Primero que nada, hay que tener bien claro que la declaración anual es una obligación para cualquier persona que gane lana, a menos que esos ingresos estén exentos o ya se haya pagado un impuesto definitivo. Básicamente, es un reporte que entregas al SAT (nuestro querido Servicio de Administración Tributaria), donde le cuentas todos tus ingresos que debas reportar, junto con las deducciones que la ley te permite meter para bajar el ISR (Impuesto sobre la Renta). ¡Ojo! Estas deducciones son clave para que no te salga pagar más de la cuenta.
El Régimen de Actividades Profesionales (Honorarios)
El régimen de actividades profesionales, conocido comúnmente como honorarios, es el régimen fiscal más utilizado por freelancers, consultores, médicos, abogados, diseñadores y todos los profesionistas que trabajan de forma independiente en México. Formalmente se llama Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales. Aplica para personas físicas que prestan servicios de forma independiente sin una relación laboral fija: es decir, sin tener patrón que les pague nómina.
Este régimen aplica para personas físicas con:
- Servicios profesionales independientes: médicos, abogados, arquitectos, contadores, psicólogos, ingenieros, diseñadores, fotógrafos, consultores, coaches.
- Freelancers de tecnología: desarrolladores, diseñadores UX/UI, especialistas en marketing digital.
- Actividades artísticas e intelectuales: escritores, músicos, traductores.
- Cualquier actividad profesional sin relación laboral subordinada.
En este régimen pagas ISR sobre tu utilidad (ingresos menos gastos deducibles del negocio), y puedes aplicar deducciones de los gastos que haces para ejercer tu actividad. Para las Personas Físicas, el porcentaje del ISR es acorde a lo que ganan mensualmente. Las tasas progresivas van desde el 1.92% para ingresos mensuales bajos hasta el 35% para ingresos superiores a $250,000 mensuales. Punto clave: en honorarios, los gastos deducibles del negocio reducen directamente tu base gravable. A más gastos comprobados, menos impuesto.
Deducciones Autorizadas e Inversiones en el Régimen de Honorarios
El tema de deducciones en el caso de honorarios y actividad empresarial cambia totalmente, porque adicional a las deducciones personales vistas en el capítulo I del presente libro, pueden aplicar las deducciones autorizadas, que no son más que los gastos y costos necesarios, indispensables para poder obtener sus ingresos.
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Esta es la gran ventaja del régimen de honorarios: puedes deducir todos los gastos estrictamente indispensables para tu actividad. Deben estar facturados con CFDI a tu RFC y pagados con medios electrónicos (tarjeta, transferencia). Es importante hacer notar que los ingresos y deducciones son con base en flujo de efectivo, excepto en la adquisición de equipos o construcciones.
Diseñador gráfico, reportero, médico, fotógrafo, arquitecto o dueño de tu propia empresa, si eres persona física que presta servicios profesionales (honorarios) o que realiza actividad empresarial, tienes el derecho de hacer deducciones por gastos, materias primas o inversiones indispensables para realizar tu trabajo. "Cuando una persona está por honorarios o actividad empresarial, es acreedora a deducir al igual que una persona moral, sólo que en base a flujo, es decir que realmente exista la salida de efectivo", comenta Hugo Luna, contador público.
Lo que puede deducirse varía de acuerdo a cada profesión o tipo de negocio, pero existen condiciones generales estipuladas en el artículo 103 de la Ley del ISR para este tipo de personas:
- Suministros. Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, productos semiterminados o terminados que se utilicen para prestar servicios, fabricar bienes o para enajenarlos.
- Gastos. Los indispensables para realizar tus actividades profesionales. Por ejemplo, renta de un local, oficina, pago de luz, servicios de luz, agua, teléfono. Viáticos, si sales de viaje por trabajo, el gasto en alimentos está limitado a 750 pesos por día y por persona en territorio nacional, y a mil 500 pesos por día si sales al extranjero. Son no deducibles los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero, cuando no se destinen al hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje, de la persona beneficiaria del viático o cuando se apliquen dentro de una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento del contribuyente.
- Inversiones. De acuerdo al artículo 32 de la LISR se consideran inversiones a los activos fijos, los gastos y cargos diferidos, teniendo como 5 por ciento el máximo autorizado; y las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, con 10 por ciento máximo.
