¿Qué es el IEPS y Quiénes lo Pagan?
El IEPS es un impuesto que grava alcoholes y cervezas, refrescos y otras bebidas con azúcares, tabacos y alimentos con alto contenido calórico. Se le considera como un impuesto indirecto, ya que lo acaban pagando los consumidores; es decir, no lo cumplen los contribuyentes, sino que se traslada a los clientes de éstos. Este impuesto tiene como finalidad principal regular el consumo de determinados bienes y servicios, además de generar ingresos para el Estado.
Están obligadas a pagar el IEPS las personas físicas, personas morales y autónomos que produzcan, vendan o importen los bienes y servicios gravados por este impuesto. Con respecto a los montos, éstos se establecen mediante tasas y/o cuotas para cada bien o servicio, según su tipo. El pago del IEPS en México ya viene incluido en el costo final de los productos y servicios que entran bajo la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, el cual puedes identificar en el desglose de tus recibos o tickets de compras.
Bienes y Servicios Gravados por el IEPS
Además de los productos mencionados, el IEPS se aplica a una variedad de bienes y servicios. Así, eventualmente se conceden estímulos fiscales sobre el IEPS a la gasolina por tratarse de un producto de primera necesidad. También se incluyen:
- Aguamiel y derivados: Este producto es parte de la cultura tradicional mexicana y tiene un bajo impacto ambiental en comparación con otras bebidas alcohólicas.
- Bienes que se encuentran sujetos al régimen aduanero.
Asimismo, existen servicios gravados con este tributo, algunos de ellos originados de la enajenación de bebidas alcohólicas y alimentos con alto contenido calórico.
Consecuencias del Incumplimiento
El incumplimiento en el pago del IEPS puede derivar en sanciones y multas establecidas en el Código Fiscal de la Federación y la Ley del IEPS. Utilizando estas herramientas puedes planear tu pago de impuestos y evitar retrasos que provoquen multas fiscales.
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Estímulos Fiscales Complementarios al IEPS
Existen estímulos fiscales complementarios para ciertos sectores. Un ejemplo es el DECRETO por el que se establecen estímulos fiscales complementarios a los combustibles automotrices. Estos estímulos son previstos para los contribuyentes que importen y enajenen combustibles conforme al art. 2, fracción I, inciso d), numerales 1 y 2 de la Ley del IEPS, y puede corresponder al 100% de las cuotas establecidas en el artículo respectivo.
También se contemplan estímulos específicos para zonas fronterizas. Para los efectos de los artículos Segundo, Tercero y Quinto del Decreto IEPS combustibles y en los artículos Primero y Segundo del Decreto IEPS combustibles frontera sur, en relación con el artículo 22 del CFF, el estímulo o su excedente que no se haya acreditado, podrá solicitarse en devolución utilizando el FED disponible en el Portal del SAT bajo la modalidad “ESTÍMULO IEPS FRONTERA-GASOLINAS”. Estos estímulos aplican en zonas como la Zona V, que incluye los Municipios de Janos, Ascensión, Juárez, Praxedis G.
Acreditación y Devolución de Estímulos
Con el Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 04 de marzo de 2022, se establece la posibilidad de que tanto el estímulo fiscal como el estímulo fiscal complementario, puedan ser acreditables contra el ISR, aplicándose en los pagos provisionales propios, así como contra el IVA. En caso de subsistir un excedente de estímulo acreditable, el contribuyente podrá solicitar la devolución de dicho saldo, para aquellos contribuyentes del IEPS a que se refiere en el artículo correspondiente.
Los contribuyentes podrán optar por no acreditar el monto del estímulo contra el ISR e IVA y solicitar su devolución a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se generó el estímulo. Para esto, es necesario que se tengan presentadas las declaraciones de dichos impuestos, la DIOT e información contable, señaladas en el párrafo anterior, respecto del periodo inmediato anterior a aquel por el que se solicite la devolución, y que se cumpla con los demás requisitos y condiciones establecidos en la presente regla, manifestando bajo protesta de decir verdad esta circunstancia mediante escrito anexo a su solicitud. En este caso, las cantidades solicitadas en devolución ya no se podrán acreditar contra dichos impuestos.
