El concepto de "paraíso fiscal" se refiere coloquialmente a jurisdicciones que ofrecen tasas tributarias bajas o inexistentes, facilitando la secrecía de la información financiera. Esta combinación de baja tributación y secrecía puede ser aprovechada para la elusión fiscal y otras actividades financieras complejas.
¿Qué son los Paraísos Fiscales?
Un "paraíso fiscal" es la manera coloquial de nombrar a las jurisdicciones que ofrecen tasas tributarias muy bajas o inexistentes y que facilitan la secrecía de la información financiera. Esta combinación de secrecía y una tasa tributaria baja ha sido aprovechada por criminales para proteger su dinero.
Los paraísos fiscales son legales y ofrecen ventajas a quienes los usan siguiendo las reglas. Sin embargo, se vuelve ilegal cuando no se informa en las declaraciones del país en donde se es residente, ya que normalmente se pide informar a las autoridades si tienes ingresos en el extranjero.
Paraísos Fiscales en Estados Unidos
Resulta importante destacar que no necesariamente un país entero es considerado un paraíso fiscal, sino que pueden ser territorios dentro de un país. Estados Unidos, por ejemplo, tiene algunos estados que se podrían considerar paraísos fiscales, como Delaware y Dakota del Sur.
De acuerdo con las investigaciones de Pandora Papers, muchas personas ricas utilizan Dakota del Sur como un paraíso fiscal. “Se dice que sus trust ofrecen algunas de las protecciones más poderosas del mundo”, indicó Baverly Moran, profesora emérita de Derecho de la Universidad de Vanderbilt, en un artículo para The Conversation.
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Delaware es, de alguna forma, el primer paraíso fiscal si se desea crear una sociedad anónima de responsabilidad limitada.
Implicaciones Fiscales en México
La legislación mexicana, específicamente la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), aborda la problemática de los Regímenes Fiscales Preferentes (REFIPRES). El objetivo es evitar que los residentes en México difieran el pago de impuestos utilizando entidades ubicadas en jurisdicciones con baja o nula imposición fiscal.
Conforme al artículo 2o. de la LISR, los residentes fiscales de otro estado son considerados para evitar caer en el supuesto de REFIPRE. Esto porque claramente el artículo 2o. efectivamente pagados sin importar a que autoridad se les haya pagado.
Es importante destacar que, a partir del 1o. de enero de 2018, la tasa corporativa del ISR de los Estados Unidos se disminuyó a una tasa del 21%. Esta reducción, producto de los recortes fiscales de Trump, buscaba fomentar la competencia fiscal a nivel internacional.
Sin embargo, para evitar caer en el supuesto de régimen fiscal preferente, es crucial considerar que los impuestos sobre la renta estatales y municipales son deducibles del ISR federal, aunque con algunas limitantes. Por otro lado, a partir del 1o. de enero de 2018, la tasa del 30%, prevista en el artículo 9o. de la LISR vigente a partir del 1o. de enero de 2014, no es el único factor determinante para señalar la existencia de un paraíso fiscal.
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FATCA y el Intercambio de Información
Estados Unidos ha implementado el Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), un estándar de intercambio automático de información para efectos fiscales. Sin embargo, aunque los EUA se presentan como una jurisdicción participante, existen críticas sobre la efectividad de este intercambio de información.
En este sentido, es importante considerar que la falta de un acuerdo amplio de intercambio de información con México puede complicar la fiscalización de entidades cuyos ingresos estén sujetos a dichos regímenes.
Paraísos Fiscales y la OCDE
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) ha definido factores para identificar paraísos fiscales y REFIPRES. Uno de los criterios clave es la existencia de jurisdicciones con bajas o nulas tasas de imposición.
Además, la OCDE considera que una jurisdicción tiene el potencial para tener efectos fiscales nocivos si no comparte información o la comparte de manera trunca. Es determinante para señalar la existencia de un paraíso fiscal, la evasión fiscal.
Consideraciones Finales
La existencia de estados con características de paraísos fiscales en Estados Unidos plantea desafíos para la legislación mexicana en materia de ISR. Es crucial analizar si las entidades residentes en estos estados están efectivamente sujetas a un REFIPRE, considerando las particularidades de cada jurisdicción y los tratados internacionales en vigor.
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La tasa corporativa mexicana de personas morales que, según el artículo 9o. de la LISR, es del 30%, debe compararse con la tasa impositiva efectiva en los Estados Unidos. En jurisdicciones en donde existen tasas tributarias bajas o nulas, es fundamental evaluar si, en realidad, están sujetos o no a un REFIPRE.
La complejidad de la legislación fiscal estadounidense, con impuestos a nivel federal, estatal y municipal, requiere un análisis detallado para determinar la correcta aplicación de las leyes tributarias mexicanas.
Tabla: Comparación de Impuestos Estatales en Algunos Estados de EE.UU.
| Estado | Impuesto Estatal sobre la Renta |
|---|---|
| Nevada | 0% |
| Ohio | 0% |
| South Dakota | 0% |
| Texas | 0% |
| Washington | 0% |
| Wyoming | 0% |
| Distrito de Columbia | 8.25% |
| Maryland | 8.25% |