En México, la competencia laboral ha impulsado a las empresas a ofrecer beneficios que mejoren el bienestar y desempeño de sus empleados. Uno de estos es la ayuda de transporte, que facilita el acceso a los centros de trabajo y mejora la movilidad laboral. Pero, ¿es obligatorio brindarlo? Aquí analizamos esta cuestión.
Obligatoriedad y Recomendaciones
La ley no obliga a las empresas a proporcionar transporte, salvo en casos estipulados por contrato. No obstante, La Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS) recomienda considerarlo como una prestación clave. Según el INEGI, en 2022, el 16% de los trabajadores tardaban más de una hora en llegar a su empleo, lo que resalta su importancia como beneficio para mejorar su bienestar.
¿Qué es la Ayuda de Transporte?
La ayuda de transporte es un beneficio que permite a las empresas facilitar el traslado de sus empleados al lugar de trabajo, cubriendo costos de transporte público, gasolina o servicios privados. En México, la Ley Federal del Trabajo (LFT), en su artículo 284, establece la estipulación de este apoyo en ciertos casos, dependiendo de la ubicación de la empresa, la duración de la jornada de trabajo y la accesibilidad al transporte.
Además de garantizar el cumplimiento de los días de trabajo, este beneficio contribuye a los derechos laborales en materia de seguridad, promoviendo el bienestar de los empleados. También refuerza el compromiso empresarial con la estabilidad y productividad, alineándose con los principios de la Comisión Nacional.
Casos en los que las Empresas Otorgan Ayudas de Transporte
Aunque no es un derecho obligatorio, las empresas pueden ofrecer ayuda de transporte por diversas razones, fortaleciendo las relaciones de trabajo y el bienestar de los empleados.
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Algunos motivos incluyen:- Centros de trabajo ubicados en zonas alejadas o de difícil acceso.
- Actividades que requieren traslados constantes, como la supervisión de proyectos fuera de la oficina.
- Jornada de trabajo nocturna o en horarios en los que el transporte público es limitado.
- Compromiso de la empresa por mejorar el bienestar del empleado como parte de un paquete de prestaciones superiores a la ley.
- Políticas internas establecidas en contratos individuales o contratos colectivos de trabajo.
Además de facilitar la asistencia y puntualidad de los empleados, ofrecer el pago es una estrategia para atraer y retener talento porque al reducir el impacto económico que conlleva los gastos de transporte, los trabajadores pueden destinar una mayor parte de su cuota diaria a cubrir otras necesidades.
Formas de Otorgar el Beneficio
Las empresas pueden proporcionar la ayuda de transporte de distintas maneras, dependiendo de sus recursos y necesidades operativas para mejorar las condiciones de trabajo.
Algunas de las opciones más comunes incluyen:- Reembolso de gastos: aplicable en desplazamientos ocasionales o trabajos especiales. El empleado cubre los gastos de viaje y la empresa los reembolsa con comprobantes. Forma parte de los viáticos, incluyendo gastos de transporte, hospedaje y alimentación.
- Transporte corporativo: la empresa proporciona medios de transporte como autobuses o camionetas para trasladar empleados a sus centros de trabajo desde puntos clave. Es común en parques industriales o zonas remotas.
- Tarjetas de transporte: algunas empresas ofrecen tarjetas o vales recargables para el transporte público. Beneficia a quienes dependen del transporte urbano y dependan solo de un salario mínimo.
- Ayuda en efectivo: se otorga un monto fijo diario o mensual para cubrir el transporte. Su manejo debe ser transparente para evitar problemas fiscales.
- Vales de gasolina: para empleados con vehículo propio, cubren costos de traslado. Común en puestos con movilidad constante, como ventas o supervisión.
Implicaciones Fiscales y de Seguridad Social
La ayuda de transporte tiene consideraciones fiscales y de seguridad social que las empresas y el área de recursos humanos deben tener en cuenta:
- ISR y la ayuda de transporte: la ayuda de transporte puede estar sujeta a retención de Impuesto Sobre la Renta (ISR) si se considera parte del salario del trabajador.
- Cuotas del IMSS: dependiendo de la modalidad en que se otorgue la ayuda de transporte, podría integrar el salario base de cotización y generar contribuciones al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
- Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT): la ayuda de transporte puede impactar en la base de cotización de los empleados, influyendo en las aportaciones para créditos de vivienda.
- Deducción en la declaración fiscal para las empresas: en algunos casos, la ayuda de transporte puede ser deducible de impuestos, siempre y cuando cumpla con las normas de trabajo y requisitos fiscales establecidos por el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Manejo de la Ayuda de Transporte en Otros Países
En distintos países, la ayuda de transporte es un beneficio clave para la movilidad laboral. Brasil exige vales de transporte, Francia obliga a reembolsar el 50% del transporte público, y en EE. UU., empleados con más de un año de servicio pueden acceder a beneficios fiscales para cubrir estos costos. En Alemania, muchas empresas subsidian el transporte público y la movilidad sostenible.
