La doble tributación es un concepto fiscal que puede impactar significativamente los recursos financieros de una empresa que opera a nivel internacional. Ocurre cuando dos jurisdicciones fiscales gravan simultáneamente el mismo ingreso o ganancia de una empresa o individuo. Esto suele suceder cuando una empresa genera ingresos en un país extranjero y ambos países, el de origen y el extranjero, reclaman el derecho de imponer impuestos sobre esos ingresos.
También conocida como double taxation en inglés, es un fenómeno fiscal que puede tener un impacto significativo en las empresas que operan a nivel internacional en comercio exterior. Refiere a la situación en la que una misma ganancia o ingreso se encuentra sujeta a impuestos en más de un país. Esto puede ocurrir por una variedad de razones como: la residencia fiscal en diferentes países, la realización de diversas actividades económicas en diferentes países, o la aplicación de diferentes sistemas fiscales en diferentes países. Hay que tener en cuenta que cada país establece su propio marco fiscal sobre los impuestos.
La doble tributación o doble imposición se presenta cuando un hecho imponible causa dos o más veces un impuesto durante un mismo período. Se da cuando un mismo individuo o entidad paga impuestos sobre el mismo ingreso ante dos jurisdicciones. Ocurre cuando la misma renta es gravada en diferentes momentos o personas. Este fenómeno puede tener efectos perjudiciales para las operaciones internacionales de cualquier organización, pues esto implica una carga fiscal adicional, lo cual reduce los beneficios y las ganancias para la empresa.
Impacto y Manifestaciones de la Doble Tributación
La doble tributación puede disminuir la liquidez de una empresa al aumentar su carga fiscal, lo que a su vez puede afectar su capacidad para cumplir con obligaciones financieras. Comprender y manejar adecuadamente la doble tributación es fundamental para proteger los recursos financieros de tu empresa y desarrollar estrategias de crecimiento empresarial efectivas. Conocer sobre la doble tributación al contratar internacionalmente amerita una comprensión profunda para evitar errores en el terreno fiscal.
En México, la doble tributación puede presentarse cuando una empresa mexicana obtiene ingresos en otro país y ambos países buscan gravar esos ingresos. Por ejemplo, una empresa que opera en el extranjero puede estar sujeta a impuestos en el país donde obtiene sus ingresos (país de fuente) y, al mismo tiempo, en su país de origen (país de residencia). Otro ejemplo claro es una empresa mexicana (residente fiscal) que genera utilidades en Canadá. Canadá grava las utilidades en su territorio; México, por su parte, grava la renta mundial -lo que produce doble tributación internacional jurídica.
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Un caso ilustrativo es el de David Guetta, un reconocido DJ originario de Francia, quien ha participado en conciertos en diferentes países, incluyendo México. Por los ingresos generados en México, David está obligado al pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en nuestro país, así como al pago del impuesto aplicable en su país de origen. En México, quien le pague a David estaría obligado a retenerle el 25% por concepto de ISR sobre el monto, sin deducción alguna, en el momento en que efectúe el pago; o bien, cuando la contraprestación sea exigible, lo que suceda primero. Esto resalta la importancia de los mecanismos para evitar que una misma renta sea gravada doblemente.
Mecanismos para Mitigar la Doble Imposición
Por fortuna, existen diferentes estrategias y métodos que las empresas pueden utilizar para prevenir o minimizar la carga fiscal duplicada. Si bien cada país tiene su propia legislación fiscal de manera autónoma, ante la globalización surgieron los tratados para evitar la doble tributación o imposición. Para mitigar este problema, México ha firmado Tratados para Evitar la Doble Tributación (TDT) con diversos países.
Los convenios de doble imposición (CDI) consisten en tratados bilaterales entre dos países que buscan eliminar o reducir la doble tributación. Estos acuerdos se negocian individualmente entre países y varían en términos y alcance. Con dicho modelo es más sencillo para sus usuarios la lectura, comprensión y aplicación de las cláusulas contenidas en los tratados celebrados por los diferentes países integrantes de la OCDE.
México ha firmado más de 60 CDI, cubriendo países como EE.UU., Canadá, España, Reino Unido, Chile, China, Corea, entre otros. México mantiene CDI con más de 60 países. Es importante mencionar que, para efecto de disfrutar los beneficios de los tratados y evitar la doble tributación, será necesario acreditar la residencia fiscal en el país que se trate mediante constancia de residencia fiscal; o bien, mediante la acreditación de haber presentado la declaración anual del impuesto del último ejercicio.
Otro mecanismo es el uso del crédito fiscal. El crédito fiscal es un mecanismo para que no termines pagando dos veces por el mismo ingreso. Si ya se pagó un impuesto en el país “de origen” del pago (por ejemplo, una retención), el país donde declaras como residente puede permitirte acreditar ese impuesto al presentar tu declaración. Es importante destacar que normalmente el crédito no es ilimitado. Si en el país A te retuvieron 10 y en tu país B el impuesto sobre ese ingreso sería 12, podrías acreditar 10 y pagar la diferencia (2), siempre según la normativa aplicable.
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Un aspecto importante a considerar al contratar servicios en el extranjero es la retención de impuestos. Cuando una empresa paga por servicios a un contratista en el extranjero, el estado de ese país a menudo retiene un porcentaje de la factura en concepto de impuestos. En adición, en muchos países de América Latina, esta retención varía según la jurisdicción y el tipo de servicio. Si un trabajador independiente genera ingresos en dos países diferentes, los CDI son el instrumento adecuado para evitar la doble imposición en este escenario.
Recomendaciones para la Gestión de la Doble Tributación
La globalización implica que extranjeros realicen actividades en México y que personas físicas y morales residentes en México obtengan ingresos por operaciones realizadas en el extranjero. Por ello, resulta de suma importancia conocer y comprender los alcances y beneficios de los tratados para evitar una doble tributación; es decir, causar y pagar un doble impuesto por un mismo ingreso.
La expansión internacional del negocio implica una estrategia empresarial muy valiosa, pero conlleva una serie de retos regulatorios que no deben pasarse por alto. Un desafío claro es todo lo que atañe a la doble tributación, en especial para aquellas organizaciones que operan en múltiples jurisdicciones. A la hora de pensar en el plano internacional, no solo hay que considerar las prestaciones sociales globales y localizadas de los empleados, sino también los impuestos. Antes de expandir operaciones, contratar talento en otros países o pagar servicios al extranjero, conviene hacer una revisión básica que te ayude a identificar riesgos de doble tributación y evitar errores costos.
Considera los siguientes puntos clave:
- Identifica en qué país la empresa (o la persona) es considerada residente fiscal.
- No todos los ingresos se tratan igual; cada tipo de renta puede tener un tratamiento específico.
- Revisa si hay un convenio de doble imposición (CDI) entre el país de la fuente y el de residencia, y si aplica al tipo de ingreso de que se trata.
- En muchos pagos internacionales, la empresa que paga puede estar obligada a retener impuestos y enterarlos a la autoridad fiscal local.
- Si ya se pagó impuesto en el país de la fuente, revisa si en el país de residencia es posible acreditar ese impuesto al presentar la declaración.
- Mantén contratos, comprobantes de pago, certificados de retención y documentación fiscal bien organizados.
Gestionar pagos internacionales y cumplimiento puede volverse complejo cuando contratas o pagas en varios países. La doble tributación internacional implica un abordaje diferente, más detallado y cuidadoso para la gestión fiscal, en aras de evitar pagar impuestos excesivos. El desconocimiento sobre la doble imposición internacional no exime a las empresas de sus obligaciones legales.
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