La equidad tributaria es un principio fundamental en el sistema fiscal mexicano, y su interpretación y aplicación han sido objeto de numerosos litigios y resoluciones judiciales. A continuación, se presenta un análisis de diversos criterios jurisprudenciales relevantes en materia de equidad tributaria.
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Los artículos 74 y 75 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente a partir del 1 de enero de 2014, no violan el principio de equidad tributaria por la sola extinción del régimen simplificado previsto en la ley abrogada. De igual manera, la Ley del ISR, al no permitir a las SC del Resico la deducción de los anticipos a cuenta de remanente, no transgrede el principio de equidad tributaria. Los artículos 17 a 20 de la Ley de Ingresos y Presupuesto de Ingresos del Ayuntamiento del Municipio de Cajeme, Sonora, para el ejercicio fiscal de 2016, que lo prevén, vulneran el principio de proporcionalidad tributaria.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El IVA a la tasa de 16% en la enajenación de alimentos procesados para perros, gatos y otras mascotas, no viola el principio de equidad tributaria. La exención prevista en la Ley del IVA a los actos o actividades realizados por las donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles para efectos del ISR, no transgrede el principio de equidad tributaria.
Otros Impuestos y Derechos
Los artículos 2o., fracción I, incisos g) y h) y 8o., fracción I, inciso f), de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), vigentes en 2004, no transgreden el principio de equidad tributaria. La forma de enterar el IVA por parte de los pequeños contribuyentes no viola el principio de equidad tributaria.
Aguas Nacionales
La remisión que prevé el artículo 231 de la Ley Federal de Derechos a la Norma Oficial Mexicana NOM-011-CNA-2000, no viola el principio de legalidad tributaria.
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Condonación de Deudas Tributarias
Recargos e intereses por mora, la diferencia de los momentos en que inicia su causación no atenta contra el principio de equidad tributaria.
Compensación de Saldos a Favor
El artículo 25, fracción VI, de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2019, supera el test de proporcionalidad en lo que respecta a la compensación de saldos a favor.
Cuotas Relativas
Cuando las cuotas relativas violan el principio de equidad tributaria, se aplica la tarifa mínima al quejoso, según la jurisprudencia 2a./J.
Tabla Resumen de Jurisprudencia Relevante
| Impuesto/Derecho | Tema | ¿Viola Equidad Tributaria? |
|---|---|---|
| ISR | Artículos 74 y 75 (Ley 2014) | No |
| ISR | Deducción de anticipos a cuenta de remanente (SC del Resico) | No |
| IVA | Alimentos procesados para mascotas (tasa 16%) | No |
| IVA | Actos de donatarias autorizadas | No |
| IEPS | Artículos 2o., fracción I, incisos g) y h) y 8o., fracción I, inciso f) (Ley 2004) | No |
Otros Aspectos Relevantes
Es importante señalar que la alimentación constituye un derecho humano reconocido, por regla general, en favor de las personas físicas y no de las morales. Además, se debe garantizar el acceso a información en condiciones de dignidad, equidad e interculturalidad, sin discriminación alguna. En términos de la jurisprudencia, es obligatorio observar los criterios establecidos por los Tribunales del Poder Judicial.
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