La recaudación de impuestos es un factor de suma importancia para las finanzas públicas y la salud macroeconómica de cualquier gobierno. El artículo 31, fracción IV de la Constitución establece que: “Es obligación de los mexicanos contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los estados, de la Ciudad de México y del municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”. Sin embargo, para el caso de México, el cobro resulta particularmente complejo, pues a pesar de contar con un marco legislativo robusto, existen diversas circunstancias que dificultan la recaudación efectiva y perjudican los niveles presupuestarios del Estado.
Desde una perspectiva general, la mayor carga tributaria ha recaído en gran parte sobre los contribuyentes cautivos que conforman la economía formal, lo que fomenta la evasión fiscal y la informalidad. Según datos del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (Inegi), al segundo trimestre de 2023 el empleo informal representó más de la mitad de la población ocupada (55.2%), lo cual manifiesta una falla sistemática en la creación y permanencia de empleos formales. Esta realidad no incentiva el interés por conocer el funcionamiento de la hacienda pública, y los contribuyentes no confían en que el pago de impuestos tenga un fin benéfico, pues la reciprocidad Estado-sociedad no es clara.
Estructura de los ingresos tributarios
El sistema fiscal mexicano depende principalmente de tres grandes pilares tributarios:
- Impuesto Sobre la Renta (ISR): Grava la renta de personas físicas y morales. Aunque formalmente es progresivo, su estructura presenta limitaciones donde la tasa impositiva crece rápidamente en tramos bajos pero se estabiliza en niveles altos.
- Impuesto al Valor Agregado (IVA): Es un impuesto indirecto que se paga conforme al consumo. Aunque ofrece espacio para incrementar la recaudación, presenta una estructura regresiva que afecta con mayor intensidad a sectores de menores ingresos.
- Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS): Enfocado en consumos específicos, siendo una fuente complementaria de ingresos presupuestarios.
La siguiente tabla muestra la disparidad en la carga fiscal entre agentes económicos:
Comparativa de Carga Fiscal (Datos representativos)
| Concepto | Característica | Efecto observado |
|---|---|---|
| Personas Morales | Tasa fija (30% sobre utilidad) | Menor equidad vertical |
| Personas Físicas | Tasa progresiva (1.92% - 35%) | Carga creciente en ingresos medios |
| Economía Informal | No regulada | Evasión y falta de seguridad social |
Desafíos para la equidad y el crecimiento
Se podría decir que, en términos generales, la reforma fiscal no ha contribuido a sentar bases más firmes para una mayor movilidad social intergeneracional en México. La práctica intencional de incumplir con el pago de impuestos es una consecuencia de la mala percepción que tienen los contribuyentes de los impuestos exigidos y de la cultura evasiva. Esto se agrava cuando los ciudadanos justifican el incumplimiento argumentando tasas impositivas injustas o imparcialidad en la recaudación.
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En el contexto actual, los gobiernos pueden inclinarse por opciones exógenas o endógenas para incrementar los ingresos. No obstante, es de suma importancia impulsar estrategias que retomen la capacidad endógena del Estado en la obtención y la redistribución de recursos. La economía mexicana se ha vuelto incapaz de generar igualdad de oportunidades, tan necesaria para iniciar una senda con crecimiento y desarrollo para toda la población, debido en gran medida a la persistente concentración de la riqueza en pocas manos.
Para promover la igualdad de oportunidades y un crecimiento económico sostenido, es necesario cuestionarse cómo serían la reforma hacendaria y del sistema de seguridad social que necesita el país. La mejora regulatoria, una fiscalización más eficiente a grandes contribuyentes y la simplificación de esquemas tributarios se presentan como caminos posibles para fortalecer las finanzas públicas sin descuidar la justicia social.
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