A nivel mundial, existen sistemas tributarios para la recaudación y el control de tributos. Estos sistemas definen de manera ordenada, lógica, relacionada y coherente los impuestos de un país. Al hablar de cultura y moral tributaria; la primera, representa la acción de cumplir voluntariamente con las obligaciones tributarias, sin caer en omisiones, evasiones o elusiones, al estar fortalecida en un país, ésta contribuye a mejorar la calidad de vida de la sociedad mediante una redistribución equitativa de la riqueza con base en la capacidad de contribución, y en consideración de que la Administración Tributaria supone la existencia por parte del contribuyente de una adecuada determinación del importe a pagar.
Con la finalidad de redistribuir la riqueza, desde 1925 se origina el Impuesto a la Renta, con la misión de gravar la renta global obtenida por personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades nacionales o extranjeras conforme lo dispone la ley. Desde su concepción, cuenta con la característica de progresividad, buscando una redistribución equitativa de la riqueza. El impuesto a la renta grava los ingresos no exentos que obtengan las personas naturales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, sean nacionales o extranjeras, dentro del ejercicio fiscal comprendido desde el 1 de enero al 31 de diciembre.
Conectando lo anterior con las deducciones por gastos personales (personas naturales), evalúan la incidencia de los gastos y los impuestos en la desigualdad y la pobreza, concluyendo una limitada capacidad redistributiva de la política fiscal en especial de los sistemas tributarios.
En Ecuador, de manera específica, una persona natural, destina el 24.42% de sus ingresos a la compra de Alimentos y Bebidas no alcohólicas. Ante este panorama, resulta vital, indagar sobre los sitios donde se adquieren los alimentos y el valor efectivamente gastado. Al reducirse los gastos de los ingresos percibidos, se reduce la base imponible para el cálculo del impuesto en el caso de personas naturales. Siendo uno de los factores que influyen en la progresividad o regresividad del Impuesto a la Renta, el comportamiento del contribuyente y del comerciante.
Las preferencias en cuanto al sitio de compra de alimentos, mostró que el 38.10% los adquiere en supermercados, mientras que el 85.07% lo hacen en tiendas de barrio, ferias libres y mercados (mayoritariamente); generando un valor mensual de consumo de entre $20 a $50 el 33.71% y el 27.66% entre $51 a $100, adquiridos semanalmente por el 71.38% y 9.57% diariamente.
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El 79% de la muestra con ingresos inferiores a $2000 dólares no pueden justificar sus gastos por la compra de alimentos frescos, mientras que aquellos con ingresos superiores a $2000 dólares no los justifican en un 40%. El gasto por el rubro de alimentación representó la tercera parte del total de los gastos declarados por 65.695 contribuyentes en los últimos 5 años.
Las deducciones de gastos personales realizadas por trabajadores bajo relación de dependencia se encuentran altamente concentradas en la población de ingresos altos, mostrando una regresividad del sistema de deducciones de gastos personales sobre el impuesto a la renta.
Particularmente, en Ecuador se considera renta según lo establece el art. pasivo, sin que este valor exceda a 1.3 veces la FBD del IRPN, o 2 FBD del IRPN por gastos de salud de personas con enfermedades catastróficas, raras o huérfanas (avaladas), como se ejemplifica en la tabla 1, debiendo esta información contar con comprobantes de venta. o avaladas por la autoridad sanitaria nacional competente, así como los gastos por los mismos conceptos antes mencionados de sus padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos, que no perciban ingresos gravados y que dependan de este.
Desde el plano metodológico, la investigación es de orden exploratorio y relacional, que parte de la identificación y análisis de sitios habituales de compra. En su primera fase, se trabaja con datos proporcionados por la encuesta Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos (ENIGHUR), tomando los datos de ingresos y gastos por deciles, el detalle de los valores gastados por rubros y la determinación de los sitios habituales de compra y para su segunda etapa se emplea la prospectiva, ya que los datos fueron recogidos para la investigación en particular.
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