Si tu empresa tiene maquinaria, vehículos, equipos de cómputo o activos intangibles como patentes o marcas, cada año estás ante una de las deducciones fiscales más relevantes que ofrece la LISR: depreciaciones y amortizaciones de activos.
Aplicarlas mal -o no aplicarlas- puede traducirse en un ISR más alto del necesario, inconsistencias en tus estados financieros y señales de alerta ante el SAT.
Las depreciaciones y amortizaciones permiten deducir activos conforme a la LISR (Art. 34 y 33). Aquí te explicamos cómo calcularlas y registrarlas correctamente en 2026.
¿Qué diferencia hay entre depreciación y amortización?
En ocasiones utilizamos indistintamente los términos depreciación y amortización, y en contabilidad tienen un concepto similar pero no igual. Aunque se usan juntos con frecuencia, no son lo mismo.
En el ámbito financiero y administrativo, la gestión del inmovilizado material requiere una visión precisa de cómo los bienes pierden su potencial económico.
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La diferencia clave es que la depreciación aplica a activos físicos y la amortización a intangibles.
Depreciación
La depreciación se define como el proceso contable mediante el cual se distribuye el coste de adquisición de un activo tangible a lo largo de su vida útil estimada. No se trata solo de un registro de pérdida de valor de mercado, sino de un mecanismo para reflejar de manera sistemática y racional el consumo de los beneficios económicos que el activo aporta a la entidad.
La depreciación aplica a los activos tangibles: maquinaria, edificios, vehículos, equipo de cómputo, mobiliario. Son bienes físicos que se desgastan con el uso y el tiempo.
La depreciación es el reconocimiento contable del activo que se deprecia o pierde valor en el transcurso de un periodo de tiempo debido a su desgaste natural.
Un error habitual es intentar depreciar terrenos; los terrenos, por norma general, no se deprecian porque no se desgastan ni pierden capacidad productiva con el tiempo.
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Amortización
La amortización es una práctica de contabilidad empresarial centrada en los activos intangibles. Los activos inmateriales no son físicos, pero siguen teniendo valor. Aunque no sean activos físicos, pierden valor con el tiempo.
La amortización, en cambio, aplica a los activos intangibles: patentes, marcas, derechos de autor, software bajo licencia, franquicias. Bienes sin forma física pero con valor económico real y vida útil determinada.
Consideraciones contables y fiscales
Esta distinción importa porque el SAT establece tasas máximas distintas para cada categoría en los Artículos 33, 34 y 35 de la LISR.
Contablemente, ambas se rigen por las Normas de Información Financiera (NIF): la NIF C-6 para activos tangibles y la NIF C-8 para intangibles. La base de cálculo, las tasas y los métodos aceptados varían según el tipo de activo.
Una confusión frecuente: muchas empresas aplican la tasa de depreciación fiscal como si fuera la tasa contable. Son regímenes distintos. La depreciación contable refleja la pérdida real de valor del activo (se elige según vida útil estimada). La depreciación fiscal aplica los porcentajes máximos que autoriza la LISR, que pueden diferir significativamente.
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Esta diferencia es precisamente una de las partidas que se reconcilian en la conciliación contable-fiscal anual.
La siguiente tabla resume las diferencias principales:
| Depreciación | Amortización | |
|---|---|---|
| Tipo de activo | Tangibles (maquinaria, edificios, vehículos, equipo) | Intangibles (patentes, marcas, software, franquicias) |
| Marco normativo contable | NIF C-6 | NIF C-8 |
| Marco normativo fiscal | LISR Art. 34 y 35 | LISR Art. 33 |
| Métodos aceptados | Línea recta, saldos decrecientes, unidades de producción | Generalmente línea recta |
| Vida útil | Depende del activo y su uso | Vida legal o contractual del derecho |
| Impacto en el ISR | Deducción autorizada sobre activos tangibles | Deducción autorizada sobre activos intangibles |
| Ejemplo 2026 | Computadora de $32,000 MXN · tasa fiscal 30 % anual | Patente de $120,000 MXN · tasa fiscal 15 % anual |
Métodos vigentes para calcular depreciaciones según el SAT en 2026
En México, la LISR reconoce tres métodos de depreciación para activos tangibles.
La elección del método afecta directamente el momento en que se aplica la deducción fiscal, por lo que debe hacerse con criterio técnico y mantenerse consistente: una vez elegido el porcentaje, el contribuyente queda obligado a aplicarlo de forma permanente.
Para llevar a cabo el reparto del gasto, la empresa debe elegir entre los métodos de depreciación que mejor se ajusten a la realidad de uso de sus bienes.
