En el ámbito fiscal mexicano, los contribuyentes se enfrentan al desafío constante de asegurar la consistencia entre su información contable y fiscal. Un aspecto clave de este proceso es el "amarre" de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) con los registros contables.
Diversos contribuyentes han sido testigos de fiscalizaciones por parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT), debido a las invitaciones a corregir su situación fiscal por diferencias en sus CFDI de ingresos. No obstante, en ocasiones, las diferencias señaladas por el SAT no son procedentes; por ejemplo, puede suceder que el contribuyente sea una persona moral en el régimen de sociedad civil.
¿Qué son los Amarres de CFDI?
De acuerdo con especialistas, los ‘amarres de CFDI’ son un proceso que consiste en verificar que la información contable de una empresa coincida con la información fiscal. El proceso de amarre de CFDI se realiza comparando los libros contables de la empresa con los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) emitidos y recibidos. Además, señaló que si existen diferencias entre la información contable y la información fiscal, se deben investigar las causas para corregirlas. Los Amarres de CFDI son una herramienta importante para las empresas para garantizar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Consideramos que una tarea en la actualidad para los contribuyentes es realizar el amarre de los diferentes rubros de la contabilidad, cuando proceda, con los CFDI que respalden las cifras contabilizadas.
Importancia de los Amarres Contables
Los contribuyentes enfrentan dificultades al conciliar los CFDI emitidos de tipo ingreso con los registros contables, debido a las diversas formas en que pueden registrarse dependiendo de su naturaleza. Un desafío común para los contribuyentes es el proceso de conciliar los CFDI de tipo ingreso con los registros contables.
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El artículo 1º del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece que las personas físicas y morales están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Por lo tanto, mantener una contabilidad precisa y conciliada con los CFDI es fundamental para cumplir con estas obligaciones.
Cómo Realizar los Amarres de CFDI
Los Amarres de CFDI se pueden realizar de forma manual o automática. En el caso de los amarres manuales, se realiza una comparación de los datos de forma individual.
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Cartas Invitación del SAT
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) envía Cartas Invitación a los contribuyentes para informarles de posibles inconsistencias en sus declaraciones fiscales. Estas cartas pueden ser un aviso de que el SAT está investigando al contribuyente, lo que podría derivar en revisiones, multas o sanciones. Las Cartas Invitación son documentos que el SAT envía automáticamente a los contribuyentes para solicitarles información o documentación adicional sobre su situación fiscal.
Las Cartas Invitación no son notificaciones de multas o créditos fiscales. Sin embargo, si el contribuyente no proporciona la información o documentación solicitada, el SAT podrá iniciar un procedimiento de fiscalización. El artículo 33, fracciones I, III y IV, incisos b y c, del Código Fiscal de la Federación otorga a las autoridades fiscales facultades para promover el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, incluyendo la presentación de declaraciones y la corrección de la situación fiscal.
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En caso de recibir una Carta Invitación, es importante que el contribuyente la lea cuidadosamente y atienda las indicaciones que se le proporcionan. Aunque no es obligatorio responder a estas cartas que envía el SAT, recomendamos hacerlo.
Recomendaciones Adicionales
- Revisar que se hayan obtenido todos los Comprobantes de las Deducciones.
- Confirmar el aprovechamiento de Saldos a Favor.
- Recordar el tratamiento para Intereses Moratorios. A partir del cuarto mes se acumulan únicamente los efectivamente cobrados.
- Analizar las Cuentas Incobrables vs Notas de Crédito.
- Recordar los registros que se tienen en materia de Donativos.
- Corroborar, si es el caso, el estatus de Deducción de Automóviles.
- Recordar que los Anticipos para Gastos son deducibles siempre que se cuente con el CFDI. Obtener el comprobante por la totalidad de la operación a más tardar el último día del ejercicio siguiente.
- Considerar el plazo para reunir Requisitos.
- Notificar la baja de Activos que ya no generan ingresos o que han dejado de ser útiles (Artículo 31 LISR).
- Definir si conviene disminuir el Porcentaje aplicado a las Inversiones (considerar que este ajuste se debe respetar 5 años).
- Revisar si cumplimos en materia de Precios de Transferencia: declaraciones que se desprendan de ellas.
- Recordar que los Pagos a Personas Físicas, Sociedades Civiles y AGAPES se deducen solo si han sido efectivamente erogados.
- Disminuir el monto de las Prestaciones Exentas No Deducibles para el cálculo del PTU.
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