El aguinaldo es una prestación laboral clave en México, pero también tiene implicaciones fiscales importantes tanto para trabajadores como para empleadores. El aguinaldo es una prestación legal irrenunciable y que no puede ser inferior a 15 días de salario para los trabajadores del sector privado.
Se trata de un derecho reconocido en la Ley Federal del Trabajo (LFT) desde 1970, aunque antes de establecerse como obligación legal, algunos empleadores ya otorgaban el pago de manera voluntaria. El derecho de los trabajadores a recibir el aguinaldo está reconocido en el artículo 87 de la LFT y los empleadores tienen hasta el 20 de diciembre para pagarlo.
¿Qué es el Aguinaldo Exento?
Legalmente, el aguinaldo sí está gravado con el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y se descuenta una parte para enterarla al Servicio de Administración Tributaria (SAT), aunque esto no ocurre en todos los casos. El aguinaldo está gravado con el Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Pero el aguinaldo estará exento de pago de ISR, cuando este sea menor a 30 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA). Dicho de otra forma, si un trabajador percibe un aguinaldo menor a 30 veces la UMA no estará gravado con el Impuesto Sobre la Renta.
Lo primero que debes tomar en cuenta es que el monto del aguinaldo está exento del pago de ISR cuando es menor a 30 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA), esto es igual a 3,112 pesos. La Ley del Impuesto sobre la Renta en su artículo 93 fracción XIV indica que las gratificaciones que reciben los trabajadores en México están exentas hasta el equivalente a 30 veces el valor diario de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), que en 2024 suma un total de 3,257.10 pesos.
Lea también: Aguinaldo: Cálculo de Impuestos
¿Cómo se Calcula el ISR sobre el Aguinaldo?
El cálculo del ISR se realiza considerando primero el monto exento, y luego aplicando las tarifas vigentes del ISR al excedente. La exención al aguinaldo debe considerarse de forma total. Es importante resaltar que la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) considera una exención en el pago de aguinaldo en su artículo 93, fracción XIV, donde se indica que las gratificaciones que reciben los trabajadores estarán exentas hasta el equivalente a 30 UMAS, es decir 3,257 pesos.
Para calcular el ISR sobre el aguinaldo, se aplica la tasa de impuesto correspondiente al monto excedente, según la tabla de tarifas establecida en el Artículo 96 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. El cálculo de estos aguinaldos implica un proceso complejo, ya que se deben considerar diversos factores.
Se calcula dividiendo el Impuesto que se determine en términos del inciso 3 de este artículo entre la cantidad que resulte del primer inciso que mencionamos. Si la prestación es superior a ese monto, el excedente está gravado. El aguinaldo tiene un importe exento equivalente a 30 UMAS; por la diferencia entre lo que se calculó de aguinaldo con respecto de la parte exenta, se calculará el ISR del aguinaldo y lo denominaremos aguinaldo gravado.
Por ejemplo, si el aguinaldo equivale a 5,000 pesos, la diferencia entre esa cantidad y 30 veces la UMA es de 1,888, monto que quedará gravado con ISR. En este caso, la cantidad del aguinaldo que pagaría ISR es de $1,699.47.
¿Qué Pasa si No se Paga el Aguinaldo?
Si pasa el 20 de diciembre y el empleador no ha pagado el monto correspondiente, la Ley Federal del Trabajo establece una sanción que va de 5,187 a 518,700 pesos, esta multa puede imponerse por cada trabajador afectado y no exime a la empresa de cumplir con la prestación. Los patrones que incumplan con el pago del aguinaldo, lo otorguen incompleto o de forma tardía, pueden hacerse acreedores a una multa de conformidad con lo que marca el artículo 1002.
Lea también: Aguinaldo en México: Impuestos
La Procuraduría Federal de la Defensa del Trabajo (Profedet) indica que los trabajadores tienen un año para reclamar el pago. En caso de omisión por parte del patrón, por Ley, se deberá agotar una audiencia de conciliación ante el centro federal de conciliación o ante el centro local de conciliación con la finalidad de evitar juicios y pleitos jurídicos largos.