Porcentajes de Deducción para Activos Fijos
En cuanto a activos fijos, existen porcentajes máximos autorizados que es importante conocer para optimizar tu situación fiscal:
| Tipo de Activo Fijo | Porcentaje Máximo Autorizado de Deducción |
|---|---|
| Mobiliario y equipo de oficina | 10 por ciento |
| Computadoras, servidores o unidades de almacenamiento | 30 por ciento |
| Automóviles | Hasta por un monto de 130 mil pesos |
La lista es vasta, puedes consultarla en los artículos 34 y 35, además de precisiones en el 36 de la LISR. Es importante hacer notar, que a diferencia de una persona moral, para quien la deducción de mercancías se lleva a cabo hasta que se hayan vendido las mismas, para las personas físicas con actividad empresarial la deducción se lleva a cabo desde el momento en que son adquiridas, y no se tiene que esperar a que se lleve a cabo su venta como en el caso de las personas morales, lo cual representa un beneficio. No son deducibles los gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos del contribuyente. Los gastos que se realicen en relación con las inversiones que no sean deducibles.
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Otras Deducciones Relevantes
Además de los suministros, gastos e inversiones, puedes considerar otras deducciones:
- Devoluciones, descuentos o bonificaciones.
- Cuotas. Las que están a cargo de los patrones pagadas el Instituto Mexicano del Seguro Social.
- Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial, sin ajuste alguno, y los que se generen por capitales tomados en préstamo. Se debe comprobar que dichos capitales fueron invertidos en los fines de las actividades que te competen y se haya obtenido comprobante fiscal.
- Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales.
Como persona que recibe ingresos por honorarios o actividad empresarial, puedes deducir este tipo de gastos y los personales, como servicios médicos o funerarios.
Deducciones Personales
Las deducciones personales son gastos que puedes aplicar en tu declaración anual para pagar menos impuestos o conseguir un saldo a favor. Según el SAT, las deducciones personales son los gastos deducibles que todo contribuyente puede reducir de sus ingresos acumulables en la Declaración Anual. Las deducciones personales son aplicables a cualquier persona física para cualquier régimen en que tribute. El porcentaje máximo que podrás deducir es de 15% de tus ingresos o el equivalente a 5 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA) anual (175 mil pesos). El artículo 151 de la Ley del Impuesto sobre la Renta pone un tope global: la cantidad que resulte menor entre 5 UMA anuales o el 15% del total de tus ingresos. Las deducciones personales te ayudan a reducir la base gravable del impuesto sobre la renta (ISR), es decir, disminuyen los ingresos acumulables sobre los que se calcula el impuesto.
Las deducciones personales que puedes aplicar incluyen gastos escolares y médicos, seguros médicos, donativos autorizados, intereses de créditos hipotecarios, gastos funerarios, aportaciones al retiro y gastos por discapacidad o incapacidad. Estas deducciones te ayudan a reducir el impuesto a pagar e incluso pueden generarte un saldo a favor en tu declaración anual ante el SAT.
Obligaciones Mensuales y Anuales en Honorarios
Obligaciones Mensuales
- Pago provisional de ISR. Cada mes debes calcular y pagar un pago provisional de ISR. El plazo es el día 17 del mes siguiente. Este pago no es definitivo: al final del año, en la declaración anual, se hace el cálculo definitivo y se ajusta. El cálculo acumula los ingresos del año desde enero hasta el mes en cuestión, resta las deducciones acumuladas, aplica la tabla de ISR anualizada y descuenta los pagos provisionales ya realizados. Si un mes no tuviste ingresos, igualmente debes presentar tu declaración mensual de ISR e IVA en ceros. Omitir una declaración, aunque sea en ceros, genera una multa por declaración extemporánea.
- Declaración de IVA. Mensualmente también presentas tu declaración de IVA. El IVA que cobras a tus clientes (IVA trasladado) menos el IVA que pagas en tus compras y gastos (IVA acreditable) determina si tienes IVA a pagar o saldo a favor. Puedes deducir el IVA de tus compras. El IVA que pagas en tus gastos y compras del negocio (IVA acreditable) se resta del IVA que cobras a tus clientes. Si tu IVA acreditable es mayor al que cobras, tienes saldo a favor de IVA que puedes acreditar en meses siguientes o solicitar en devolución.
- DIOT (Declaración Informativa de Operaciones con Terceros). Mensualmente debes presentar la DIOT, que informa al SAT sobre los proveedores a quienes pagaste IVA. Es un requisito obligatorio en honorarios, a diferencia del RESICO donde no aplica.
- Contabilidad electrónica. Debes llevar contabilidad electrónica y enviarla al SAT de forma periódica. Esto incluye catálogo de cuentas, balanza de comprobación y pólizas de movimientos.
Declaración Anual
Si tienes ingresos en el régimen de ingresos por servicios profesionales u honorarios, tienes la obligación de hacer tu declaración anual. El plazo para la declaración anual es del 1 de enero al 30 de abril del año siguiente. A diferencia del RESICO (donde el ISR mensual es definitivo), en honorarios la declaración anual sí tiene un cálculo de cierre. El ISR anual definitivo puede ser mayor o menor que la suma de tus pagos provisionales, lo que genera impuesto a cargo adicional o saldo a favor.
