Un ingreso se refiere a la entrada o recepción de dinero o recursos a una persona, empresa u organización. Los ingresos pueden tomar muchas formas y se utilizan para medir la cantidad de dinero que una entidad recibe durante un período de tiempo específico, siendo importante tener en cuenta que estos pueden ser brutos o netos.
El régimen de honorarios en México
En México, el régimen de honorarios se aplica a profesionales independientes que prestan servicios de manera autónoma, sin establecer una relación laboral formal con sus clientes. Los profesionales sujetos a este régimen deben registrarse ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) y cumplir con sus obligaciones fiscales, como presentar declaraciones de impuestos de manera periódica. El régimen fiscal es un conjunto de derechos y obligaciones a los que se hace acreedor un ciudadano a partir de desempeñar una actividad económica específica.
Este esquema está pensado para las personas que obtienen ingresos por prestar servicios profesionales de manera independiente a empresas, dependencias de gobierno o personas físicas en general. Por ejemplo, si eres fotógrafo, diseñador gráfico freelance o dentista con consultorio propio, te corresponde registrarte en este régimen.
Ingresos acumulables para personas físicas
Para efectos fiscales, es fundamental identificar qué conceptos se consideran ingresos acumulables dentro de este esquema:
- Los honorarios que un profesional independiente recibe por sus servicios.
- Las comisiones y bonificaciones que un profesional recibe en el ejercicio de su actividad.
- Los ingresos derivados de actividades empresariales adicionales que no son propiamente de la profesión pero que están relacionadas con ella.
Deducciones autorizadas y beneficios fiscales
El tema de deducciones en el caso de honorarios y actividad empresarial cambia totalmente, porque adicional a las deducciones personales, pueden aplicar las deducciones autorizadas, que son los gastos y costos necesarios e indispensables para poder obtener sus ingresos. Es importante hacer notar que los ingresos y deducciones son con base en flujo de efectivo, excepto en la adquisición de equipos o construcciones.
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Tabla comparativa de beneficios en deducciones
| Concepto | Tratamiento para Personas Físicas |
|---|---|
| Mercancías | Deducibles desde el momento en que son adquiridas. |
| Base de cálculo | Basada en flujo de efectivo. |
| Gastos necesarios | Deducibles si son indispensables para la actividad. |
Una ventaja competitiva es que, a diferencia de una persona moral, para quien la deducción de mercancías se lleva a cabo hasta que se hayan vendido las mismas, para las personas físicas con actividad empresarial la deducción se lleva a cabo desde el momento en que son adquiridas. Esto representa un beneficio directo en la gestión financiera del contribuyente.
Gastos e inversiones no deducibles
No todo gasto puede ser restado de los ingresos. Es necesario considerar las siguientes restricciones:
- No son deducibles los gastos e inversiones en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos del contribuyente.
- Los gastos que se realicen en relación con las inversiones que no sean deducibles.
- Son no deducibles los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero, cuando no se destinen al hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje, o cuando se apliquen dentro de una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento del contribuyente.
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