¿Qué Sucede si No Trabajé un Año Completo?
La respuesta es sí, pero el monto que se recibe es proporcional al tiempo laborado durante el año. Si no trabajé un año completo en una empresa, sí tienen derecho a que les sea pagada la parte proporcional del aguinaldo conforme al tiempo laborado. Continuando con el ejemplo de los 10,000 pesos mensuales, primero se debe obtener el monto diario que se recibe de aguinaldo, para esto se dividen los 5,000 pesos (el aguinaldo correspondiente a un año de servicio) entre los 365 días del año, en este ejercicio, el valor diario de la prestación es de 13.6 pesos.
Este valor diario del aguinaldo se multiplica por el tiempo efectivo de trabajo. Con este ejemplo, una persona con seis meses de antigüedad recibiría un monto de 2,448 pesos; el resultado de multiplicar 13.6 por 180, los días equivalente a medio año de trabajo. Según la Profedet, en el caso de trabajadores con salario variable, el ingreso diario para calcular la prestación se obtiene del promedio de los ingresos percibidos los últimos 30 días.
Por otra parte, para personas contratadas como vendedores, agentes de comercio o de seguros, propagandistas y otros similares, el sueldo diario para hacer el cálculo del monto es el promedio de las remuneraciones recibidas en el último año o en el tiempo proporcional, en caso de que el trabajador no cumpla un año de servicio. Para calcular el aguinaldo de los trabajadores con salario variable por unidad de obra, se considera como base el ingreso promedio diario en los últimos 30 días efectivamente laborados.
Para los trabajadores como vendedores, comisionistas, agentes de comercio, agentes de seguro y otros que estén contratados conforme a la Ley Federal del Trabajo, el salario diario se calcula tomando en cuenta el promedio de los ingresos percibidos en el último año de trabajo o el tiempo de trabajo en caso de que no hayan cumplido el año.
Lea también: ¿Cuándo se paga ISR por el aguinaldo?
Aguinaldo en el Sector Público
El aguinaldo en el sector privado es menor al que reciben los trabajadores del sector público, esto es así porque la prestación está regulada por legislaciones diferentes. En el caso de los servidores públicos federales, sus relaciones laborales se regulan por la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado (LFTSSE), misma que establece un aguinaldo de por lo menos 40 días de salario. El aguinaldo para los trabajadores al servicio del Gobierno Federal les debe ser pagado en un 50% (20 días de salario) antes del 15 de diciembre y el otro 50% (20 días de salario) a más tardar el 15 de enero del año siguiente (Art.
También hay diferencia en las fechas de pago. En el caso el sector público, la prestación se puede pagar en dos partes iguales, el 50% antes del 15 de diciembre y el resto, antes del 15 de enero.
Puntos Clave sobre el Aguinaldo
- El aguinaldo es un derecho irrenunciable de los trabajadores previsto en la Ley Federal del Trabajo.
- El aguinaldo es una prestación laboral pagada antes del 20 de diciembre en México.
- Otro punto que debes tener presente de conformidad con el Artículo 101 de la misma ley (LFT) es que dicho aguinaldo no podrá ser cobrado en mercancías, vales, fichas o cualquier otro signo representativo que sustituya un pago monetario y deberá pagarse con la moneda legal (peso mexicano MXN).
- El aguinaldo es un derecho irrenunciable de los trabajadores independientemente de las demás prestaciones.
- No, el aguinaldo no deberá pagarse con mercancías, vales, fichas o cualquier otro que sustituya al dinero.
- No, el patrón tiene la obligación de pagar a sus trabajadores el aguinaldo, independientemente de si su empresa o negocio tuvo ganancias o no.
Es crucial para los empleadores garantizar que los cálculos del aguinaldo y sus implicaciones fiscales sean precisos.