En la actualidad, sólo se podrá solicitar la devolución tanto del estímulo fiscal como del estímulo fiscal complementario excedente después de la acreditación del ISR e IVA, del mes de abril de 2023 en adelante.
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Condiciones para la Solicitud de Devolución
La procedencia de la solicitud de devolución de estímulos está sujeta a cumplir con ciertos requisitos y evitar las siguientes circunstancias:
- Que se haya dejado sin efectos el certificado del contribuyente emitido por el SAT, de conformidad con lo establecido en el artículo 17-H, primer párrafo, fracción X del CFF, en relación con el artículo 17-H Bis del mismo Código, así como por los supuestos establecidos en el artículo 17-H, fracciones XI y XII; durante el periodo de solicitud de devolución, salvo que el solicitante subsane las irregularidades detectadas en relación con el supuesto de que se trate.
- Que el solicitante o su representante legal sea socio, accionista, asociado, miembro, integrante o representante legal de personas morales, que sean o hayan sido a su vez socios, accionistas, asociados, miembros, integrantes o representantes legales de otra persona moral a la que haya sido notificada la resolución señalada en el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
Marco Legal y Decretos Relevantes
Las disposiciones relativas al IEPS y sus estímulos fiscales se encuentran establecidas en diversos ordenamientos legales. Un DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la ley del impuesto sobre la renta, de la ley del impuesto especial sobre producción y servicios, del código fiscal de la federación y de la ley federal de presupuesto y responsabilidad hacendaria, sienta las bases para estas regulaciones.
A continuación, se presentan los decretos y artículos clave que rigen el IEPS y sus estímulos:
| Tipo de Disposición | Referencia / Fecha de Publicación | Descripción Relevante |
|---|---|---|
| Decreto General de Reformas | DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la ley del impuesto sobre la renta, de la ley del impuesto especial sobre producción y servicios, del código fiscal de la federación y de la ley federal de presupuesto y responsabilidad hacendaria. | Modificaciones fundamentales a varias leyes fiscales, incluyendo el IEPS. |
| Decreto de Estímulos Automotrices | DECRETO por el que se establecen estímulos fiscales complementarios a los combustibles automotrices. | Regula los estímulos para los contribuyentes que importan y enajenan combustibles. |
| Decreto IEPS Combustibles | DOF 27/12/2016 (Artículos Segundo, Tercero, Quinto) | Establece el marco inicial para los estímulos fiscales a los combustibles. |
| Decreto IEPS Frontera Sur | Artículos Primero y Segundo del Decreto IEPS combustibles frontera sur. | Disposiciones específicas para el esquema de estímulos en la frontera sur del país. |
| Decreto de Vigencia | DECRETO publicado en el Diario Oficial de la Federación el 30 de diciembre de 2020. | En vigor a partir del 01 de enero de 2021 y vigente hasta el 31 de diciembre de 2024. |
| Decreto de Acreditación ISR e IVA | Decreto publicado en el DOF el 04 de marzo de 2022. | Permite la acreditación de estímulos fiscales y complementarios contra ISR e IVA. |
| Código Fiscal de la Federación (CFF) | Art. 17-H, 17-H Bis, 22, 22-D, 25, 28, 32-D, 69, 69-B, 69-B Bis. | Establece normativas sobre certificados digitales, devoluciones, comprobantes fiscales y situaciones de incumplimiento. |
| Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) | Art. 27. | Define los requisitos de las deducciones autorizadas para efectos del ISR. |
| Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) | Art. 32. | Detalla obligaciones relacionadas con la expedición de comprobantes y la información fiscal. |
| Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (LIEPS) | Art. 2, 19. | Define el objeto, sujetos, tasas, cuotas y obligaciones del impuesto. |
| Reglamento del Código Fiscal de la Federación (RCFF) | Art. 33, 34. | Disposiciones complementarias para la aplicación del CFF. |
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