La prima de antigüedad es una recompensa económica que se concede a un trabajador por su fidelidad a una empresa y su principal objetivo es promover el compromiso y la lealtad del trabajador hacia su empleador. Como hemos mencionado a lo largo del artículo, la prima de antigüedad es un derecho que protege a los trabajadores con una compensación económica al finalizar la prestación de servicios a una empresa. De acuerdo con la Ley Federal del Trabajo, la prima de antigüedad es un derecho irrenunciable de los trabajadores en México.
Las empresas deben asegurarse de cumplir con esta obligación para evitar sanciones, demandas laborales o conflictos con los empleados. Su correcto cálculo y pago son fundamentales para evitar conflictos laborales y cumplir con las disposiciones legales vigentes. Este beneficio se calcula con base en 12 días de salario por cada año trabajado y se paga al finalizar la relación laboral. Si la persona trabajadora decide renunciar, solo tendrá derecho a este pago si ha completado 15 años de servicio. Cuando termina la relación laboral independientemente de la justificación o injustificación de su terminación.
Cálculo de la Prima de Antigüedad
Si sabes que eres acreedor a una prima de antigüedad, debes entender cómo hacer el cálculo del monto que vas a recibir. El valor de la UMA es un factor que determina en gran medida el cálculo de la prima de antigüedad, ya que establece el tope salarial sobre el cual se basa el cálculo. En este sentido, si un trabajador gana un salario diario mayor al tope de dos veces la UMA, su prima de antigüedad se calculará con base en este límite, sin importar que su ingreso real sea superior.
Unidad de Medida y Actualización (UMA)
También existe un criterio judicial que solicita realizar el cálculo de la prima de antigüedad basándose en la Unidad de Medida y Actualización (UMA) en lugar del salario mínimo y es importante puntualizar que en 2025 la UMA tiene un valor de $113.14 pesos diarios.
Exención del Impuesto Sobre la Renta (ISR)
En México, la prima de antigüedad puede estar exenta del pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR) hasta cierto límite, dependiendo de la legislación fiscal vigente. La exención está regulada por el Artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (Ley del ISR).
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Límite Exento
La prima de antigüedad está exenta hasta por el equivalente a 90 veces el salario mínimo general (SMG) del área geográfica del contribuyente por cada año de servicio. Si la prima de antigüedad excede este monto, el excedente estará sujeto al cálculo y retención del ISR.
Exención Amplia vs. Limitada
La fracción IV, en relación con el Artículo 171 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR), establece que, si el ingreso es por pago único de jubilación, no se pagará el impuesto hasta por 90 veces el SMG elevado al año.
El texto indica que si el ingreso es por pago único de prima de antigüedad y no por jubilación, entonces le corresponde la exención limitada de la fracción XIII del Artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR), y no la diversa amplia prevista en su fracción IV, en relación con el artículo 171 del Reglamento de la Ley del ISR.
De esa forma, si en el juicio se demuestra que el pago único no fue por jubilación, sino por prima de antigüedad, entonces a ese ingreso le corresponde la exención limitada de la citada fracción XIII. Es decir, 90 veces el SMG por cada año de servicio.
Además, señaló que lo anterior lo determinó el Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Cuarto Circuito, mediante una jurisprudencia por reiteración que se reproduce a continuación:
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Numeración: 2,025,550 Tesis: IV.1o.A. J/2 A (11a.) Época: Undécima Época Fuente: Semanario Judicial de la Federación Publicación: viernes 25 de noviembre de 2022 10:36 h Materia: Administrativa Sala: Tribunales Colegiados de Circuito Tipo: Reiteración
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL CUARTO CIRCUITO.
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Entre los ingresos exentos se encuentra el pago por prima de antigüedad que reciben los trabajadores. El no pago del impuesto, de acuerdo con el artículo 93, fracción XVII de la LISR, se debe determinar con el SMG por cada año de servicio.
No obstante, en el artículo tercero transitorio del Decreto por el que se declara reformadas y adicionadas diversas disposiciones de la Constitución Política de los Estados Unidos, en materia de desindexación del salario mínimo publicado en el DOF el 27 de enero de 2017, se establece que al hacerse referencia al SMG como unidad de cuenta, índice, base, media o referencia para determinar la cuantía de las obligaciones, se debe referir a la UMA.
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En consecuencia, la autoridad fiscal rechazó solicitudes de devolución de saldos a favor generados a partir de la fecha de entrada en vigor del decreto mencionado a las personas físicas que presentaron su declaración anual y cuantificaron los ingresos exentos de la prima de antigüedad con base en el salario mínimo y no en la UMA.
La decisión del SAT encontró apoyo en el criterio de la SCJN contemplado en la tesis que lleva como rubro: IMPUESTO SOBRE LA RENTA. LA EXENCIÓN RELATIVA A LOS INGRESOS OBTENIDOS POR CONCEPTO DE PRIMA DE ANTIGÜEDAD, PREVISTA EN LA FRACCIÓN XIII DEL ARTÍCULO 93 DE LA LEY RELATIVA, DEBE CUANTIFICARSE CON BASE EN EL VALOR DE LA UNIDAD DE MEDIDA Y ACTUALIZACIÓN (UMA) Y NO EN EL SALARIO MÍNIMO, con registro digital 2026406.
Impuesto Sobre Nómina (ISN)
En México, además de cumplir con el ISR, IVA y retenciones, las empresas también deben pagar un impuesto estatal poco conocido, pero obligatorio: el ISN (Impuesto Sobre Nómina). El ISN es un impuesto obligatorio para todas las empresas con empleados en México. Cada estado tiene su propia plataforma digital para la presentación y pago del ISN. Aunque puede parecer pequeño, su acumulación mensual representa un costo importante para el negocio.
Preguntas Frecuentes sobre el ISN
- ¿El ISN es el mismo que el ISR? No. El ISR es federal y se aplica al trabajador.
- ¿Debo pagar ISN en cada estado donde tengo empleados? Sí.
- ¿Aplica el ISN a empleados por honorarios?
- ¿Hay exenciones al ISN?