En el dinámico mundo del comercio exterior en México, la Certificación IVA e IEPS se presenta como una herramienta estratégica esencial para las empresas que buscan optimizar sus operaciones y mejorar su posición fiscal. En APCE te ayudamos a tramitar y gestionar esta acreditación.
¿Qué es la Certificación IMMEX?
La Certificación IMMEX (Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación) es un programa que habilita a las empresas mexicanas para importar temporalmente insumos y maquinaria necesarios para su proceso productivo, sin tener que pagar el IVA e IEPS al momento de la importación. A cambio, estas empresas deben cumplir con una serie de requisitos y obtener la aprobación del Servicio de Administración Tributaria (SAT).
¿En qué consiste la Certificación IVA e IEPS?
La certificación de IVA e IEPS forma parte del Esquema de Certificación de Empresas del SAT. Su principal propósito es conceder un crédito fiscal equivalente al 100% del IVA e IEPS causado por la importación temporal de mercancías, siempre y cuando estas sean retornadas al extranjero dentro de los plazos establecidos por la ley. El contar con esta certificación, les permite a las empresas certificadas como principal beneficio generar un crédito fiscal equivalente al 100% de la cantidad que deba pagarse por concepto del Impuesto del Valor Agregado y el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios, siempre y cuando la operación se realice para la introducción de los materiales dentro del territorio nacional, estos bajo regímenes aduaneros bajo la operación de importación temporal para los proceso aplicables de una IMMEX, elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado y recinto fiscalizado estratégico bajo el programa de maquila o de exportación.
Este esquema es especialmente relevante para empresas que operan bajo el programa IMMEX, ya que les permite importar insumos sin el desembolso inmediato de estos impuestos, mejorando así su liquidez y eficiencia operativa.
Normalmente, las empresas esperan un tiempo para que les devuelva lo que pagaron al importar o comprar ciertos bienes. El Registro en el Esquema de Certificación de Empresas, Modalidad IVA e IEPS, permite a las empresas IMMEX obtener un crédito fiscal equivalente al 100% de la cantidad que deban pagar por concepto de estos 2 impuestos en todas sus importaciones temporales. Para mantener esta certificación y sus beneficios, la empresa deberá garantizar un continuo cumplimiento de todos los requisitos que acreditó al momento de su obtención, así como también cumplir con las obligaciones del Anexo 31 y realizar el pago de derechos anual. Si la empresa falla en alguna de sus obligaciones, dejará de gozar de los beneficios de la certificación y deberá realizar el pago del IVA - y del IEPS - que tenga hasta ese momento como crédito sin retornar.
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Beneficios Clave de la Certificación IVA e IEPS
Los siguientes beneficios son de acuerdo con la regla 7.3.1. de RGCE fracción I y II, para los rubros A, AA y AAA menciona lo siguiente;¨Para los efectos de los artículos 28-ALey del IVA, primer párrafo de la Ley del IVA y 15-ALey del IEPS, primer párrafo de la Ley del IEPS, las empresas que obtengan el Registro en el Esquema de Certificación de Empresas en la modalidad de IVA e IEPS, en cualquiera de sus rubros, tendrán los siguientes beneficios: ¨
- Crédito fiscal del 100% en IVA e IEPS: Este es el beneficio más significativo, ya que permite a las empresas evitar el pago inmediato de estos impuestos en sus importaciones temporales.
- Simplificación de trámites aduaneros: La acreditación facilita los trámites aduaneros, pues elimina requisitos documentales innecesarios.
- Acceso a regímenes aduaneros y programas con ventajas adicionales: La modalidad IVA e IEPS puede ayudar a las empresas dentro del esquema integral de certificación el ingreso a regímenes aduaneros y programas que otorgan ventajas adicionales en sus operaciones de comercio exterior. Programa IMMEX: las empresas interesadas pueden acceder con mayor facilidad.
- Transparencia en procesos internos: Los controles internos y registros actualizados permiten que la empresa sea completamente transparente ante auditorías.
- Mejora de la reputación: Estar dentro de la modalidad de operador económico autorizado significa que la empresa sigue los procesos establecidos. Mostrar que la empresa está cumpliendo con los requisitos establecidos por el Servicio de Administración Tributaria refuerza su imagen ante socios comerciales e inversionistas.
Ventajas Adicionales
- Mayor responsabilidad fiscal: Implica que las empresas estén más preparadas para responder a auditorías o revisiones fiscales.
- Reducción de riesgos operativos: Un control interno sólido puede evitar riesgos asociados con errores humanos, mal manejo de mercancías o incumplimientos normativos.
Modalidades de Certificación IMMEX
Existían tres modalidades de certificación IMMEX, pero a partir del 1 de noviembre de 2023, todas las modalidades tienen una vigencia uniforme de 1 año, según las modificaciones a las Reglas Generales de Comercio Exterior.
- Modalidad A: Requisitos: Control de inventarios, opinión positiva de obligaciones fiscales, no estar en el listado de empresas incumplidas del SAT, sellos digitales vigentes, constancia de personal registrado y pago de cuotas al IMSS.
- Modalidad AA: Además de los requisitos de la Certificación A, se requiere:Operar el programa IMMEX durante los últimos 5 años.Realizar al menos el 40% de operaciones en territorio nacional con proveedores cumplidores.Cumplir con otros criterios relacionados con empleados, maquinaria y créditos fiscales.
- Modalidad AAA: Además de los requisitos de las opciones anteriores, se requiere:Operar el programa IMMEX durante los últimos 7 años.Realizar al menos el 70% de operaciones en territorio nacional con proveedores cumplidores.Cumplir con criterios más estrictos en empleados y equipo.
