La doble imposición tributaria es uno de los fenómenos fiscales más desagradables para las empresas o profesionales que lo sufren. Si la carga fiscal ya es bastante elevada en muchos países, ¿imagina tener que pagar un mismo impuesto por partida doble? La doble tributación es un concepto fiscal que puede impactar significativamente los recursos financieros de una empresa que opera a nivel internacional. También conocida como double taxation en inglés, es un fenómeno fiscal que puede tener un impacto significativo en las empresas que operan a nivel internacional en comercio exterior.
La doble imposición, como su propio nombre indica, significa pagar impuestos dos veces por un mismo hecho imponible, dentro de un mismo periodo impositivo. La doble tributación o doble imposición es un fenómeno fiscal que se presenta cuando un hecho imponible causa dos o más veces un impuesto durante un mismo período. Refiere a la situación en la que una misma ganancia o ingreso se encuentra sujeta a impuestos en más de un país. Se da cuando un mismo individuo o entidad paga impuestos sobre el mismo ingreso ante dos jurisdicciones.
¿Por qué ocurre la Doble Imposición Internacional?
Este fenómeno suele suceder cuando una empresa genera ingresos en un país extranjero y ambos países, el de origen y el extranjero, reclaman el derecho de imponer impuestos sobre esos ingresos. En México, la doble tributación puede presentarse cuando una empresa mexicana obtiene ingresos en otro país y ambos países buscan gravar esos ingresos. Otro conflicto similar se produce cuando un país grava la renta de los contribuyentes y otro país grava a algunos de esos mismos sujetos, con base en el criterio de la fuente de origen de la renta.
A nivel internacional, la doble imposición se produce cuando un contribuyente es a la vez residente a efectos fiscales en dos países, ya que no todos los países siguen los mismos criterios a la hora de determinar la residencia fiscal, de manera que un sujeto puede ser residente en dos países en un mismo periodo impositivo. La doble tributación puede ocurrir debido a diferencias en las leyes fiscales entre las jurisdicciones y la falta de acuerdos internacionales para evitarla. Hay que tener en cuenta que cada país establece su propio marco fiscal sobre los impuestos. La aplicación de diferentes sistemas fiscales en diferentes países puede dar lugar a la doble tributación. Por ejemplo, una empresa que opera en el extranjero puede estar sujeta a impuestos en el país donde obtiene sus ingresos (país de fuente) y, al mismo tiempo, en su país de origen (país de residencia).
Tipos de Doble Imposición
Existen diversos tipos de doble imposición según las circunstancias en que se produzca:
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- Doble imposición jurídica. Se produce cuando se grava la misma renta y al mismo contribuyente en dos países.
- Doble imposición económica. Ocurre cuando los impuestos recaen sobre una misma renta que está en manos de diferentes personas. Ocurre cuando la misma renta es gravada en diferentes momentos o personas.
La doble imposición tributaria tiende a presentarse en especial en los impuestos al patrimonio y a la renta. Por las características de la legislación peruana, el problema se vincula, sobre todo, con el impuesto a la renta (IR). Un elemento básico del IR es que los Estados definan qué rentas gravarán. En teoría, pueden gravar a sus residentes, por la integridad de sus rentas, o gravar las rentas producidas en el territorio nacional, sin importar el domicilio, la residencia o la nacionalidad.
Impacto de la Doble Tributación
La doble tributación puede disminuir la liquidez de una empresa al aumentar su carga fiscal, lo que a su vez puede afectar su capacidad para cumplir con obligaciones financieras y limitar el acceso a líneas de crédito para pymes. Pues, esto implica una carga fiscal adicional, lo cual reduce los beneficios y las ganancias para la empresa. El desconocimiento sobre la doble imposición internacional no exime a las empresas de sus obligaciones legales. La expansión internacional del negocio implica una estrategia empresarial muy valiosa, pero conlleva una serie de retos regulatorios que no deben pasarse por alto. Un desafío claro es todo lo que atañe a la doble tributación, en especial para aquellas organizaciones que operan en múltiples jurisdicciones.
