El desvío del dinero público mediante operaciones simuladas -y su posterior envío a paraísos fiscales- es un tema de suma actualidad, porque merma las capacidades del Estado de otorgar y proteger derechos fundamentales de las personas. De tal suerte que, para evitar la irregularidad del ejercicio del dinero público, se debe confeccionar un entramado jurídico, social y político que sea espejo del entramado delictivo de estas operaciones ilícitas.
Es así que resulta necesaria una investigación académica para seguir bordando sobre el desarrollo de controles fuertes del gasto público ante la pobreza de estos en México. Al ser un gran engranaje que implica la participación de varios actores con incontables operaciones -lo que, a su vez, involucra un sinnúmero de acciones, políticas y responsabilidades articuladas- es necesario analizar a cada uno de los ejecutantes y sus acciones.
El Problema de la Evasión Fiscal
Es importante mencionar que la mayoría de la literatura especializada se enfoca en la relación entre las planeaciones fiscales agresivas y los paraísos fiscales. Por lo tanto, esta investigación documental viene a enriquecer esta visión desde otra perspectiva y otras realidades. De tal suerte que aquí me planteo algunas preguntas de investigación: ¿qué son y para qué sirven los paraísos fiscales? ¿Cuáles son las características de los paraísos fiscales? ¿Por qué habrían de importarnos, como contribuyentes, los paraísos fiscales y su relación con el desvío de dinero público?
Esta pregunta es relevante porque, por un lado, como se ha documentado ampliamente, al existir una amplia elusión y evasión del impuesto sobre la renta (ISR) de parte de las grandes corporaciones transnacionales, los contribuyentes y los ciudadanos de a pie son las primeras personas afectadas en cuanto a la prestación de bienes y servicios públicos. Por ende, existe una mayor presión fiscal para las personas físicas contribuyentes cautivas; y aquí adquiere enorme notabilidad el adjetivo “cautivas”.
La Corrupción y el Desvío de Recursos
El desvío del dinero público a paraísos fiscales es un síntoma de la captura del Estado por redes de corrupción. En este sentido, el abuso del cargo público por parte de los servidores públicos, al gestionar y aplicar el gasto público para obtener un beneficio privado -es decir, desviar ese dinero mediante “empresas fantasma” u otras operaciones afines como las planeaciones fiscales agresivas para destinarlas a paraísos fiscales-, es un fenómeno que se da y deriva precisamente de la falta de controles fuertes por parte del Estado y de quienes abusan de su cercanía con la gestión del dinero público.
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La visión de la corrupción vinculada con los paraísos fiscales no es novedosa, dado que es una práctica común en países como México, donde los controles del gasto público son débiles. Casos de corrupción, tanto en México como a nivel internacional, se han documentado.
Sin revelar los nombres de las empresas, el presidente Andrés Manuel López Obrador expuso a 13 empresas que deben miles de millones de pesos en impuestos al Sistema de Administración Tributaria (SAT). Una refresquera, un equipo de fútbol, gasolineras y tiendas departamentales, son parte de este listado. El presidente se refirió a estos expedientes como “casos de defraudación fiscal”.
El asunto con mayor adeudo a la hacienda pública es el de una empresa de transportación aérea, por un monto de 33 mil 495 millones de pesos. Una chatarrera no ha pagado al fisco 19 mil 860 millones de pesos.
Paraísos Fiscales: Definición y Características
En estas circunstancias, sin lugar a duda, el intermediario, ya sea contador o abogado fiscalista, debe tener una responsabilidad -administrativa, civil o penal- por crear, innovar e implementar las operaciones que desvíen el dinero público a paraísos fiscales. En este mismo sentido, el servidor público que desvía el dinero también, como lo he indicado anteriormente, debe tener una responsabilidad directa e inmediata en estas actividades ilícitas.
Se debe identificar a las personas que realizan estas operaciones. Una segunda hipótesis de esta investigación se refiere a que hay una gran telaraña sobre la que está construida la operación para desviar dinero público a paraísos fiscales. Es por ello que las autoridades fiscalizadoras en México requieren entrelazar sus esfuerzos. A nivel federal estamos pensando principalmente en la Auditoría Superior de la Federación (ASF), el Servicio de Administración Tributaria (SAT), la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Instituto Nacional Electoral (INE).
