La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) obliga a las personas físicas a pagar un impuesto anual mediante declaración que presentarán en abril del año siguiente.
¿Qué es el ISR (Impuesto Sobre la Renta)? Definición y Base Legal
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México.
- Para las personas físicas, se establece sobre los ingresos provenientes de salarios o de la prestación de algún servicio personal subordinado.
- Para las personas morales, el ISR contempla las actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca.
Por ser federal, se entiende que lo pagan todos los mexicanos, aunque no solamente ellos. Este pago tributario no tiene una cuota estándar, sino que es variante.
Como buenos ciudadanos, todos debemos enfrentarnos al pago de impuestos. Con el Impuesto Sobre la Renta ocurre todo lo contrario: las personas físicas y morales que están obligadas a su cumplimiento deben saber a cuánto asciende.
En contraste, los impuestos directos como el ISR y similares aplican según las ganancias individuales. Podrías interpretarlo como un “impuesto justo”, porque es un buen caso en donde el que gana más, paga más. La diferencia entre los impuestos directos y los indirectos es que los primeros carecen de intermediarios y recaen de manera franca sobre los contribuyentes, en tanto que los indirectos requieren una tercera persona antes de pasar a manos del SAT.
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Obligación de Declarar Ingresos
En su declaración deben manifestar la totalidad de sus ingresos, incluidos los exentos y por los que se haya pagado impuesto definitivo, cuando en el ejercicio que declaran hayan obtenido ingresos superiores a $500,000.00.
En la declaración anual, las personas físicas deberán acumular la totalidad de sus ingresos percibidos por cualquier concepto durante el ejercicio que declaran, a excepción de los exentos y de aquellos por los que se haya pagado impuesto definitivo.
Determinación del ISR Anual
A continuación, se presenta la fórmula general para determinar el ISR anual:
- Fórmula para su determinación
Utilidad gravable por actividades empresariales
(-) Deducciones personales (gastos médicos, funerarios, donativos, intereses reales por créditos hipotecarios, aportaciones voluntarias a cuentas personales de retiro, primas por seguros de gastos médicos y transportación escolar; no pueden exceder de la cantidad que resulte menor entre 4 SMG anuales del área geográfica del contribuyente, o del 10% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo los exentos; en ese límite no entran los donativos)
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(=) Base previa del impuesto (cuando el resultado sea positivo)
(-) Estímulo fiscal por pago de ciertas colegiaturas
(=) Base del impuesto (cuando el resultado sea positivo)
(/) Aplicación de la tarifa del artículo 152 de la LISR
(=) Impuesto del ejercicio
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(-) Pagos provisionales efectuados en el ejercicio
(-) Retenciones por cobro de intereses efectuadas en el ejercicio
(=) ISR a cargo o a favor del ejercicio
Ejemplo de Determinación del ISR
A continuación, se presenta un ejemplo práctico para ilustrar el cálculo del ISR anual:
Utilidad gravable por actividades empresariales: 185,000
(-) Deducciones personales: 25,800
(=) Base previa del impuesto: 159,200
(-) Estímulo fiscal por pago de ciertas colegiaturas: 0
(=) Base del impuesto: 159,200
(/) Aplicación de la tarifa del artículo 152 de la LISR:
(=) Impuesto del ejercicio: 20,696
(-) Pagos provisionales efectuados en el ejercicio: 23,649
(-) Retenciones por cobro de intereses efectuadas en el ejercicio: 0
(=) ISR a favor del ejercicio: (2,953)
Consideraciones Adicionales
- Mediante el Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el DOF del 26/XII/2013, se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los establecidos en el Título IV de la LISR.
- Este estímulo consiste en disminuir del resultado obtenido conforme a la primera oración del primer párrafo del artículo 152 de la citada ley (base del impuesto), la cantidad que corresponda conforme al artículo 1.10 del mencionado Decreto, por los pagos por servicios de enseñanza correspondientes a los tipos de educación básico y medio superior a que se refiere la Ley General de Educación.
- Esto aplica para los pagos efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o sus descendientes en línea recta, siempre que el cónyuge, concubino, ascendiente o descendiente de que se trate no perciba durante el año de calendario ingreso en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año.
En caso de que el contribuyente obtenga saldo a favor del ISR, sólo podrá solicitar la devolución o efectuar la compensación del impuesto efectivamente pagado o que le hubiera sido retenido.
