Con la entrada del CFDI versión 3.3, seguramente ya sabes que para una factura electrónica que ya está pagada le tienes que asignar la forma de pago que corresponda.
¿Qué es el Complemento de Pago (CFDI de Pago o REP)?
Este nuevo tipo de CFDI, llamado también “CFDI de Pago” o “Recibo Electrónico de Pago” (REP) o “Complemento de Pago”, representa un recibo de pago con validez fiscal. El complemento de pago es un tipo de CFDI que sirve para complementar una factura previa. En este tipo de CFDI se especifica el método de pago de una factura, así como el monto correspondiente.
La función fiscal del también conocido como Complemento de Pago Digital (CPD) es la de determinar el momento de la acumulación de los ingresos e impuestos trasladados, así como el del acreditamiento de los impuestos correspondientes y la correcta deducción de gastos. Esto quiere decir, que para los contribuyentes que determinan su ISR en base a flujo de efectivo (lo que efectivamente se cobró y se pagó), el CFDI de Pago determinará el momento en el que van a acumular los ingresos para el cálculo de impuestos. Pasa lo mismo por la parte de los gastos, nos ayudará a tener los gastos efectivamente pagados en el periodo; esto aplica para todas las personas físicas de cualquier régimen fiscal, así como para las personas morales que optaron por el beneficio de determinación del ISR en base al flujo de efectivo.
¿Cuándo es Obligatorio Emitir el Complemento de Pago?
El Complemento de Pago debe emitirse en situaciones específicas donde el pago de una factura no se realiza de forma inmediata o completa en el momento de la emisión de la misma. El complemento para recepción de pagos debe realizarse cuando la transacción comercial no es pagada al momento en su totalidad.
Hay que tener muy presente que este CFDI se debe emitir cuando al momento de expedir un comprobante de ingresos este no nos fue pagado, por lo que recibiremos el pago posteriormente, sin importar que el pago sea recibido 1 minuto después. Podremos recibir el pago de la totalidad o abonos, por lo que en el CFDI de Ingreso deberemos señalar como método de pago la opción de “Pago en Parcialidades o Diferido (PPD)” y la forma de pago “99 Por Definir”.
Lea también: Auditoría Interna: Recomendaciones y Consecuencias
Las situaciones más comunes para su emisión incluyen:
- Cuando el monto total de la factura se cubre en varias transacciones, es decir, en pagos fraccionados.
- Cuando el pago se realiza en una fecha posterior a la emisión del CFDI. Esto es común en acuerdos comerciales donde se emite una factura con condiciones de pago a crédito o bajo términos específicos.
- Cuando se recibe el pago de una parcialidad de la factura.
- Es posible que un cliente realice un solo pago para cubrir múltiples facturas emitidas previamente.
El Complemento de Pagos no aplica para asalariados ni para el CFDI por Honorarios, excepto si dichos honorarios se pagan de manera diferida. Existe una facilidad sólo para las personas físicas que tributan en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) establecida en la regla 2.7.1.42 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, los cuales podrán emitir el CFDI sin incorporar el Complemento de Pago por las operaciones con un importe total igual o menor a $5,000.00 (cinco mil pesos 00/100 M.N.).
Marco Legal y Fechas Clave
La obligación de emitir el Complemento de Pago en México está respaldada por varias disposiciones legales que buscan regular la correcta emisión de comprobantes fiscales y la transparencia en las transacciones.
- Artículo 29: Este artículo establece la obligación de los contribuyentes de emitir comprobantes fiscales digitales (CFDI) cada vez que realicen una transacción.
- Artículo 29-A: Aquí se detallan los requisitos que deben cumplir los comprobantes fiscales para que sean considerados válidos.
- Regla 2.7.1.35: La RMF en esta regla específica establece los lineamientos técnicos para la emisión del Complemento de Pago, incluyendo el momento en que debe emitirse y los elementos que deben integrarse en el comprobante.
Sobre la implementación, el día 22 de noviembre de 2017 el SAT publicó una nota de prensa indicando una extensión de la fecha de uso opcional hasta el día 31 de marzo de 2018, y posterior a ello el día 16 de Febrero de 2018 publicó una segunda extensión para la fecha de uso opcional hasta el día 31 de agosto de 2018. El próximo 01 de septiembre del 2018 fue la fecha en que se hizo obligatorio.
Ejemplos Prácticos de Emisión del Complemento de Pago
Pago Único Posterior a la Emisión de la Factura
- Se genera el CFDI de la factura por el valor total de la operación antes de recibir el pago.
- Se genera el CFDI de recepción de pagos al recibir el pago de la contraprestación.
Pagos en Parcialidades
- Se genera el CFDI de la factura por el valor total de la operación antes de comenzar a recibir las parcialidades.
- Se genera un CFDI de recepción de pagos al recibir cada una de las parcialidades de la contraprestación.
De tal forma que si son 12 parcialidades, se generan 13 CFDI: 1 Factura por el valor total de la operación, y 12 Facturas de recepción de pagos.
Lea también: Análisis de hallazgos en auditorías financieras
Emisión de un Pago Anticipado CFDI
En esta sección se describe el procesamiento y la configuración de un pago anticipado del cliente para que pueda generar y emitir una factura electrónica CFDI. Use la funcionalidad para asientos del diario de anticipos para emitir un anticipo de CFDI. Especifique las líneas y la información relacionada. Seleccione Clientes>Consulta>Diarios>Facturas electrónicas FDI, y seleccione la pestaña Pago para consultar el estado del anticipo de CFDI. Antes de publicar la factura, liquide el pago anticipado que creó en Paso 1: Emitir un pago anticipado CFDI. En la página Publicación, compruebe la factura CFDI a la que se hace referencia. Una vez que la empresa emite una factura CFDI por el importe total de la operación, debe enviar una inversión de anticipo de CFDI (Egreso) para el anticipo que se ha liquidado.
