En México, la declaración de impuestos es un proceso fundamental para cualquier contribuyente, ya sea persona física o moral. Conocer los diferentes tipos de impuestos, las declaraciones relacionadas, los plazos y los conceptos clave es esencial para cumplir adecuadamente con las obligaciones tributarias. Uno de los impuestos más relevantes es el Impuesto al Valor Agregado (IVA), y su declaración requiere atención y precisión.
¿Qué es una declaración del IVA?
Una declaración del IVA es un documento administrativo que proporciona una visión general de las transacciones de una empresa que pueden acogerse al IVA. Esta declaración permite a las empresas completar su información financiera sobre el IVA recaudado y deducible durante un período determinado, con el fin de determinar el importe neto del IVA que debe pagarse a la administración tributaria o recibirse en forma de crédito. La declaración del IVA también se utiliza para calcular el IVA del año siguiente.
Tipos de regímenes de IVA
Actualmente, existen tres tipos de regímenes de IVA que determinan la frecuencia de declaración de una empresa: el régimen exento de IVA, el régimen de estimación simplificada y el régimen de estimación normal.
- Régimen exento de IVA: Exención total de la declaración y el pago del IVA. Las empresas acogidas a este régimen no pueden cobrar el IVA a los consumidores ni deducirlo de sus gastos. Para acogerse a este régimen, la empresa no puede superar un determinado umbral de ingresos.
- Régimen de estimación simplificada: También denominado «régimen simplificado», exige una única declaración del IVA que se abona en dos cuotas. El volumen de negocios generado durante el año anterior debe situarse entre ciertos límites establecidos por la ley.
- Régimen de estimación normal: Exige una declaración mensual del IVA. Se aplica a las empresas con un volumen de negocios bruto del año anterior superior a ciertos montos establecidos por la ley.
El régimen de IVA aplicable a una empresa depende del volumen de negocios bruto generado durante el año anterior.
¿Quién debe presentar una declaración del IVA?
Cualquier empresa o persona que no esté acogida al régimen de exención del IVA debe declarar su IVA si la actividad realizada se lleva a cabo de forma habitual y continuada. Las actividades realizadas de forma ocasional están exentas de declaración.
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Periodicidad de la declaración del IVA
La frecuencia con la que se debe presentar la declaración del IVA depende del régimen fiscal en el que esté inscrito el contribuyente. Los contribuyentes que realicen actividades comerciales deben presentar declaraciones mensuales, bimestrales o trimestrales.
Declaración mensual del IVA
Comúnmente llamada pago definitivo, esta declaración busca informarle al SAT sobre los movimientos que la persona física o moral hicieron con dicho impuesto. Básicamente hace una operación que le resta el IVA retenido y el IVA acreditable al IVA causado para definir si todavía debes trasladar una parte de dicho impuesto al SAT.
Declaración trimestral del IVA
Normalmente, los empresarios y autónomos presentan la autoliquidación del IVA de forma trimestral. Tras haber cumplimentado la información necesaria en el modelo 303 según se tribute por régimen general o régimen especial, este se puede enviar de forma telemática o presentar en papel en las siguientes fechas:
- Primer trimestre: del 1 al 20 de abril
- Segundo trimestre: del 1 al 20 de julio
- Tercer trimestre: del 1 al 20 de octubre
- Cuarto trimestre: del 1 al 30 de enero
Declaración anual del IVA
En el régimen simplificado, la empresa debe presentar su declaración del IVA como muy tarde el segundo día laborable después del 1 de mayo, salvo si su ejercicio contable no coincide con el año civil. En este caso, la declaración debe presentarse en los tres meses siguientes al final del ejercicio utilizado.
En el régimen simplificado, se pagan dos cuotas de IVA a la administración tributaria cada año. El pago de julio corresponde al 55 % del total del IVA adeudado por el año anterior, y el pago de diciembre representa el 40 % del total del IVA adeudado por el año anterior.
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¿Cómo presentar la declaración del IVA por Internet?
Para las empresas acogidas al régimen simplificado, la declaración anual del IVA se presenta cumplimentando en línea el formulario Cerfa n.º 3517-S-SD. Las declaraciones mensuales y trimestrales se presentan mediante el formulario Cerfa n.º 3310-CA3-SD o mediante Cerfa CA3.
Consecuencias de no presentar la declaración a tiempo
Es importante presentar las declaraciones en el plazo estipulado, pues de lo contrario, habrá que hacer frente a sanciones de carácter económico de mayor o menor cuantía, dependiendo del tiempo pasado desde la fecha límite de presentación, así como de la forma en que se detecta el error.
Por cada mes de retraso, la empresa acumula un interés sobre el pago del IVA. Si la declaración se presenta en los 30 días siguientes al requerimiento, se incurre en un porcentaje adicional. Si la declaración se presenta una vez transcurrido ese plazo de 30 días, los intereses aumentan. Por último, en caso de no presentar la declaración del IVA o de presentar los impresos incorrectos, se aplica un tipo incrementado.
