El sistema tributario mexicano se ubica entre los diez que representan mayor complejidad de cumplimiento en el mundo, según un estudio The Financial Complexity Index 2018 publicado por el grupo financiero TM. De acuerdo con el reporte que evalúa a 94 países, el sistema burocrático de contabilidad y pago de impuestos en México es el noveno más complicado del mundo. Respecto al informe previo, México retrocedió seis posiciones en el ranking de su sistema tributario, cuando se ubicó en el sitio 15.
Factores que complican el cumplimiento fiscal
Uno de los factores que motivó el retroceso en la evaluación fue la factura electrónica, que lejos de facilitar el pago de impuestos, lo complicó mucho más. Es así que concluyó que el cambio en la facturación complicó la declaración de impuestos para las empresas que operan en el país, ya que la facturación electrónica creó una gran cantidad de nuevos requisitos obligatorios, más una nueva obligación de emitir documentos electrónicos para registro.
La recaudación de impuestos es un factor de suma importancia para las finanzas públicas y la salud macroeconómica de cualquier gobierno. Sin embargo, para el caso de México, resulta particularmente complejo, pues a pesar de contar con un marco legislativo robusto y de gran alcance, existen diversas circunstancias que dificultan el cobro efectivo de los impuestos y que, por ende, perjudican los niveles presupuestarios del Estado.
El peso de la informalidad en la economía
El artículo 31.°, fracción IV de la Constitución establece que: “Es obligación de los mexicanos contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los estados, de la Ciudad de México y del municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”. No obstante, la realidad operativa del país presenta grandes retos derivados de la informalidad laboral:
- Empleo informal: Según datos del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (Inegi), al segundo trimestre de 2023, el empleo informal representó más de la mitad de la población ocupada (55.2%).
- Crecimiento: Se registró un incremento de 284,000 personas respecto a 2022, afectando en mayor escala a las mujeres.
- Impacto en el PIB: La proporción respecto al PIB oscila entre 22.6 y 24.4%, lo que significa que casi una cuarta parte de la producción de México proviene de actividades económicas no reguladas.
Confianza institucional y evasión fiscal
La falta de formalidad no incentiva el interés por conocer el funcionamiento y los objetivos de la hacienda pública. Por ende, los contribuyentes no confían en que el pago de impuestos tenga un fin benéfico para su entorno y bienestar, pues la reciprocidad Estado-sociedad no es clara. En concreto, según una nota de Francesco Manetto, menos de la mitad de la sociedad mexicana (47%) confía en las instituciones de gobierno, incluyendo a la autoridad fiscal.
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Este fenómeno de resistencia tiene consecuencias directas en la evasión:
- La práctica intencional de incumplir con la obligación del pago de los impuestos es una consecuencia de la mala percepción que tienen los contribuyentes.
- La cultura evasiva, según Milagros Ávila, ha estado presente desde los inicios de la tributación en todas las sociedades al ser un fenómeno intrínseco de los impuestos.
- Tan sólo entre 2013 y 2017, el monto no recaudado por evasión fiscal ascendió a proporciones de entre 2.6 y 6.2% del PIB.
Esto se agrava cuando los ciudadanos justifican el incumplimiento, argumentando tasas impositivas injustas o imparcialidad en la recaudación. Al no recaudar impuestos suficientes, no se logran cubrir las necesidades para mejorar las condiciones económicas y sociales, lo que a su vez, genera descontento en los ciudadanos, mismo que se traduce en una resistencia al pago de los tributos correspondientes.
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