Datos Esenciales para el Llenado del Complemento de Pago
Según la Guía de llenado para incorporar el Complemento de Pago, en el campo de “Concepto” de manera genérica se debe adicionar la clave de producto o servicio “84111506” y la clave de unidad “ACT”, así como la descripción “Pago” y el valor unitario de “0”. Finalmente observamos que el CFDI tendrá un valor total de cero pesos. En automático el sistema nos pasará a la pestaña de “Comprobante” donde podemos observar que el sistema inhabilita los campos que son obligatorios y los rellena de forma automática, pudiendo de manera opcional asentar la serie y folio interno.
Los campos clave a completar para el Complemento de Pago incluyen:
| Campo | Descripción |
|---|---|
| Fecha de pago | Aquí debemos asentar la fecha en que recibimos el pago, así como la hora (nota: no es de vital importancia poner la hora exacta). |
| Forma de pago | Del menú deberemos seleccionar la forma en que nos pagó nuestro cliente (efectivo, cheque, transferencia, etc.). |
| Moneda | Debemos señalar la moneda en que nos pagaron (MXN pesos mexicanos, USD dólar americano, etc.). MonedaP: Este atributo debe contener la clave de la moneda correspondiente con la que se recibe el pago, este valor debe tener la cantidad de decimales que soporte la moneda, la clave debe estar contenida en el catálogo de c_Moneda. |
| Tipo de cambio | En caso de recibir el pago con una moneda distinta debemos poner el tipo de cambio de la operación. |
| Monto | Aquí capturamos el importe total del pago o abono recibido; si es de varias facturas sería la suma de los importes de cada una hasta llegar al total. |
| Número de operación | En caso de pago con cheque podemos asentar el número del cheque u otra referencia. |
| RFC emisor de cuenta origen | El RFC del banco de donde sale el dinero. |
| Nombre del banco | El nombre del banco de donde sale el dinero. NomBancoOrdExt: Este atributo debe contener el nombre del banco ordenante, es requerido en caso de ser extrabjero. |
| Cuenta ordenante | El número de cuenta del banco de donde sale el dinero. |
| RFC emisor de cuenta beneficiaria | El RFC del banco de donde se recibe el dinero. |
| Cuenta beneficiario | El número de cuenta del banco donde se recibe el dinero. |
| Tipo cadena de pago | En caso de ser un SPEI seleccionamos la opción. |
| Certificado de pago, Cadena de pago y Sello de pago | Estos campos solo deben ser llenado en caso de seleccionar el Tipo de cadena de pago SPEI. |
Nodo Pagos: Complemento para el CFDI para expresar la información sobre la recepción de pagos, el contribuyente es quien debe recibir el pago, cuando este sea en parcialidades o diferido. En esta pestaña tenemos la opción de capturar el UUID de las factura de ingreso que se está pagando o buscarlo por rango de fecha. El saldo insoluto restante por pagar (el importe que queda pendiente de pago de esa factura, en caso de ser liquidada será 0). Ya que añadimos estos datos por el CFDI que se está pagando seleccionamos “Guardar”. Finalmente, procedemos a ingresar los datos de nuestra e.Firma (para el caso de contribuyente personas morales, deben ingresar su Certificado de Sello Digital), confirmamos la información y procedemos a firmar.
Consulta de Complementos de Pago Emitidos
En función de la solicitud de un cliente, puede usar la consulta de factura electrónica cfDI para ver, enviar un correo electrónico, exportar o imprimir un complemento de pago CFDI que generó anteriormente. Seleccione Clientes>Consultas e informes>CFDI (facturas electrónicas) y, a continuación, seleccione la pestaña Pago.
Lea también: Defensa fiscal: Una guía detallada
Consecuencias de No Emitir o Errores Comunes
No emitir el Complemento de Pago en los casos en que es obligatorio puede tener repercusiones significativas para las empresas, tanto en términos de sanciones como en su situación fiscal. Al no emitir el Complemento de Pago, el receptor del pago podría ver comprometida su capacidad de deducir el gasto o acreditar el IVA.
Uno de los errores más frecuentes es emitir el complemento con una fecha distinta al pago real. Otro problema que se presenta es no emitir el complemento dentro del plazo establecido por el SAT, lo que puede generar inconsistencias fiscales y dificultades para deducir impuestos. Emitir Complementos de Pago puede parecer complicado, especialmente cuando existen pagos parciales, múltiples facturas o diferencias de saldo.
Toma en cuenta que, cuando en el comprobante existan errores, éste podrá cancelarse siempre que se sustituya por otro con los datos correctos. Recuerda que es muy importante emitir los CFDI por las operaciones realizadas (ventas, descuentos y devoluciones, pagos de nómina y pagos recibidos), pero de igual relevancia es cuidar que sean emitidos cumpliendo con toda la normativa fiscal vigente y evitar caer en supuestos de emisiones erróneas de CFDI que no cumplen con los requisitos fiscales, ya que esto nos puede ocasionar el pago de multas e inclusive a llegar hasta la clausura de tu negocio. Ahora ya cuentas con tu guía para dar cumplimiento a esta obligación.