El derecho tributario se define como la rama del Derecho Financiero que tiene por objeto el estudio de los ingresos públicos de naturaleza tributaria y regular a través de un conjunto de leyes todo lo relacionado con su recaudación y gestión. En definitiva, se entiende por derecho tributario al conjunto de normas que regulan el establecimiento, la recaudación y el control de los ingresos de derecho público del Estado y las relaciones de éste con los particulares en su condición de contribuyentes.
Dentro de esta disciplina, el derecho tributario formal, también denominado administrativo, desempeña un rol crucial. Se trata del conjunto de normas que regulan la actividad de la Administración Pública que se encarga de la determinación y de la recaudación de los tributos, y de su tutela, entendiéndola en su sentido más amplio.
Características y funciones del derecho tributario formal
El derecho tributario formal establece las normas de cómo debe procederse para que el tributo legislativamente creado se transforme en una contribución recaudada. En él se estudian todos los elementos instrumentales que ha establecido el legislador tributario para que la autoridad fiscal, en sus funciones de fiscalización, pueda comprobar el cumplimiento oportuno y adecuado de las obligaciones fiscales, tanto de parte del contribuyente como de los demás obligados.
A diferencia de las relaciones sustantivas, las relaciones formales no tienen el contenido de crédito; por lo tanto, no existe entre ellas identidad ni tampoco analogía de materia. Sus funciones principales incluyen:
- Regulación de la actividad administrativa relacionada con el cumplimiento de las obligaciones.
- Procedimientos de recaudación y fiscalización.
- Gestión de la revisión de actos administrativos.
- Establecimiento de los deberes formales que deben cumplir los sujetos pasivos.
División y contexto del derecho tributario
El derecho tributario puede ser analizado desde dos aristas: una parte general, que integra los principios tributarios, y una parte especial, donde se desarrollan de manera específica las normas que han de regir a cada uno de los tributos por separado. A su vez, esta disciplina se divide en varias ramas fundamentales para su correcto funcionamiento:
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Clasificación de las ramas del derecho tributario
| Rama | Descripción |
|---|---|
| Derecho constitucional tributario | Estudio de las normas fundamentales que sujetan el ejercicio de la potestad tributaria. |
| Derecho tributario material | Regula la obligación tributaria desde el nacimiento del hecho imponible hasta su extinción. |
| Derecho tributario formal | Regula los procedimientos administrativos de recaudación, fiscalización y revisión. |
| Derecho procesal tributario | Regula las controversias entre el Estado y los contribuyentes. |
| Derecho penal tributario | Estudia las infracciones tributarias y sus sanciones correspondientes. |
Es importante destacar que, si bien el derecho tributario formal se rige por las normas y los principios del derecho administrativo, se estudia dentro de la materia tributaria debido a que existen normas específicas que se refieren a los tributos dentro de estas ramas del derecho. Estas son normas de excepción que permiten al Estado garantizar la financiación del gasto público y la prestación de servicios esenciales para la ciudadanía.
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