El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un gravamen que afecta directamente las operaciones de compraventa, la prestación de servicios independientes, el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y la importación de bienes y servicios. El IVA es un impuesto que se paga por consumir y lo abonan las empresas y particulares.
IVA Trasladado e IVA Acreditable
Cuando se realiza una venta, el vendedor es intermediario entre el Gobierno y el cliente, ya que le cobra el IVA y el vendedor debe entregarlo al Gobierno, por lo que el IVA que le entrega debe ser el que ya cobró. Una entidad económica realiza operaciones de compra y venta, por lo que al comprar paga un IVA y al vender se lo traslada al cliente. La diferencia entre estos dos es el IVA que tendría que pagar al gobierno.
El IVA Trasladado es el IVA que el contribuyente cobra a sus clientes cuando le compran los bienes o servicios que produce o comercializa. El traslado se realiza al facturar la compra. Toda factura (CFDI) debe desglosar el precio y el IVA que se paga sobre él. Existen dos tipos de IVA Trasladado:
- IVA Efectivamente Trasladado: El efectivamente cobrado.
- IVA por trasladar o pendiente de trasladar: Es el IVA pendiente por cobrar por ventas realizadas a crédito.
IVA Acreditable es el IVA pagado a proveedores de bienes o servicios; este impuesto lo encontramos en las facturas de nuestras deducciones autorizadas. En términos contables es un activo. También se clasifica en:
- IVA Acreditable: El IVA ya pagado.
- IVA pendiente de acreditar: Es el IVA que aún no se ha pagado, ya sea por compras a crédito u otro motivo.
Obligaciones Fiscales y el Pago del IVA
Una de las obligaciones fiscales consiste en pagar el IVA que el contribuyente ha cobrado a los clientes o por otros ingresos, que graven este impuesto, en el periodo fiscal que le corresponda de acuerdo a su régimen fiscal. Pero no todo el IVA que cobra es el que debe pagar, ya que el contribuyente también ha realizado el pago del IVA al adquirir bienes o servicios.
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Por tanto, se debe realizar un balance entre el IVA Acreditable y el IVA Trasladado, es decir, entre el IVA pagado y el IVA cobrado; para determinar si en un periodo se debe o no pagar este impuesto al SAT.
Cálculo del IVA
Para determinar el IVA a pagar o a favor, se deben seguir los siguientes pasos:
- Separamos nuestras facturas en dos grupos: Las Facturas por Ingresos y por Deducciones Autorizadas.
- Separamos las Facturas que han sido efectivamente pagadas en el periodo que vamos a calcular.
- Sumamos todos los importes de IVA de las Facturas de Ingresos y también los importes de IVA de las Deducciones Autorizadas.
El resultado de este balance puede ser:
- IVA a Cargo: Es el IVA que debemos pagar al SAT.
- IVA a Favor: Saldrá cuando el IVA acreditable sea mayor que el IVA trasladado.
Registro Contable del IVA
El IVA por una compra a crédito se registra en IVA por acreditar y el IVA por una compra de contado se registra en el IVA acreditable. Estas cuentas se cargan. En caso de que la compra a crédito se pague, además de registrar el importe del pago, se afectan las cuentas de IVA, disminuyendo el IVA por acreditar con un abono y aumentando el IVA acreditable con un cargo.
El IVA por una venta a crédito se registra en IVA por trasladar y el IVA por una venta al contado se registra en el IVA trasladado. Estas cuentas se abonan. En caso de que la venta a crédito se cobre, además de registrar el importe del cobro, se afectan las cuentas de IVA, disminuyendo el IVA por trasladar con un cargo y aumentando el IVA trasladado con un abono.
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Los ejercicios se van a considerar a una tasa de 16%.
Ejercicio de Preguntas y Respuestas
Ejercicio 19
Conteste las siguientes preguntas:
- ¿En qué cuenta se registra el IVA que fue por una venta al contado?
- ¿En qué cuenta se registra el IVA que fue por una venta a crédito?
- ¿De cuánto es el IVA en un precio de $45,258.56 que incluye el IVA?
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