La taxonomía contable es un concepto fundamental para la estructuración y comunicación de la información financiera. Para comprender este concepto, primero es necesario explorar la fundamentación teórica y conceptual de la clasificación en general.
La Clasificación como Base de la Taxonomía
La clasificación es un proceso esencial para el pensamiento y la comunicación, permite un ordenamiento coherente de los fenómenos. La clasificación es un proceso inteligente de organización de los saberes, datos, información y objetos, para ordenarlos coherentemente por medio de códigos y cuadrantes, reconocidos bajo un sistema mental, que puede ser individual o grupal, y que permite un proceso de comunicación. La clasificación permite ordenar los procesos mentales y extraer los datos e imágenes al contexto discursivo.
Para Currás (2005) la clasificación metódica de un conocimiento, se reconoce como taxonomía. La taxonomía es utilizada en la contabilidad para desarrollar su función de descripción. Se requiere clasificar -reglar la información contable- para poderla comunicar. Los estados financieros se configuran mediante un modelo de taxonomía contable. La importancia de explicitar el concepto permite la comprensión de la subdivisión implícita en los informes financieros.
Taxonomía: Orden y Reglas
El proceso de clasificación es inherente a la taxonomía, “La taxonomía, etimológicamente, se deriva del griego: taxis (ordenación) y nomos (ley, norma, regla)”. La taxonomía se define como estudio teórico de un sistema. Toda teoría subsume un modelo y todo modelo es teórico, resultado del estudio de un sistema. Quiere decir que teoría y modelo son concurrentes en esa “porción de realidad” o sistema.
Cada elemento que integra una taxonomía se reconoce como taxón, que contiene las características del fenómeno que lo integra. Pero ante sus equivalentes, tiene unas características particulares que lo hace ser, otro ser. Cada elemento de la taxonomía se reconoce como taxón, que en sí mismo, podría llegar a ser un sistema con sus propias derivaciones. “Se fija una unidad estructural que será a su vez la unidad de clasificación y que Crowson, junto con otros autores, denomina taxón”.
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El taxón contiene la conceptualización de los taxones padres, pero cuenta con unas categorías que lo caracterizan como un ser particular. Por ejemplo, habitación, pertenece al género casa, pero tiene categorías esenciales que permite ser un fenómeno particular que se diferencia del fenómeno casa.
Taxonomía Contable: El Modelo para los Estados Financieros
La taxonomía contable es un concepto que se materializa en la construcción de los estados financieros. A su vez, permite diseñar las categorías y estructura de dichos informes. El primero es el nombre práctico, el segundo es el nombre que integra la esencia fenomenológica. El concepto de taxonomía contable es el modelo teorizado del procedimiento con el que se establecen las categorías de los reportes de los estados financieros.
La contabilidad actualmente utiliza el concepto de taxonomía para formular los informes que se deben entregar en los formatos del estándar XBRL, para presentación de los informes del estándar internacional de información financiera (IFRS, 2016; Luis & Díaz, 2010).
Metodología para la Comprensión de la Taxonomía Contable
La pregunta clave por responder es: ¿qué es la taxonomía contable? Esta pregunta llevaría a la comprensión de un concepto que impacta tanto la actividad práctica como teórica de la arquitectura de los sistemas de información contable (SIC). La metodología a utilizar para responder a esta pregunta es dar primero comprensión a los fines del SIC y a los elementos que lo componen, utilizando una estrategia sistémica bajo la metodología hermenéutica-fenomenológica mediante el desocultamiento, revelando lo esencial, lo auténtico, en el modo como se entiende la verdad, distinta al modo de hoy signado por la certeza, como adecuación. Desde este punto de vista, se afirma que los enunciados en la contabilidad son de orden analítico (Scarano, 2006).
La taxonomía estaba oculta en los estados financieros y ahora es revelada, desocultada. La taxonomía queda atrapada en los estados financieros, en la superficie, permanece solapada, intocada, oculta, sin revelar lo que verdaderamente ocasiona la estructura y las categorías en los estados financieros. Es la importancia del desocultamiento, la cual apunta a la esencia de la verdad: la taxonomía, la verdad de los estados financieros, la verdad de la esencia en el ente. El método hermenéutico-fenomenológico, tiene por objetivo “(…) describir el estado, las características, factores y procedimientos presentes en fenómenos y hechos que ocurren” (Lerma, 2010, p. 63).