Para comprender cómo se calcula la depreciación, es imperativo definir tres variables fundamentales: el coste de adquisición (valor de compra más gastos de instalación), el valor residual (lo que esperamos obtener al venderlo al final de su uso) y la vida útil de los activos.
La vida útil no siempre coincide con la duración física del bien; es el periodo durante el cual la empresa espera obtener beneficios económicos de él.
Método de línea recta (el más utilizado en pymes)
El método de la línea recta es el más simple y utilizado de los métodos lineales de depreciación de los activos. Distribuye el costo del activo en partes iguales durante toda su vida útil. Es el más simple y el que el SAT valida con mayor claridad para empresas de todos los tamaños.
Consiste en dividir el valor inicial del activo menos el valor residual entre la vida útil del activo, para obtener la cantidad de depreciación anual. Esta cantidad se aplica de forma constante a cada año de la vida útil del activo.
La fórmula básica para el cálculo de la depreciación en el método lineal es: (Costo del activo − Valor residual) / Vida útil en años. El resultado es la cuota anual que se llevará a la cuenta de pérdidas y ganancias.
Ejemplo práctico: una ferretería adquiere un montacargas por $240,000 MXN. Según el Artículo 34 de la LISR, maquinaria industrial tiene una tasa máxima del 10 % anual. Aplicando línea recta: $240,000 × 10 % = $24,000 MXN de deducción anual durante 10 años.
Método de saldos decrecientes
El método de la línea recta doble o del saldo decreciente es otro de los tipos de depreciación acelerada. Aplica una tasa fija sobre el valor en libros del activo (no sobre el costo original). Genera una depreciación mayor en los primeros años y menor al final. Es ideal para activos que pierden valor aceleradamente al inicio, como vehículos y equipo tecnológico.
La fórmula: Depreciación del periodo = Valor en libros × Tasa de depreciación.
Ejemplo práctico: un restaurante compra una van de reparto por $180,000 MXN. Tasa LISR para automóviles: 25 % anual. Año 1: $180,000 × 25 % = $45,000. Año 2: ($180,000 − $45,000) × 25 % = $33,750. Año 3: $101,250 × 25 % = $25,312. La deducción va disminuyendo cada año.
Método de unidades de producción
Asigna la depreciación en función del uso real del activo: horas trabajadas, unidades producidas o kilómetros recorridos. La vida útil no se mide en años sino en capacidad total de producción. Es el más preciso para maquinaria industrial con uso irregular entre ejercicios.
Ejemplo práctico: una empresa de manufactura adquiere una prensa por $300,000 MXN con una vida útil estimada de 150,000 unidades. En 2026 produce 18,000 piezas. Tasa por unidad: $300,000 ÷ 150,000 = $2.00 por pieza. Depreciación 2026: 18,000 × $2.00 = $36,000 MXN.
Este método de depreciación se usa principalmente en industrias manufactureras donde el uso del activo varía significativamente entre ejercicios. Si la producción cae, también cae la depreciación -y la deducción fiscal- ese año.
Deducción acelerada del Plan México para activos nuevos
Para 2026, el panorama tiene novedades importantes: el Plan México incorporó porcentajes de deducción inmediata de hasta el 91 % para ciertos activos nuevos, muy por encima de las tasas ordinarias.
Decreto del Plan México introdujo un régimen de deducción inmediata para activos fijos nuevos que no han sido usados previamente en México, aplica desde 2025 hasta 2030. En lugar de aplicar las tasas ordinarias de la LISR año con año, la empresa puede deducir una porción muy significativa del costo en el mismo ejercicio de adquisición. Sustituye la depreciación tradicional: activo nuevo, uso mínimo 2 años, cumplimiento de lineamientos.
Los porcentajes dependen del tipo específico de activo, no solo de la industria. Aquí se presentan ejemplos de porcentajes de deducción inmediata:
| Tipo de activo (clasificación fiscal) | Tasa LISR (referencia) | Deducción inmediata 2025-2026 |
|---|---|---|
| Construcciones (inmuebles) | 5% | 56% |
| Equipo de cómputo y tecnologías de la información | 30% | ~88% - 91% |
| Maquinaria y equipo en general (manufactura) | 10% | ~74% - 86% |
| Equipo de transporte (no excluido) | 25% | ~70% - 85% |
| Maquinaria para sectores específicos (ej. automotriz, electrónica) | 10% | hasta ~86% |
| Equipo para generación de energía (incluyendo renovables) | 10% | ~80% - 89% |
| Herramental, moldes, troqueles | 35% | ~90% |
| Equipo de telecomunicaciones | 10% | ~85% - 90% |
Condiciones clave: el activo debe ser nuevo (primer uso en México), permanecer en uso mínimo dos años y no estar expresamente excluido del Decreto (como aviones no agrícolas o terrenos). El monto no deducido en el primer año solo se puede aplicar cuando el bien se venda, pierda o deje de ser útil.
