Para que un estado de cuenta sea considerado un comprobante fiscal válido, debe cumplir con una serie de requisitos establecidos por la legislación fiscal. Estos requisitos garantizan la autenticidad y validez del documento ante las autoridades fiscales.
Requisitos fundamentales del comprobante fiscal
A continuación, se detallan los requisitos esenciales que debe contener un estado de cuenta para ser considerado un comprobante fiscal:
- RFC de quien los expida. Este es el Registro Federal de Contribuyentes de la entidad o persona que emite el comprobante.
- Régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR. Debe especificarse el régimen fiscal bajo el cual tributa el emisor, de acuerdo con la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
- Si se tiene más de un local o establecimiento, señalar el domicilio en el que se expidan las facturas electrónicas. En caso de que el emisor tenga múltiples ubicaciones, debe indicarse la dirección desde donde se emiten las facturas electrónicas.
- Número de folio. Cada comprobante debe tener un número de folio único para su identificación.
- Sello digital del contribuyente que lo expide. El comprobante debe incluir el sello digital del contribuyente emisor, garantizando su autenticidad.
- Lugar y fecha de expedición. Debe especificarse el lugar y la fecha en que se emite el comprobante.
- RFC de la persona a favor de quien se expida. Se requiere el Registro Federal de Contribuyentes de la persona o entidad a la que se expide el comprobante.
- Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías, o descripción del servicio o del uso o goce que amparen. Debe detallarse la cantidad, unidad de medida y tipo de bienes o servicios proporcionados.
- Valor unitario en número. Se debe indicar el valor unitario de cada bien o servicio en formato numérico.
- Importe total en número o en letra. El importe total del comprobante debe expresarse tanto en número como en letra.
- Señalamiento expreso cuando se pague en una sola exhibición o en parcialidades. Debe indicarse si el pago se realiza en una sola exhibición o en parcialidades.
- Cuando proceda, indicar el monto de los impuestos trasladados desglosados por tasa de impuesto y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos. En caso de aplicar impuestos, se debe desglosar el monto de los impuestos trasladados por tasa y, si corresponde, el monto de los impuestos retenidos.
- Forma en que se realizó el pago. La forma en que se realizó el pago (efectivo, transferencia electrónica de fondos, cheque nominativo o tarjeta de débito, de crédito, de servicio o la denominada monedero electrónico, e indicar al menos los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente).
Datos adicionales según el Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal
Además de los requisitos anteriores, el comprobante debe incluir los siguientes datos establecidos en el Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal:
- Versión del esquema de la factura electrónica.
- Número de serie del certificado digital con el que se generó el sello de la factura electrónica, expresado a 20 posiciones.
- Opcionalmente, expresar el certificado de sello digital que ampara a la factura electrónica como texto, en formato base 64.
- Número y año de la aprobación de los folios.
- Hora de expedición.
- Las reglas para la generación del sello digital de las facturas electrónicas.
Otros requisitos importantes
Adicionalmente, es fundamental que el comprobante contenga la cadena original con la que se generó el sello digital.
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