Cuando se termina una relación laboral nos preguntamos, ¿a qué tiene derecho el colaborador?, y lo primero que se debe tener claro es el motivo de la disolución laboral, si las causas son imputables o atribuibles al trabajador o al patrón. De acuerdo a esto se debe definir qué le corresponde al colaborador entre el finiquito y la liquidación laboral.
¿Qué es el Finiquito?
Una vez se habla de finalizar el contrato laboral, se debe realizar un finiquito que es un documento en el que se mencionan a detalle los pagos que el empleador debe realizarle al colaborador de acuerdo a su contrato. En este documento se deben incluir todas las deudas que la empresa tenga con el trabajador al momento de la terminación de la relación laboral. Cada colaborador tiene derecho a recibir un finiquito al salir de la empresa.
Elementos que Componen el Finiquito
Cuando no existe responsabilidad del empleador, esto quiere decir que se dan las renuncias voluntariamente, o cuando existe alguna de las causas que se mencionan en el artículo 47 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), solo debe pagarse la prima de antigüedad, si aplica, y el finiquito que incluye:
- Salario devengado. Es el salario que está pendiente de pago del mes en curso. Para calcularlo se tienen en cuenta los días trabajados del mes y el salario diario.
- Días de vacaciones no disfrutados. Estos son los días que el colaborador no tomó de vacaciones, pero que le corresponden por ley. El cálculo se hace tomando el salario diario y los días de vacaciones que no se reclamaron.
- Prima vacacional. Es una retribución económica que se da de manera adicional al salario del colaborador para que pueda ser usada en sus vacaciones.
- Aguinaldo. Se paga en diciembre de forma anual, en caso de renuncia antes de este mes, debe pagársele lo que le corresponde de acuerdo a los meses de salario que trabajó hasta el momento.
- Prima de antigüedad. Esta compensación es calculada de acuerdo a los años que el colaborador llevara con la empresa. Se calcula con el salario base de cotización y se da el monto equivalente a 12 días de salario por cada año trabajado. De acuerdo al artículo 162, fracción III, de la LFT el colaborador tendrá derecho al pago de la prima de antigüedad.
El pago del finiquito, cuando es por renuncia voluntaria, debe hacerse en un plazo no mayor a tres días hábiles para evitar posibles sanciones legales. Este tiempo se cuenta desde el momento de la renuncia del empleado.
¿Qué es la Liquidación Laboral?
La liquidación laboral es un proceso que se lleva a cabo cuando la empresa decide que va a prescindir de los servicios de uno de sus colaboradores por causas que no tienen que ver con el desempeño laboral de este. En este caso, la relación laboral se termina por un despido injustificado o un despido justificado en el que la responsabilidad no es del colaborador, como se establece en el artículo 51 de la LFT.
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Elementos de la Liquidación y Requisitos
En este caso, además del pago de la prima de antigüedad y del finiquito, se debe realizar el pago de una indemnización constitucional equivalente a tres meses de salario de acuerdo con el artículo 48 de la misma ley.
Según la Ley Federal del Trabajo, la liquidación se paga cuando se dan alguna de las situaciones que se mencionan a continuación:
- Cambios en la empresa. Puede ser por cierre, adquisición de la empresa o por alguna reestructuración de la organización en la que se recorte personal, desaparezca el departamento en el que trabaja en colaborador o se elimine el puesto de trabajo que este tenía en la empresa.
- Causas injustificadas o que no se contemplen dentro de alguna de las 15 infracciones que menciona el Artículo 47 de la LFT.
- Faltas graves. Estas faltas deben ser por parte del empleador y son aquellas que llevan a que el colaborador renuncie a su puesto de trabajo. Estas faltas se encuentran en el artículo 51 de la Ley Federal del Trabajo.
Diferencia Fundamental entre Finiquito y Liquidación
En el caso del finiquito es pagado por el empleador cuando la relación laboral termina entre ambos. Por su parte, la liquidación tiene que ver con la indemnización que le corresponde al trabajador cuando el cese del contrato se da por decisión del empleador. Finiquito y liquidación no son del todo contrarios, de hecho, al pagar la liquidación, el empleador también debe hacerse cargo del pago del finiquito.
El finiquito es el pago que debe hacerse cuando una relación laboral termina, por su parte, la liquidación debe incluir al finiquito y requiere de una indemnización extra cuando el empleador decide terminar el contrato del colaborador.
Cálculo Correcto del Finiquito y la Liquidación
Es vital conocer cómo se calcula la liquidación y el finiquito para evitar cualquier problema legal. Para esto es importante que se tenga en cuenta aspectos como el salario que se tomará para cubrir las indemnizaciones.
