Hoy en día, una gran cantidad de emprendedores y pequeños empresarios se preguntan cómo darse de alta como Régimen de Incorporación Fiscal (RIF). Este esquema tributario se volvió extremadamente popular tanto por sus facilidades como por sus atractivos beneficios. No obstante, lo que muchos no saben es que ¡ya no está vigente! La Secretaría de Hacienda decidió tan repentinamente derogarlo, cuando hasta entonces, se consideraba la mejor estrategia para fortalecer la economía formal.
¿Qué fue el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)?
El RIF fue un Régimen fiscal que contemplaba únicamente a personas físicas que llevaran a cabo actividades comerciales, cuyos ingresos anuales fueran menores a 2 millones de pesos por ejercicio fiscal. Fue un régimen fiscal que el SAT implementó en 2014 para personas físicas con actividades empresariales menores.
¿Quiénes podían inscribirse al RIF?
Podían inscribirse las personas físicas con actividades empresariales menores cuyos ingresos no superaran los $2,000,000 anuales. Aquí entraban negocios como carnicerías, papelerías, tianguis, locatarios de mercados, taxistas, plomeros, herreros, carpinteros y peluqueros. En resumen, si tenías un pequeño negocio o un oficio por tu cuenta y no rebasabas ese monto de ingresos, eras un candidato ideal para este régimen. En general, podía tributar en el RIF, cualquier comerciante que tuviera un negocio dedicado a la comercialización de bienes, como florerías, tiendas de ropa, calzado, ferreterías, dulcerías, aparatos electrónicos, muebles y un largo etcétera.
No se permitía que se inscribieran en esta opción a aquellas personas que desempeñaran actividades profesionales, para las que fueran necesarias la obtención de un título profesional.
Ventajas del RIF: Un Esquema de Incentivos y Simplificación
Las ventajas del RIF eran muy atractivas para un negocio pequeño. Te permitía tributar con beneficios fiscales y una carga administrativa más ligera, pensado para que tu negocio pequeño cumpliera de forma sencilla. El RIF en México se creó con el objetivo de facilitar y fomentar la formalización de la economía, especialmente para pequeños empresarios, emprendedores y trabajadores por cuenta propia.
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Recibías descuentos progresivos en el ISR durante los primeros 10 años, además de beneficios en el IVA y el IEPS. También presentabas tu declaración de forma bimestral y llevabas un control simplificado de tus ingresos y gastos, lo que reducía el papeleo y te facilitaba cumplir con el SAT.
Beneficios Fiscales Detallados
- Impuesto Sobre la Renta (ISR): El RIF concedía una reducción del 100% del ISR durante el primer ejercicio, la cual disminuía gradualmente hasta alcanzar un 10% durante el décimo año de tributación. Permitía a los contribuyentes presentar pagos de impuesto sobre la renta (ISR) con una disminución del impuesto por pagar. Cada año de tributación representaba un mayor ahorro que el siguiente.
- IVA e IEPS: Los contribuyentes del RIF también tenían un beneficio establecido en las Leyes de Ingresos de cada ejercicio fiscal, y beneficiaba a quienes tuvieran ventas con el público en general, las cuales son aquellas por las que un cliente no solicita factura por el producto o servicio y con ello se contempló que estos contribuyentes pagaran una cantidad menor de impuesto al valor agregado (IVA) y de impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS) por esos conceptos.
Simplificación Administrativa
El RIF también permitía a los contribuyentes el presentar una declaración bimestral, la cual se calculaba de manera independiente a los ingresos reportados en meses anteriores. Esto permitía a sus usuarios declarar con una frecuencia menor y tener una menor carga administrativa. También permitía llevar un control de ingresos y gastos simplificado, en lugar de cumplir con la obligación general de enviar la contabilidad electrónica. Esto era una ventaja para pequeños negocios que no necesitaban controles tan estrictos respecto al resto de contribuyentes.
Régimen de Incorporación a la Seguridad Social (RISS)
Adicionalmente, el Poder Ejecutivo determinó que hubiese un Régimen de Incorporación a la Seguridad Social (RISS), es decir, que quienes estuvieran inscritos al RIF pudieran obtener beneficios en el pago de cuotas de seguridad social al Instituto Mexicano del Seguro Social. Esto representó un beneficio complementario al ya contemplado para el pago de impuestos. Para ello se otorgó un subsidio similar al que existía en el ISR, permitiendo aplicar descuentos al cálculo de las cuotas de los trabajadores, dependiendo del año de tributación en el que se encontrara. Lo anterior también era aplicable a las aportaciones del INFONAVIT, hasta por 10 años.