Requisitos para Obtener la Certificación IVA e IEPS
Para acceder a esta certificación, las empresas deben cumplir con ciertos requisitos:
- Contar con un programa IMMEX vigente.
- Tener una opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales.
- Registrar al menos 10 empleados ante el IMSS y demostrar el pago de cuotas obrero-patronales.
- Acreditar inversión en territorio nacional.
- No haber recibido resoluciones de improcedencia en devoluciones de IVA significativas en los últimos 12 meses.
- Presentar la solicitud a través de la Ventanilla Única de Comercio Exterior Mexicana (VUCEM).
Obligaciones de las Empresas Certificadas
Para mantener los beneficios de la certificación, las empresas deben:
- Mantener actualizada la información en el Sistema de Control de Cuentas de Créditos y Garantías (SCCCyG).
- Cumplir con los plazos establecidos para el retorno de mercancías.
- Permitir inspecciones por parte del SAT para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y aduaneras.
El incumplimiento de estas obligaciones puede resultar en la cancelación de la certificación y la pérdida de los beneficios asociados.
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Procedimiento de Solicitud y Tiempos de Respuesta
La ACALCE (Administración Central de Apoyo Legal y Consultoría en Comercio Exterior) tiene un plazo de 40 días para resolver la solicitud de certificación. En caso de que falte algún requisito, se requerirá electrónicamente al solicitante, quien tendrá 15 días para atender el requerimiento.
¿Qué sucede si no se renueva la certificación a tiempo?
Si una empresa no renueva su certificación antes de su vencimiento, perderá los beneficios fiscales y administrativos que ésta otorga. Además, deberá esperar un periodo determinado antes de poder solicitar nuevamente la certificación, lo que puede afectar sus operaciones de comercio exterior.
Mantener la Certificación: Un Compromiso Constante
El contar con esta certificación, les permite a las empresas certificadas como principal beneficio es el generar un crédito fiscal equivalente al 100% de la cantidad que deba pagarse por concepto del Impuesto del Valor Agregado y el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios, siempre y cuando la operación se realice para la introducción de los materiales dentro del territorio nacional, estos bajo regímenes aduaneros bajo la operación de importación temporal para los proceso aplicables de una IMMEX, elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado y recinto fiscalizado estratégico bajo el programa de maquila o de exportación.
Para mantener esta certificación y sus beneficios, la empresa deberá garantizar un continuo cumplimiento de todos los requisitos que acreditó al momento de su su obtención, así como también cumplir con las obligaciones del Anexo 31 y realizar el pago de derechos anual. Si la empresa falla en alguna de sus obligaciones, dejará de gozar de los beneficios de la certificación y deberá realizar el pago del IVA - y del IEPS - que tenga hasta ese momento como crédito sin retornar. Para mantener actualizada la información de la Certificación, las IMMEX deben presentar oportunamente los avisos: de cambio de razón social, de domicilio fiscal, del legal uso y goce del inmueble, o de proveedor de personal subcontratado; de fusión o escisión de empresas; de apertura o baja de nuevas instalaciones; y -un asunto muy importante- de las modificaciones de socios y accionistas, representantes legales, clientes y proveedores; entre otros.
Es importante realizar auditorías internas en las empresas IMMEX, para verificar que no han cambiado las condiciones por las cuales se otorgó la Certificación y, si hubiese cambios, confirmar que se han presentado los avisos necesarios, para evitar la suspensión o cancelación de la Certificación en la Modalidad IVA e IEPS, lo que representaría un duro golpe a las finanzas y el flujo de efectivo. Reiteramos la necesidad de cumplir con las obligaciones permanentes, no omitir la presentación de avisos y proporcionar la información requerida por la autoridad. No hacerlo pondría a la empresa en incumplimiento, y daría paso al inicio del procedimiento de suspensión, o a la cancelación de la Certificación. Asimismo, es importante puntualizar que la Renovación automática es una facilidad que puede transformarse en un riesgo, si no se realiza previamente una auditoría interna.
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El éxito de mantener la Certificación, además de realizar auditorías, radica en implementar una metodología de comunicación entre las áreas involucradas: finanzas, comercio exterior, recursos humanos, legal, etc.; desarrollar matrices en las que se especifiquen obligaciones y responsables; y efectuar reuniones mensuales para verificar el cumplimiento. Las ventajas de contar con esta certificación son varias, pero la principal de ellas definitivamente consiste en una razón de flujo o cash flow pues, aunque el IVA (o el IEPS) a pagar por tus importaciones temporales siempre se va a determinar, NO LO VAS A PAGAR.
Dicho en otras palabras: la empresa se lo va a “deber” al SAT - por eso se dice que se trata de un crédito fiscal - y, cada vez que haga una exportación relacionada con las importaciones que dieron origen al crédito, el importe correspondiente al impuesto se va a descargar o “descontar” de tu crédito.
¿Qué es la Destrucción Fiscal y su Relación con la Certificación IVA-IEPS?
La certificación IVA-IEPS y la destrucción fiscal están interrelacionadas en el contexto del cumplimiento fiscal y la optimización de inventarios. Por ejemplo, empresas certificadas pueden beneficiarse de procesos de destrucción fiscal para eliminar mercancías obsoletas o dañadas, asegurando así la deducción fiscal correspondiente y el cumplimiento de las normativas.
Asistencia Profesional
Nuestro equipo de expertos en Comercio Exterior está aquí para guiarte en el proceso de obtención de la Certificación para IVA e IEPS.
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