Fundamento Legal
LISR 109: Los contribuyentes a que se refiere esta Sección deberán calcular el impuesto del ejercicio a su cargo en los términos del artículo 152 de esta Ley.
LISR 150: Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a excepción de los exentos y de aquellos por los que se haya pagado impuesto definitivo, están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas.
¿Cómo se Aplica el ISR?
- El Impuesto Sobre la Renta (ISR) se calcula con base en una tarifa que varía según el periodo: diario, mensual, quincenal, semanal o anual. La más común es la anual, ya que se utiliza para determinar el ISR del ejercicio fiscal.
- Puedes deducir gastos médicos, honorarios de colegios privados, donaciones a instituciones autorizadas, intereses hipotecarios y aportaciones a fondos de retiro (AFORE).
- Las personas físicas deben realizar pagos provisionales mensuales y presentar declaración anual en abril.
Cálculo Simplificado del ISR
- Ingresos - Gastos Deducibles = Utilidad.
- Calcular la tarifa del ISR es más sencillo de lo que parece.
Tablas ISR 2024
- El Servicio de Administración Tributaria (SAT) actualiza las tablas ISR para que los contribuyentes puedan calcular correctamente el monto a pagar en su declaración anual.
- Estas tablas se utilizan para determinar el porcentaje que se debe aplicar sobre los ingresos de las personas físicas.
- Las nuevas tablas de ISR suelen publicarse en el mes de diciembre. El SAT las actualiza para reflejar los cambios en la inflación y otros factores económicos.
- Entender las tablas ISR es importante para que puedas calcular tu impuesto de manera correcta y evitar problemas con el SAT.
Deducciones Personales (Artículo 151 LISR)
Las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los señalados en este Título, para calcular su impuesto anual, podrán hacer, además de las deducciones autorizadas en cada Capítulo de esta Ley que les correspondan, las siguientes deducciones personales:
- Honorarios médicos y dentales, así como los gastos hospitalarios, efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o descendientes en línea recta.
- Donativos a instituciones autorizadas. El monto total de los donativos será deducible hasta por una cantidad que no exceda del 7% de los ingresos acumulables que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el ejercicio inmediato anterior.
- Intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios destinados a la adquisición de su casa habitación contratados con las instituciones integrantes del sistema financiero, siempre que el monto total de los créditos otorgados por dicho inmueble no exceda de setecientas cincuenta mil unidades de inversión.
- Aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, en los términos de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro o a las cuentas de planes personales de retiro, así como las aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias.
- Gastos destinados a la transportación escolar de los descendientes en línea recta cuando ésta sea obligatoria.
El monto total de las deducciones que podrán efectuar los contribuyentes en los términos de este artículo, no podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre cinco veces el valor anual de la Unidad de Medida y Actualización, o del 15% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo aquéllos por los que no se pague el impuesto.
ISR en 2025
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) en 2025 aplica una tasa fija del 30% para empresas y tasas progresivas (1.92% a 35%) para personas físicas, según tus ingresos.
Preguntas Frecuentes
- ¿En 2025, no se paga ISR si tus ingresos mensuales son menores a $7,382.34 MXN? Sí.
- ¿Debes sumar los ingresos de ambos trabajos y aplicar la tarifa correspondiente a tu ingreso total anual? Sí. Según el Artículo 1 de la LISR, los residentes en México deben declarar todos sus ingresos globales.
- ¿Eres responsable de declarar y pagar el impuesto directamente al SAT? Sí. Si no lo haces, se generarán recargos del 1.13% mensual más actualizaciones por inflación.
- ¿Los freelancers (Régimen de Actividades Profesionales) pagan ISR sobre sus honorarios brutos, aplicando tasas del 1.92% al 35%? Sí.
- ¿Todas las percepciones adicionales (comisiones, bonos, horas extras) se consideran ingresos acumulables? Sí.
- ¿Tienes hasta 5 años para presentar una declaración complementaria mediante el sistema SAT IDC? Sí.
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Utilidad gravable por actividades empresariales | $185,000 |
| Deducciones personales | $25,800 |
| Base previa del impuesto | $159,200 |
| Estímulo fiscal por colegiaturas | $0 |
| Base del impuesto | $159,200 |
| Impuesto del ejercicio (según tarifa del artículo 152 LISR) | $20,696 |
| Pagos provisionales efectuados | $23,649 |
| Retenciones por cobro de intereses | $0 |
| ISR a favor del ejercicio | ($2,953) |