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Además, en la declaración anual aplicas tus deducciones personales (gastos médicos, colegiaturas, hipoteca, AFORE, etc.), que son adicionales a las deducciones del negocio. Cuando presentas tu declaración anual, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) verifica que haya congruencia entre los que se gasta y la profesión, explica en entrevista Marcial Cavazos, integrante de la Comisión Fiscal del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP).
Las personas físicas presentan la declaración anual en abril del siguiente año fiscal, es decir, en abril de 2026, presentas la declaración anual de 2025.
Cómo Presentar tu Declaración Anual
Para acelerar el proceso y facilitar la declaración, el SAT tiene precargados en su portal de servicios al contribuyente todos los datos necesarios. Para accesar, puedes usar tu RFC y contraseña o con tu e.firma. En la siguiente pantalla, deberás elegir el año de la declaración (2020) y el tipo de declaración que vas a presentar. Aparecerá un recuadro que dice que la información precargada se basa en las declaraciones provisionales presentadas y los CFDI emitidos a tu nombre. En la siguiente pestaña, correspondiente a las pérdidas fiscales, obtendrás tu resultado fiscal con base en la información anterior. En la siguiente pestaña podrás verificar las retenciones de ISR que te hayan hecho personas morales. En la opción "Determinación", ubicada a la derecha de la de "Deducciones personales", podrás encontrar el resultado obtenido en el ejercicio. Después de validar la información, el sistema calculará automáticamente el impacto de las deducciones sobre el ISR. Si eliges una devolución, escoge la CLABE interbancaria que te muestre el sistema, o registra una nueva. Finalmente, solo queda enviar la declaración y dar seguimiento. En caso de inconsistencias, el SAT puede solicitar información adicional o emitir observaciones.
Si la haces a tiempo, el SAT te da chance de ciertas facilidades, como que si te sale saldo a favor, la devolución es automática (siempre que no te pidan más papeles). Si te toca pagar, puedes dividir el pago en hasta seis partes, según confirma el Servicio de Administración Tributaria.
Quiénes Deben Presentar la Declaración Anual
Es obligatoria para quienes obtienen ingresos no exentos o sobre los que aún no se haya pagado un impuesto definitivo. Están obligados quienes obtuvieron ingresos mayores a 400,000 MXN, trabajaron para dos o más patrones, pidieron a su patrón no presentarla, dejaron de trabajar antes del 31 de diciembre, recibieron ingresos de fuentes que no retienen ISR, tuvieron ingresos adicionales al salario, o recibieron ingresos por jubilación, pensión, liquidación o indemnización laboral. Si tu patrón ya te retiene el ISR, podrías saltarte la declaración, pero no siempre aplica.
Facturación en el Régimen de Honorarios
Sí. Debes emitir un CFDI por cada ingreso que recibas, independientemente de si tu cliente lo solicita o no. El CFDI de honorarios debe indicar el tipo de servicio prestado. Para emitir facturas necesitas tener activo tu RFC, tu contraseña del SAT o e.firma, y tu certificado de sello digital (CSD). Con Facturama, la plataforma de facturación online más práctica, puedes generar los tipos de facturas que necesites. Facturama facilita la operación contable de tu negocio; puedes generar las facturas que necesites sin complicaciones.
Honorarios vs. RESICO: ¿Cuándo Conviene Cada Uno?
El régimen de honorarios generalmente conviene más cuando:
- Tienes gastos comprobables altos (más del 30-40% de tus ingresos). Al deducir esos gastos, tu base gravable baja significativamente y la tasa efectiva puede ser competitiva.
- Tus ingresos son muy variables. Los pagos provisionales se ajustan mes a mes según el acumulado.
- Necesitas la flexibilidad de la contabilidad completa para acreditar IVA en compras grandes de equipo.
El RESICO conviene más cuando tus gastos son bajos y quieres simplicidad. Si no tienes muchos gastos comprobables, la tasa del RESICO (1-2.5%) será casi siempre menor que tu tasa efectiva en honorarios.
Consecuencias de No Presentar la Declaración Anual
Si te toca presentar la declaración anual y no lo haces a tiempo, el SAT te puede multar, así que más vale estar al tiro con tus obligaciones fiscales. Si estás obligado y no presentas la declaración anual, el SAT puede imponerte multas por incumplir con esa obligación fiscal. Pero, tranquilo, si te atrasaste y no has recibido un aviso del SAT, aún puedes presentarla sin broncas. Esto se llama cumplimiento espontáneo y te evita la sanción. Así que si te olvidó, todavía tienes chance de arreglarlo sin pagar extra. Si la presentas de manera espontánea, antes de que el SAT te envíe un requerimiento, puedes evitar esas sanciones y regularizar tu situación sin penalizaciones adicionales.
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