Mecanismos para Evitar la Doble Imposición Internacional
Por fortuna, existen diferentes estrategias y métodos que las empresas pueden utilizar para prevenir o minimizar la carga fiscal duplicada. Si bien la obligación tributaria internacional es un desafío complejo, no por eso es insuperable.
Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDI)
Para resolver posibles casos de doble imposición internacional, los Estados celebran convenios o acuerdos que contemplan una normativa para evitar este problema y los mecanismos de colaboración entre administraciones tributarias. Para mitigar este problema, México ha firmado Tratados para Evitar la Doble Tributación (TDT) con diversos países. Los convenios para evitar la doble imposición (CDI) son fundamentales de cara a las inversiones exteriores, ya que dotan de seguridad jurídica a los inversores y reducen la carga fiscal de sus inversiones.
Si bien cada país tiene su propia legislación fiscal de manera autónoma, ante la globalización surgieron los tratados para evitar la doble tributación o imposición. Con dicho modelo es más sencillo para sus usuarios la lectura, comprensión y aplicación de las cláusulas contenidas en los tratados celebrados por los diferentes países integrantes de la OCDE. Los convenios de doble imposición (CDI) consisten en tratados bilaterales entre dos países que buscan eliminar o reducir la doble tributación. Los acuerdos de doble tributación (ADT) son tratados bilaterales (es decir, tratados internacionales) firmados entre dos países para evitar que una misma renta esté sujeta a imposición fiscal en ambos países. Estos acuerdos se negocian individualmente entre países y varían en términos y alcance.
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En la actualidad están rubricados 102 convenios para evitar la doble imposición, estando en vigor 93. Los otros 9 se encuentran en distintas fases de tramitación (Azerbaiyán, Bahréin, Bielorrusia, Cabo Verde, Catar, Montenegro, Namibia, Perú y Siria). México ha firmado más de 60 CDI, cubriendo países como EE.UU., Canadá, España, Reino Unido, Chile, China, Corea, entre otros. México mantiene CDI con más de 60 países. Para prevenir esta situación, muchos países firman convenios para evitar la doble imposición (CDI). España mantiene una extensa red de convenios de doble imposición, regulados y gestionados en coordinación con la Agencia Tributaria (AEAT). Gracias a estos tratados, los contribuyentes pueden beneficiarse de exenciones o deducciones en uno de los países firmantes, dependiendo de su residencia fiscal y del tipo de ingreso obtenido. Este acuerdo regula aspectos clave como la tributación de dividendos, intereses y ganancias patrimoniales. Especialmente importante tras el Brexit, este convenio sigue en vigor y protege a los residentes españoles con rentas en territorio británico (y viceversa). Este tratado regula la tributación de diversas rentas y proporciona mecanismos eficaces de intercambio de información.
Ejemplos de Doble Imposición y su Mitigación
Otro ejemplo claro es una empresa mexicana (residente fiscal) que genera utilidades en Canadá. Canadá grava las utilidades en su territorio; México, por su parte, grava la renta mundial -lo que produce doble tributación internacional jurídica. Perú tiene convenios de doble imposición con países como Brasil, México y Chile, por ejemplo, bajo el Modelo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE).
David Guetta es un reconocido DJ originario de Francia. Debido a su fama mundial, ha participado en colaboraciones musicales con artistas internacionales y ha visitado diferentes países -entre ellos México-, en donde también ha realizado sus conciertos. David participó en un concierto organizado con fondos públicos en la Ciudad de México. Por estos ingresos, está obligado al pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en nuestro país, así como al pago del impuesto aplicable en su país de origen. En México, quien le pague a David estaría obligado a retenerle el 25% por concepto de ISR sobre el monto, sin deducción alguna, en el momento en que efectúe el pago; o bien, cuando la contraprestación sea exigible, lo que suceda primero. Si un trabajador independiente genera ingresos en dos países diferentes, en este caso, ¿tendría el freelancer que pagar impuestos sobre los mismos ingresos en ambos países? Frente a este escenario, los CDI son el instrumento adecuado para evitar la doble imposición.