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Es la clasificación, la separación de fenómenos que son signados de manera pública bajo el lenguaje y permite que los participantes, cuando utilicen el signo bajo un contexto, puedan llegar a un mismo estado psicológico y que la idea del emisor, formulada en el mensaje, sea altamente semejante a la idea que forma el receptor del mismo mensaje recibido (Putnam, 1991). Reconocer el fenómeno públicamente es signarlo y poder recordar el signo, como un isomorfo del fenómeno. Todos los fenómenos que el hombre investiga, son signados, permitiendo integrarlos al lenguaje.
Sistemas y Fenómenos
“Un sistema puede ser definido como un complejo de elementos interactuantes” (Bertalanffy, 1976, p. 56); es un fenómeno en sí mismo, que comprende una interrelación con otros fenómenos y que a la vez, progresivamente hace parte de fenómenos más amplios. Todo fenómeno está divido en diferentes partes, y cada parte es un fenómeno en sí mismo con cualidades y características especiales que lo hacen percibir como un fenómeno separado. La ordenación adecuada de los conectores “incluido en”, “contiene a”, “vinculado con”, “conectado a”, “relacionado a”, “unido con”, “dividido en”, “dominado por”, entre otras, permite formar una estructura de correspondencia de fenómenos que están integrados en la definición de un sistema. La lógica de esas relaciones jerárquicas y asociativas, permite comprender el sistema, para integrarlo al lenguaje y dominarlo en la comunicación.
Cada conceptualización de un fenómeno, lo determina el lenguaje con que le da significante y significado, permitiendo separarlo de los demás fenómenos. En el conocido árbol de Porfirio se habla de la premisa “cuanto mayor extensión, menor comprensión, y cuanto menor extensión, mayor comprensión”. Cuanto más se pueda lograr dividir y caracterizar los sub- fenómenos que están relacionados en un sistema, mayor será la comprensión de este (Wulf, 1945). Los fenómenos están separados, signados y compuestos por otros fenómenos.
La clasificación lógica de los términos en su estructura sistémica, permite representar las relaciones jerárquicas, asociativas y de equivalencia entre los fenómenos. La clasificación es un proceso esencial para el pensamiento y la comunicación, permite un ordenamiento coherente de los fenómenos. Las clasificaciones sirven para interpretar el mundo, moldea los comportamientos sociales, culturales, científicos, etc., sobre los saberes y el lenguaje (Bloom et al., 1971, p. 3).
La Taxonomía como Modelación del Sistema
La taxonomía es una modelación de reconocimiento del sistema. La lógica de la clasificación de un área del conocimiento, responde a una teorización del saber (Moreno Sanz, 2005). Es un esquema teórico que permite argumentar las situaciones reales, para comprobar los términos, relaciones, equivalencias y jerarquías en los procesos de comunicación de los saberes, validados en las situaciones reales.
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La teoría de conjuntos es una modelación matemática que permite interpretar como conjunto el número de elementos (taxón) que integran una clasificación, para conocer cualitativa y cuantitativamente la cantidad o nivel de los elementos que están dentro del fenómeno. Un fenómeno está constituido por la sumatoria de otros fenómenos que lo componen. Para Gadamer (2007) todo se debe entender desde lo individual y lo individual desde el todo. Los fenómenos pueden agruparse en sus semejantes, o sea, los que contemplan las mismas características que lo definen.
La taxonomía posibilita la clasificación de un fenómeno en sus derivaciones. Esto facilita la comunicación, de modo que es diferente hablar de la raíz al árbol que de la raíz al tallo. Según Gadamer (2007): “El movimiento de la comprensión discurre así del todo a la parte y de nuevo al todo” (p. 143).
La configuración de la taxonomía es un proceso deductivo, donde se toma la cosa y se divide de manera jerárquica en las partes que lo componen, asociativa y de equivalencia. La selección de atributos y características del fenómeno está directamente relacionada con la intencionalidad.
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