Cada país adopta enfoques distintos para mejorar las condiciones de trabajo, ya sea por ley o incentivos corporativos. En México, aunque no es obligatorio por la presente Ley Federal del Trabajo, las empresas pueden ofrecer subsidios o reembolsos para optimizar la movilidad de sus empleados, fortalecer su atractivo como empleadores y aumentar la productividad y bienestar laboral.
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Movilidad Sostenible en el Futuro
La movilidad laboral en México está cambiando con la tecnología y las nuevas estrategias empresariales, al Implementar transporte compartido, incentivos sostenibles y subsidios para mejorar la experiencia del empleado, como también permitir el teletrabajo.
- Compromiso con el medio ambiente: empresas están promoviendo alternativas ecológicas de transporte.
- Opciones sostenibles: uso de bicicletas eléctricas, automóviles compartidos y subsidios para el transporte público.
- Beneficios para empleados: mayor accesibilidad, ahorro en costos y reducción del estrés por movilidad.
- Impacto ambiental: disminución de la contaminación y desarrollo de ciudades más eficientes.
- Ventaja competitiva: empresas con estrategias de movilidad inteligente mejoran su reputación y atraen talento más fácilmente.
Impacto en la Productividad y Bienestar Laboral
Aunque la Ley Federal del Trabajo (LFT) no establece la obligatoriedad de brindar transporte a los empleados, su impacto en la productividad y el bienestar de los equipos es innegable. En algunos casos, si se ha implementado y se llegara a retirar este beneficio sin una causa justificada, podría afectar la estabilidad laboral y el compromiso de los trabajadores.
Un traslado largo o complicado puede generar estrés y fatiga, afectando directamente la productividad. A continuación, se presentan los principales efectos del transporte en el entorno laboral:
- Reducción del estrés y la fatiga: traslados largos aumentan el estrés y la fatiga, afectando la concentración y el bienestar. El transporte corporativo o subsidios de gastos de transporte o gastos de viaje reducen esta carga.
- Incremento en la puntualidad y reducción del ausentismo: la falta de transporte genera retrasos y ausencias. Empresas con apoyo en movilidad mejoran asistencia, productividad y evitan en gran parte la rescisión laboral o posibles conflictos derivados de un despido injustificado por llegadas tardías constantes.
- Mayor productividad y desempeño laboral: traslados largos reducen energía y enfoque. Empresas que compensan con reembolsos los gastos de viaje y gastos de transporte optimizan el rendimiento y la eficiencia de sus equipos.
- Mejora en la calidad de vida y compromiso laboral: menos tiempo y costo en traslados mejoran el bienestar y el compromiso. El apoyo en movilidad refuerza la lealtad del empleado por sus servicios prestados.
Las empresas que brindan este tipo de apoyo refuerzan su compromiso con sus colaboradores, complementando prestaciones como días de descanso o días de vacaciones, aguinaldo, prima vacacional, prima de antigüedad y otros incentivos. Además, en caso de terminación de la relación laboral, puede impactar en el cálculo de las compensaciones que una beneficiaria o beneficiario pueda recibir.
El Salario Base de Cotización y la Ayuda de Transporte
El salario base de cotización -SBC- se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al subordinado por su trabajo (art. 27, primer párrafo, LSS). De ahí que la prestación de ayuda para transporte no deba considerarse para la base salarial, porque no es una cantidad entregada al colaborador como contraprestación al servicio prestado; su finalidad es resarcir los gastos erogados por tal concepto al empleado.
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Asimismo, el Consejo Técnico del IMSS emitió el acuerdo 77/94 publicado en el DOF el 11 de abril de 1994, señalando que el bono o ayuda para transporte, no integra al SBC cuando la prestación se otorgue como instrumento de trabajo, en forma de boleto, cupón o bien a manera de reembolso, por un gasto específico sujeto a comprobación, de lo contrario integra a la base salarial.
En ese sentido, los instrumentos de trabajo como herramientas, ropa y otros similares, no integran al SBC, dada su naturaleza, pues es obligación del patrón otorgarlas (arts. 132, fracc. III, LFT y 27, fracc. I, LSS).
No obstante, para que esta prerrogativa no sea considerada un ingreso, el colaborador tiene el deber de acreditar el uso de tal cuantía. Esto se confirma con el criterio de rubro: SALARIO. LA AYUDA PARA TRANSPORTE. ES PARTE INTEGRANTE DEL MISMO.
Ingresos Exentos para ISR
Los ingresos exentos para ISR se mencionan en el artículo 109 de la LISR, donde se establece que no se pagará el impuesto por la obtención de diversas prestaciones salariales y de previsión social.