Tasas de depreciación fiscal SAT 2026: tabla del Artículo 34 LISR
El Artículo 34 de la LISR establece las tasas máximas de deducción fiscal por tipo de activo. Estas tasas son parte de la ley vigente y determinan el monto deducible ante el SAT bajo el régimen ordinario. En 2026 se mantienen las siguientes:
| Tipo de activo | Tasa máxima LISR (Art. 34) | Vida útil fiscal implícita |
|---|---|---|
| Edificios y construcciones | 5 % | 20 años |
| Maquinaria y equipo industrial (uso general) | 10 % | 10 años |
| Automóviles, autobuses, camiones de carga | 25 % | 4 años |
| Equipo de cómputo y procesamiento | 30 % | ~3.3 años |
| Equipo de comunicación | 8 % | 12.5 años |
| Mobiliario y equipo de oficina | 10 % | 10 años |
| Bicicletas y motos eléctricas recargables | 25 % | 4 años |
| Energía renovable / cogeneración eficiente | 100 % | Deducción inmediata |
Cómo registrar depreciaciones y amortizaciones contablemente
Cada vez que se deprecia un activo, el registro contable mueve dos cuentas de forma simultánea: se debita una cuenta de gasto y se acredita una cuenta complementaria de activo (depreciación acumulada).
Este mecanismo es la doble entrada aplicada a activos fijos y garantiza que el balance general refleje siempre el valor neto real del activo.
La depreciación acumulada es el importe total de la depreciación que se ha cargado como gasto desde que un activo se puso en servicio hasta la fecha actual. En el balance de situación, aparece restando al valor bruto del activo para mostrar su valor neto contable.
Al cierre del ejercicio (31 de diciembre), estos gastos acumulados forman parte de los asientos de cierre contable: las cuentas de resultado -incluyendo los gastos por depreciación y amortización- se transfieren a la cuenta de utilidad o pérdida del ejercicio, dejando saldo cero para iniciar el siguiente año.
Cuentas contables involucradas
Las cuentas contables involucradas en México son:
| Cuenta | Tipo | Movimiento | Descripción |
|---|---|---|---|
| Gasto por depreciación | Resultado (gasto) | Débito (cargo) | Reconoce el gasto del período |
| Depreciación acumulada | Activo complementario (resta al activo) | Crédito (abono) | Acumula la pérdida de valor del bien |
| Gasto por amortización | Resultado (gasto) | Débito (cargo) | Para activos intangibles |
| Amortización acumulada | Activo complementario (resta al intangible) | Crédito (abono) | Acumula el consumo del intangible |
Ejemplo: asiento de diario - depreciación mensual de equipo de cómputo
Empresa: Logística Norte S.A. de C.V.
Activo: servidor adquirido en enero 2026 por $96,000 MXN.
Tasa fiscal LISR: 30 % anual.
Depreciación mensual: $96,000 × 30 % ÷ 12 = $2,400 MXN.
| Cuenta | Débito (MXN) | Crédito (MXN) |
|---|---|---|
| Gasto por depreciación - equipo de cómputo | $2,400 | |
| Depreciación acumulada - equipo de cómputo | $2,400 |
Ejemplo: asiento de diario - amortización mensual de software
Activo intangible: licencia de software ERP por $60,000 MXN.
Vida útil estimada: 3 años (tasa: 33.33 %).
Amortización mensual: $60,000 ÷ 36 meses = $1,666.67 MXN.
| Cuenta | Débito (MXN) | Crédito (MXN) |
|---|---|---|
| Gasto por amortización - software | $1,666.67 | |
| Amortización acumulada - software | $1,666.67 |
Errores comunes al calcular depreciaciones y amortizaciones
Calcular mal la depreciación no solo afecta tus estados financieros: puede derivar en una declaración anual incorrecta ante el SAT. Estos son los errores más frecuentes en pymes mexicanas durante 2026:
- Usar la tasa fiscal como tasa contable
La LISR establece porcentajes máximos deducibles, no la vida útil real del activo. Tu contador debe estimar la vida útil contable por separado y registrar la diferencia como una partida temporal en la conciliación contable-fiscal.
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