Medidas Unilaterales y Crédito Fiscal
Los Estados, para evitar la doble imposición internacional, pueden establecer medidas unilaterales, definiendo la Administración tributaria los mecanismos para evitar la doble imposición, sin tener en cuenta lo que legisla el resto de Estados.
El crédito fiscal es un mecanismo para que no termines pagando dos veces por el mismo ingreso. Si ya se pagó un impuesto en el país “de origen” del pago (por ejemplo, una retención), el país donde declaras como residente puede permitirte acreditar ese impuesto al presentar tu declaración. Importante: normalmente el crédito no es ilimitado. Si en el país A te retuvieron 10 y en tu país B el impuesto sobre ese ingreso sería 12, podrías acreditar 10 y pagar la diferencia (2), siempre según la normativa aplicable. Esta deducción permite restar, en la declaración del IRPF o del Impuesto sobre Sociedades, el importe del tributo efectivamente pagado en el extranjero por rentas obtenidas fuera de España.
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Pasos Prácticos para Prevenir la Doble Imposición
Comprender y manejar adecuadamente la doble tributación es fundamental para proteger los recursos financieros de tu empresa y desarrollar estrategias de crecimiento empresarial efectivas. La globalización implica que extranjeros realicen actividades en México y que personas físicas y morales residentes en México obtengan ingresos por operaciones realizadas en el extranjero. Por ello, resulta de suma importancia conocer y comprender los alcances y beneficios de los tratados para evitar una doble tributación; es decir, causar y pagar un doble impuesto por un mismo ingreso.
Conocer sobre la doble tributación al contratar internacionalmente amerita una comprensión profunda para evitar errores en el terreno fiscal. Al poner en marcha la estrategia de expandirse internacionalmente e introducirse en el comercio internacional, las empresas asumen diferentes responsabilidades en términos de cumplimiento con las regulaciones fiscales de cada jurisdicción en la que desean operar. Ahora bien, la doble tributación internacional implica un abordaje diferente, más detallado y cuidadoso para la gestión fiscal, en aras de evitar pagar impuestos excesivos.
Antes de expandir operaciones, contratar talento en otros países o pagar servicios al extranjero, conviene hacer una revisión básica que te ayude a identificar riesgos de doble tributación y evitar errores costosos. Estos son algunos pasos recomendados:
- Identifica en qué país la empresa (o la persona) es considerada residente fiscal. Comprobar la residencia fiscal: La residencia determina el lugar donde se tributa por renta mundial.
- No todos los ingresos se tratan igual.
- Revisa si hay un convenio de doble imposición (CDI) entre el país de la fuente y el de residencia, y si aplica al tipo de ingreso de que se trata. Para saber si puedes beneficiarte de un convenio, es esencial conocer tu residencia fiscal y consultar si existe un tratado en vigor entre España y el país donde obtuviste los ingresos. Puedes hacerlo a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria (AEAT) o solicitando asesoramiento profesional especializado.
- En muchos pagos internacionales, la empresa que paga puede estar obligada a retener impuestos y enterarlos a la autoridad fiscal local. Un aspecto importante a considerar al contratar servicios en el extranjero es la retención de impuestos. Cuando una empresa paga por servicios a un contratista en el extranjero, el estado de ese país a menudo retiene un porcentaje de la factura en concepto de impuestos. En adición, en muchos países de América Latina, esta retención varía según la jurisdicción y el tipo de servicio.
- Si ya se pagó impuesto en el país de la fuente, revisa si en el país de residencia es posible acreditar ese impuesto al presentar la declaración.
- En 2026, el trabajo remoto transfronterizo sigue siendo un punto sensible.
- Mantén contratos, comprobantes de pago, certificados de retención y documentación fiscal bien organizados.