El nuevo formato de declaración mensual del IVA
Recientemente, la autoridad fiscal (SAT) publicó un nuevo formato para la presentación de la declaración mensual del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Este formato se caracteriza principalmente por contar con cantidades prellenadas, basadas en la información de los CFDI de ingresos y los CFDI de tipo pago, para las declaraciones correspondientes a 2025 y años posteriores. Esta medida se fundamenta en la Regla Miscelánea 2.8.3.1 para 2025, que establece que tanto las personas físicas como morales deberán presentar sus pagos provisionales y definitivos de ISR, IVA e IEPS, así como el entero de las retenciones, por medio del portal del SAT.
Para ello, deberán capturar los datos habilitados por el programa, y una vez completada la captura o validación de la información prellenada, podrán presentar la declaración.
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Actos o actividades gravadas
En este formato, para la determinación de los actos o actividades del contribuyente, se consideran los comprobantes emitidos de ingreso con el método de pago PUE, independientemente de la forma de pago utilizada. Respecto a los comprobantes emitidos de tipo pago, se requiere que la fecha de pago sea del periodo correspondiente, sin importar el método o la forma de pago.
Otra característica importante en la determinación de los ingresos es que no se toman en cuenta los descuentos, rebajas o bonificaciones realizadas por el contribuyente mediante la emisión de CFDI de egresos (notas de crédito) para calcular el IVA a cargo.
Actos o actividades pagadas
En cuanto a la base de los actos o actividades pagadas, la autoridad adopta un enfoque más selectivo para determinar el importe prellenado. En el caso de los CFDI de ingresos recibidos, solo considera aquellos con método de pago PUE, cuyo uso esté relacionado con la adquisición de mercancías o gastos generales, y cuya forma de pago sea bancarizada.
También se incluyen los CFDI con complemento de recepción de pagos que cumplan con estas características, además de que la fecha de pago debe coincidir con el periodo que se va a declarar.
Al igual que en el caso de los ingresos, la autoridad aplica un enfoque que favorece al gobierno en la determinación de las bases impositivas. En este caso, se considera el menor importe posible de la base de impuestos a favor, ya que no se incluyen aquellos comprobantes que, aunque cumplan con los requisitos fiscales, podrían ser considerados en la declaración en algún momento.
Entre los comprobantes fiscales que la autoridad no toma en cuenta se encuentran aquellos pagos realizados en efectivo, con vales de despensa o mediante la aplicación de anticipos, así como los que tengan como uso “Inversiones” o estén destinados a deducciones personales.
Es muy importante que los contribuyentes elaboren un papel de trabajo que integre los CFDI que cumplan con los requisitos fiscales y que hayan sido efectivamente pagados, aunque no coincidan con lo que la autoridad incluye en el prellenado de la declaración.
Si bien se ha señalado que las declaraciones prellenadas del SAT podrían ser ilegales o inconstitucionales, es importante destacar que estos datos son opcionales. El contribuyente tiene la posibilidad de modificarlos en función de su propia determinación, respaldada por los papeles de trabajo internos que integren las cantidades a declarar.
Otro tema relevante en la declaración de IVA es el importe de las retenciones efectuadas por terceros que pueden acreditarse contra el impuesto a cargo. Este importe no está precargado en el formato, aunque sí se detalla en los CFDI que la autoridad incluye en la sección de consulta de datos.
Otros tipos de declaraciones de impuestos en México
Además de la declaración de IVA, existen otros tipos de declaraciones que los contribuyentes en México deben presentar, dependiendo de su situación fiscal:
- Declaración mensual de ISR: Comúnmente llamada pago provisional, declara los ingresos, gastos y la utilidad o pérdida del contribuyente.
- Declaración anual: Presentada una vez al año con la información más relevante del último ejercicio fiscal.
- Declaración bimestral: Específica para el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF).
- Declaración Informativa Múltiple (DIM): Informa al SAT sobre los pagos realizados a personas físicas durante el año.
- Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT): Informa al SAT de las compras realizadas durante el mes.
Contabilidad electrónica
Desde el 25 de Septiembre de 2015, la mayoría de las personas físicas ya tiene que incluir en su declaración de impuestos lo que se conoce como Contabilidad electrónica, al igual que las personas morales. Las personas físicas que deberán hacer uso del buzón fiscal para enviar su contabilidad electrónica son todas las que tengan actividad empresarial, así como las que tengan ingresos por arrendamiento (arrendadores).
¿Necesitas ayuda profesional?
La declaración de impuestos en México es un proceso esencial para mantener en regla tus finanzas personales o empresariales. Conocer las diferentes declaraciones relacionadas con impuestos, los plazos para presentarlas y los conceptos clave como los ingresos nominales y el impuesto causado te ayudará a cumplir con tus obligaciones tributarias de manera adecuada.