El IVA es un impuesto indirecto que se aplica a los consumidores en cada transacción, gravando el valor añadido en bienes o servicios durante su producción o comercialización. En México, la mayoría de las actividades económicas están sujetas a la tasa del 16%.
¿Qué es el IVA y cómo se aplica?
El IVA es un impuesto al consumo que los contribuyentes deben pagar al adquirir bienes o servicios. Algunos actos no están contemplados dentro de la Ley del IVA y, por lo tanto, no generan la obligación de pagar este impuesto. Las actividades exentas de IVA generan muchas dudas tanto a empresarios como a consumidores.
Actividades Exentas de IVA
Las actividades exentas de IVA se establecen en la Ley del Impuesto al Valor Agregado y se aplican a sectores estratégicos como salud, educación, vivienda y transporte público. La Ley del IVA establece claramente qué actividades están exentas de este impuesto.
- El acceso a la salud es un derecho fundamental, y por ello, la ley exenta del IVA los servicios médicos y hospitalarios. Sin embargo, no todos los servicios relacionados con la salud están exentos.
- Para fomentar el acceso a la educación, la ley establece que ciertos niveles educativos están exentos de IVA. A pesar de esto, no toda la educación privada está exenta.
- El derecho a la vivienda es otro de los sectores protegidos dentro del esquema de exenciones del IVA.
IVA en el Transporte
Otro de los costos adicionales para el particular es el del IVA en el transporte, por la modificación de la fracción V del artículo 15 de la Ley del IVA, que ahora grava el transporte foráneo, dejando únicamente exento de este impuesto al transporte público terrestre de personas que se preste exclusivamente en áreas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas.
Transporte Público y Suburbano
El artículo 15, fracción V de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) prevé que se encuentra exento del Impuesto al Valor Agregado (IVA) el transporte público terrestre de personas que se preste exclusivamente en áreas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas.
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Para determinar qué se considera como transporte público terrestre de personas en estas áreas, la regla 4.3.6. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2025 (RMISC 2025) precisa que se cumple con este criterio cuando el origen y destino del viaje:
- Tienen una distancia igual o menor a 30 kilómetros, considerando como origen el lugar donde el pasajero aborda el medio de transporte y como destino el sitio donde desciende.
- Se encuentran dentro del mismo municipio.
- Están ubicados dentro de la misma ciudad, según el Catálogo Sistema Urbano Nacional 2020, elaborado por las Secretarías de Desarrollo Social, y de Gobernación y el Consejo Nacional de Población.
Cabe señalar que no se considera transporte público aquel que se contrata mediante plataformas de servicios digitales.
Ejemplos de Ciudades con Dos o Más Municipios
Algunas ciudades que comprenden dos o más municipios, conforme al catálogo mencionado, incluyen:
| Ciudad | Municipios |
|---|---|
| Comarca Lagunera | Madero (Coahuila), Matamoros (Coahuila), Torreón (Coahuila), Gómez Palacio (Durango), Lerdo (Durango) |
| Monclova-Frontera | Castaños, Frontera, Monclova, San Buenaventura |
| Piedras Negras | Nava, Piedras Negras |
| Saltillo | Arteaga, Ramos Arizpe, Saltillo |
| Colima-Villa de Álvarez | Colima, Comala, Coquimatlán, Cuauhtémoc, Villa de Álvarez |
| Tecomán | Armería, Tecomán |
| Tuxtla Gutiérrez | Berriozábal, Chiapa de Corzo, San Fernando, Suchiapa, Tuxtla Gutiérrez |
| Chihuahua | Aldama, Aquiles Serdán, Chihuahua |
| Delicias | Delicias, Meoqui |
| Hidalgo del Parral | Hidalgo del Parral, San Francisco del Oro |
Tipos de IVA Aplicados al Transporte de Mercancía
La respuesta a qué tipo de IVA se aplica al transporte de mercancía varía según cada caso. Tanto si el servicio de transporte internacional se da desde México o desde otro país (como EE.
- Transporte de mercancía nacional: Si ofreces servicios de transporte de mercancías dentro de México, te ayudaremos con tus facturas y declaraciones de impuestos.
- Transporte de mercancía internacional: Tanto si el servicio de transporte internacional se da desde México o desde otro país (como EE.
- Transporte público y suburbano: El artículo 15 de la LIVA exenta del IVA el transporte público terrestre de personas que se preste exclusivamente en áreas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas.
Acreditamiento del IVA
El acreditamiento es el mecanismo por el cual los contribuyentes pueden deducir el IVA que pagaron por bienes y servicios relacionados con su actividad. Conocer cuáles actividades están exentas de IVA y las diferencias con la tasa del 0% es clave para optimizar la carga fiscal y aprovechar al máximo los derechos de acreditamiento.
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