Estructura y presencia internacional (con enfoque de cumplimiento): al expandirte, puede ser necesario definir dónde tendrás entidad, operaciones y responsabilidades fiscales. Es importante mencionar que, para efecto de disfrutar los beneficios de los tratados y evitar la doble tributación, será necesario acreditar la residencia fiscal en el país que se trate mediante constancia de residencia fiscal; o bien, mediante la acreditación de haber presentado la declaración anual del impuesto del último ejercicio.
Otro mecanismo es el uso de entidades intermedias, como los holdings o subsidiarias, para la administración tributaria de los activos y los flujos de ingresos. A la hora de pensar en el plano internacional, no solo hay que considerar las prestaciones sociales globales y localizadas de los empleados, sino también los impuestos. Son muchos y muy interesantes los temas relativos a la fiscalidad internacional: la determinación del régimen fiscal aplicable en función de la residencia fiscal, el impuesto sobre la renta de no residentes, los convenios de doble imposición, la declaración de bienes en el extranjero, las repercusiones fiscales y de cara a la seguridad social de la impatriación y expatriación de trabajadores, entre otros.
Gestionar pagos internacionales y cumplimiento puede volverse complejo cuando contratas o pagas en varios países. Cumple con las regulaciones locales. Simplifica la gestión de pagos internacionales, ya sea a trabajadores independientes y empleados en múltiples países.
Ejemplos de Regulaciones Fiscales Internacionales (Nota: esta lista es una referencia general elaborada en base a información disponible en PwC y puede cambiar con el tiempo.)
A continuación, se presenta una tabla con algunos ejemplos de impuestos y regulaciones en diversos países, que ilustran la complejidad de la fiscalidad internacional:
| País | Impuestos Relevantes | Notas |
|---|---|---|
| Alemania | Impuesto sobre intereses de bonos convertibles o de participación en las ganancias y transacciones extrabursátiles. | El impuesto se cobra sobre estos conceptos. |
| Chile | Diferentes tarifas de impuestos aplicables según los países con los que tiene acuerdos. | La aplicación de uno u otro tipo dependerá de las disposiciones específicas y particulares. Los acuerdos firmados con Estados Unidos, India y Emiratos Árabes Unidos aún no están vigentes. |
| China | Variaciones según tratados. | Por ejemplo, China tiene un tratado con Argentina. |
| Hungría | Convenio con España para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal. | Aplicable a las personas residentes de uno o ambos Estados. |
| Irlanda | Exenciones y reducciones de tasas. | De acuerdo con la legislación nacional y los tratados fiscales. |
| México | Pagos de corporaciones residentes a individuos residentes sujetos a WTH (Withholding Tax). | Por ejemplo, en el caso de los intereses sobre valores corresponde 1.04. |
| Perú | Convenios de doble imposición bajo el Modelo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE). | Con países como Brasil, México y Chile, por ejemplo. |
| República Dominicana | 1% impuesto sobre el valor de la transferencia de acciones (transacciones locales). Impuesto sobre ganancias de capital (entidades extranjeras). Dividendos pagados en efectivo (residentes y no residentes): 10%. | Las transacciones entre entidades extranjeras no están sujetas al 1% impuesto, pero sí a ganancias de capital. |
| Rumania | Para no residentes: 8% de dividendos, 16% de intereses y 16% de regalías. | |
| Suecia | Impuesto sobre dividendos, regalías y ciertos alquileres. | Varía de acuerdo con la legislación nacional y los diferentes tratados. |
| Puerto Rico | 29% impuesto en la fuente sobre determinados ingresos brutos. | Para empresas que no se dedican a una industria o negocio en Puerto Rico. |
Así pues, la doble imposición tributaria es un problema que afecta a muchos contribuyentes internacionales, pero también es una situación que puede evitarse con planificación y conocimiento.
Disclaimer: Este artículo tiene únicamente fines informativos y no corresponde a una asesoría legal, comercial o fiscal.
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