Diversas prestaciones de previsión social:
- Fondos de ahorro.
- Primas de antigüedad.
- Primas de retiro.
- Indemnizaciones.
- Gratificaciones.
- Primas vacacionales.
- Primas dominicales.
- Viáticos.
- Entre otras.
Tratamiento Fiscal de las "Otras Prestaciones de Previsión Social de Naturaleza Análoga"
| Tipo de contribuyente | Tratamiento fiscal de las "otras prestaciones de previsión social de naturaleza análoga" | Fundamento |
|---|---|---|
| Personas que realizan este tipo de erogaciones. | Serán deducibles cuando las otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores, en los términos de la fracción indicada en el fundamento. | Artículo 31, fracción XII, de la LISR. |
| Personas físicas que prestan servicios personales subordinados. | Será un ingreso exento del pago del ISR hasta por los límites establecidos en el artículo señalado en el fundamento. | Artículo 109, fracción VI, y penúltimo y último párrafos, de la LISR. |
Sin embargo, en mayo de 2003, la Primera Sala Regional del Noroeste del TFJFA emitió una tesis en la que indica que las prestaciones que a continuación se enlistan, no son de naturaleza análoga a los gastos de previsión social, toda vez que su propósito es satisfacer necesidades básicas del trabajador, y no el de procurar su bienestar ante la ocurrencia de situaciones contingentes o el de buscar una protección de aspectos futuros.
Tales prestaciones son las siguientes:
- Ayuda para alimentación;
- Ayuda para renta;
- Ayuda para ropa; y
- Ayuda para transporte.
Estímulos Fiscales en el Sector del Transporte Terrestre
Aunque todos los contribuyentes tienen acceso a algunas deducciones, hay sectores económicos que tienen una serie de estímulos o beneficios fiscales, tal es el caso del transporte. Siigo de Aspel detalló que uno de los estímulos que las disposiciones fiscales establecen y permiten es el relacionado con el consumo de diésel para cierto tipo de actividades y ciertos sectores como el de autotransporte. Además, existen algunas facilidades administrativas que se otorgan a este sector de empresas.
De acuerdo con la Ley de Ingresos de la Federación para 2024, se otorga a las personas que realicen actividades empresariales y que importen o adquieran diésel para su consumo final, siempre y cuando el diésel se utilice como combustible en maquinaria en general, a excepción de los vehículos; de igual manera, aplica a vehículos marinos, y siempre que también se cumplan con requisitos adicionales establecidos por el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Otro estímulo fiscal relacionado con el mismo tema , se refiere a los contribuyentes que importen o adquieran diésel para su consumo final y para uso automotriz en vehículos que se destinen al transporte público y privado, de personas o de carga, así como el turístico.
En este tema, las empresas dedicadas al autotransporte de carga federal pueden deducir hasta el equivalente a 8% de sus ingresos propios (los transportes), sin exceder del millón de pesos durante el ejercicio. Esto lo puedes hacer sin tener que contar con la documentación que reúna los requisitos fiscales, siempre y cuando el gasto se haya realizado efectivamente en el ejercicio fiscal del que se trate y esté vinculado con la actividad.
Facilidades Administrativas para el Sector del Autotransporte
- Se ratifica la tasa de retención del 7.5% de ISR a los pagos por salarios de los operadores, macheteros y maniobristas incorporados al Acuerdo IMSS-CANACAR (normatividad vigente).
- Se continúa con la limitante de un millón de pesos en el ejercicio en el monto deducible a través de esta facilidad, debiéndose informar en la declaración anual el importe aplicado durante el ejercicio.
- Se continua con la posibilidad de efectuar la deducción de las compras de combustible pagadas en efectivo y que cuenten con el CFDI (factura), hasta por el 15% del total de las compras del ejercicio.
Acreditamiento de Estímulos por Consumo de Diésel y Uso de Autopistas
Se da continuidad al acreditamiento del estímulo por consumo de diésel, establecido en el artículo 16 apartado A fracción IV de la Ley de Ingresos de la Federación 2023 (LIF), en los pagos provisionales de ISR tanto del impuesto propio como del causado por la deducción sin comprobante que reúna requisitos fiscales del 8% de los ingresos, así como su aplicación a las retenciones de ISR efectuadas a terceros.
Se confirma la aplicación del estímulo por el uso de autopistas, establecido en la LIF en su artículo 16 apartado A fracción V, contra los pagos provisionales del ISR propio y el causado por la deducción del 8% de los ingresos propios de la actividad de la regla 2.2. Hay que recordar que el estímulo solo podrá ser acreditado por aquellos contribuyentes cuyos ingresos anuales no superen los 300 millones de pesos.
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