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En el artículo 89 de la LFT se establece que para determinar el monto de las indemnizaciones que deberán pagarse a los trabajadores se tomará como base el salario correspondiente al día en que nazca el derecho a la indemnización. Esto incluye la cuota diaria y la parte proporcional de las prestaciones, mencionadas en el artículo 84, a esto se le conoce como Salario Diario Integrado. En el caso de trabajadores con salario por unidad de obra, y en general, cuando la retribución sea variable, se tomará como salario diario el promedio de las percepciones obtenidas en los treinta días efectivamente trabajados antes del nacimiento del derecho. Si en ese lapso hubiese habido aumento en el salario, se tomará como base el promedio de las percepciones obtenidas por el trabajador a partir de la fecha del aumento.
Exenciones y Tratamiento Fiscal del Finiquito y la Liquidación
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un componente clave del sistema tributario que afecta tanto a individuos como a empresas. Pagar el ISR es responsabilidad de todas las personas que generen un ingreso; sin embargo, al tener un empleo formal, el patrón debe ser quien formalice este pago, ¿cómo lo hará? Mediante la nómina.
Exenciones de ISR en el Finiquito y la Liquidación
El artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) señala las exenciones de impuestos del finiquito y las liquidaciones.
Para el caso de las partes proporcionales de vacaciones se encuentran totalmente gravadas, pues se consideran sueldos y salarios.
| Concepto | Exención (Valor de UMA: $103.74) | Monto Exento | Fundamento Legal |
|---|---|---|---|
| Prima vacacional | 15 veces el valor de la UMA | $1,556.10 | Artículo 93, fracción XIV de la LISR |
| Aguinaldo | 30 veces el valor de la UMA | $3,112.20 | Artículo 93, fracción XIV de la LISR |
| Prima de antigüedad e Indemnizaciones | 90 veces el valor de la UMA por cada año de servicio | Variable | Artículo 93, fracción XIII de la LISR |
Además, el artículo 93 de la LISR establece que toda fracción de más de seis meses se considerará un año completo para efectos de la exención de la prima de antigüedad y las indemnizaciones.
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Cálculo y Retención del ISR en Finiquitos y Liquidaciones
Para la determinación del ISR en los finiquitos se aplica la tarifa normal del periodo de pago correspondiente del anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) 2023.
Para la determinación del ISR provisional en el caso de liquidaciones (primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, por separación) se deberá seguir lo establecido en el artículo 96, sexto párrafo de la LISR, que dice:
- Las personas que hagan pagos por los conceptos a que se refiere el artículo 95 de esta Ley, efectuarán la retención aplicando al ingreso total por este concepto, una tasa que se calculará dividiendo el impuesto correspondiente al último sueldo mensual ordinario, entre dicho sueldo; el cociente obtenido se multiplicará por cien y el producto se expresará en por ciento.
- Cuando los pagos por estos conceptos sean inferiores al último sueldo mensual ordinario, la retención se calculará aplicándoles la tarifa establecida en este artículo.
Cabe observar que para el cálculo del ISR anual de los ingresos por primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separación, el artículo 112 de la Ley del ISR considera como base gravable el ingreso total por estos conceptos. Al total de percepciones por este concepto se restará una cantidad igual a la del último sueldo mensual ordinario y al resultado se le aplicará la tasa que correspondió al impuesto que señala la fracción anterior.
Para efectos del cálculo de la retención de ISR por los conceptos que integran una liquidación laboral, el artículo 113 de la ley de la materia señala que el procedimiento previsto en este artículo se aplicará al ingreso total por tales conceptos.
Las personas que hagan pagos por los conceptos a que se refiere el artículo 112 de esta Ley, efectuarán la retención aplicando al ingreso total por este concepto, una tasa que se calculará dividiendo el impuesto correspondiente al último sueldo mensual ordinario, entre dicho sueldo; el cociente obtenido se multiplicará por cien y el producto se expresará en por ciento. Los años de servicio serán los que se hubieran considerado para el cálculo de los conceptos mencionados.
Estos conceptos pueden incluir pagos de contribución en el caso de la subcuenta del seguro de retiro, de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez o de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro.
Importancia de la Transparencia y la Documentación
Para llevar a cabo el pago del finiquito y la liquidación es necesario ser muy cuidadoso con cada uno de los datos que se requieren para los procesos.
Al realizar el cálculo de los procesos del finiquito o la liquidación es necesario que tengas documentos indispensables como: Contrato laboral, Recibos de nómina y Control de asistencia. Además, es vital que cuentes con cualquier otra documentación que establezca acuerdos entre la empresa y el colaborador.
A nivel legal, incumplir total o parcialmente con el pago de la liquidación o el finiquito, puede traer problemas legales con los colaboradores o con otras instituciones. Desconocer los derechos que tienen los empleados, puede impactar de manera negativa sobre la relación que se mantiene con estos, evitando conflictos laborales.
Lo ideal es que cada proceso, incluidos en finiquito y la liquidación, se lleven de manera detallada. Deben dejarse muy claros los cálculos, los conceptos y las obligaciones legales que se tienen.