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Esfuerzos Globales y Organizaciones Involucradas
El intercambio de información tributaria, la transparencia, la revelación de operaciones riesgosas como son las planeaciones fiscales agresivas, la cooperación nacional e internacional, así como la responsabilidad de intermediarios, son pilares y piezas clave para combatir este flagelo.
En esa misma tesitura, encontramos que en la agenda 2030 de la ONU, en los Objetivos de Desarrollo Sustantable (ODS), en su meta 16.4, contiene el deber global de reducir el volumen de flujo financieros ilícitos, es decir, todo aquello que comprende a los: “movimientos transfronterizos relacionados con la elusión y la evasión fiscal, los abusos regulatorios, el soborno y el robo de activos de los Estados, el blanqueo de ganancias delictivas y la financiación del terrorismo”.
En este escenario, Oxfam -una confederación conformada por un conjunto de organizaciones no gubernamentales afiliadas- ha tenido un papel relevante en la lucha por la justicia fiscal internacional y la lucha contra los paraísos fiscales. Y al lado de Oxfam, es importante mencionar a la Red de Justicia Fiscal o, por sus términos en inglés, Tax Justice Network (TJN), otra red conformada por organizaciones no gubernamentales. Ambas organizaciones activistas han impulsado la agenda internacional en estos temas.
Según datos de la TJN (s. Dentro de un año, nuestros gobiernos habrán perdido más de $483 mil millones en impuestos debido al abuso de impuestos corporativos transfronterizos y la evasión de impuestos.
Por otro lado, la Union Europea (2021) ha registrado que tiene “Las mayores pérdidas a escala mundial como consecuencia del traslado de beneficios a paraísos fiscales, y que se calcula que cada añ̃o pierde alrededor del 20% de sus ingresos procedentes del impuesto sobre sociedades”.
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La Global Financial Integry también ha realizado sus propias estimaciones de las salidas financieras ilícitas de países con bajos recursos. Pero, al igual que otras estimaciones, no son comprobables, porque lo que buscan estos recursos es ser opacos, no estar registrados en ninguna parte, por lo que la cuantificación de alguna manera se vuelve incierta.
Ahora bien, de acuerdo con el informe de investigación 2016 de Oxfam, las Islas Bermudas, los Países Bajos, Irlanda y Luxemburgo, son tan solo algunos de los paraísos fiscales más ofensivos del mundo.
Mientras tanto, la lista negra de la Unión Europea la integran los siguientes países: “Samoa Americana, Anguila, Bahamas, Fiyi, Guam, Palaos, Panamá, Samoa, Trinidad y Tobago, Islas Turcas y Caicos, Islas Vírgenes de los Estados Unidos y Vanuatu”.
Recaudación de Impuestos en México
En los últimos años el SAT se ha caracterizado por recaudar impuestos de grandes empresas y contribuyentes. Hasta el 27 de septiembre, los ingresos tributarios alcanzaron un monto de 2 millones 898 mil 471 millones de pesos.
Estas empresas han pagado sus respectivos impuestos al SAT:
- La Comer: Realizó un pago extraordinario de 125 millones de pesos al SAT durante el tercer trimestre del 2022.
- Genomma Lab: En 2021 pagó 750 millones de pesos por impuestos pendientes desde 2013.
- FEMSA: En 2020 acordó con el SAT el pago de 8 mil 790 millones de pesos para finalizar asuntos fiscales.
El presidente López Obrador exhibió durante la conferencia de prensa la lista de 25 empresas que gozaron de condonación de impuestos durante las administraciones de Felipe Calderón y Enrique Peña Nieto. La lista está encabezada por Grupo Televisa con 20 mil 448 millones de pesos condonados, le sigue Grupo Banamex con 15 mil 848; Cemex con 12 mil 775; Grupo Carso con 10 mil 292; ICA con 7 mil 827, entre otras.
Durante el sexenio de Felipe Calderón los impuestos sin cobrar alcanzaron un total de 121 mil 891 millones de pesos mientras que en el de Peña Nieto la cantidad fue de 244 mil 283 millones.
| Empresa | Impuestos Condonados (Millones de Pesos) |
|---|---|
| Grupo Televisa | 20,448 |
| Grupo Banamex | 15,848 |
| Cemex | 12,775 |
| Grupo Carso | 10,292 |
| ICA | 7,827 |