Obligaciones Fiscales en el RIF
Las principales obligaciones que se contemplaban en la Ley para los contribuyentes del Régimen eran las siguientes:
- Solicitar su inscripción al RFC.
- Registrar los ingresos, egresos, inversiones y deducciones por los medios electrónicos del SAT.
- Entregar comprobantes fiscales (facturas) a sus clientes. Para estos efectos los contribuyentes podrán expedir dichos comprobantes utilizando la herramienta electrónica de servicio de generación gratuita de factura electrónica que se encuentra en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria.
- Efectuar pagos con tarjetas de crédito o débito, cheques o transferencias electrónicas de fondos por las erogaciones que se pretendan hacer deducibles, mayores a $5,000 pesos. Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar las erogaciones a través de los medios establecidos en el primer párrafo de esta fracción, cuando las mismas se efectúen en poblaciones o en zonas rurales que no cuenten con servicios financieros.
- Presentar, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, declaraciones bimestrales en las que se determinará y pagará el impuesto.
- Tratándose de las erogaciones por concepto de salarios, los contribuyentes deberán efectuar las retenciones en los términos del Capítulo I del Título IV de la LISR, conforme a las disposiciones previstas en la misma y en su Reglamento, y efectuar bimestralmente, los días 17 del mes inmediato posterior al término del bimestre, el entero por concepto del impuesto sobre la renta de sus trabajadores conjuntamente con la declaración bimestral que corresponda.
- Pagar el impuesto sobre la renta, siempre que, además de cumplir con los requisitos establecidos, presenten en forma bimestral ante el Servicio de Administración Tributaria, en la declaración a que hace referencia el párrafo sexto del artículo 111 de la LISR, los datos de los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, así como la información de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior.
Límite de Ingresos y Permanencia
Los contribuyentes del RIF tenían un límite de $2 millones de pesos para permanecer en este. El periodo de permanencia máximo para este Régimen fue de 10 ejercicios fiscales. Eventualmente, si algún contribuyente sujeto a este Régimen rebasaba la cantidad descrita, debía migrar al Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales, perdiendo así los beneficios que se tenían anteriormente. Una vez que el contribuyente llegaba al año 11, debía terminar su estancia dentro del RIF y debería migrar al Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales.
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Exclusiones del RIF
Se delimitaron contribuyentes que no podían formar parte de este Régimen, entre los que destacan los siguientes:
- Socios, accionistas o integrantes de personas morales.
- Contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes raíces, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios, o actividades financieras.
- Personas físicas que obtengan ingresos por concepto de espectáculos públicos y franquiciatarios.
- Contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos o en asociación en participación.
- Personas que tributen en el Régimen de Plataformas Digitales, por los ingresos derivados de dichos medios.
Cálculo del Impuesto sobre la Renta (ISR) en el RIF
Para llegar a un cálculo de las utilidades reales, el Régimen permitía la aplicación de deducciones relativas a los gastos que fueran indispensables para llevar a cabo las actividades del contribuyente, las cuales se descontaban de los ingresos declarados. Del mismo modo que se calcula el ISR de actividades empresariales, el RIF estaba sujeto a una tarifa progresiva, es decir, que quien más ingresos tenían se colocaba en un porcentaje mayor para el pago del impuesto que variaba del 1.92% al 35%, conforme a la tarifa anual del artículo 152 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que publica el Servicio de Administración Tributaria. Una vez calculado el impuesto por pagar, el contribuyente gozaba del beneficio de disminuir su impuesto calculado con el porcentaje de descuento que se ejemplificó anteriormente. Esto permitía que se pagara una cantidad mucho menor a la del resto de contribuyentes que no tributaban en el RIF.
Fin del RIF y la Llegada del RESICO
El RIF llegó a su fin por varias razones. En primer lugar, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) detectó que muchos contribuyentes inscritos a este esquema no cumplían con sus obligaciones fiscales. Sin embargo, ese fue el menor de los problemas. Muchas empresas lo utilizaron para evadir impuestos y realizar prácticas fraudulentas, e incluso hubo casos de robo de identidad asociados al RIF.
Desde 2022, el RIF fue eliminado por el SAT y la mayoría de los contribuyentes migraron al Régimen Simplificado de Confianza, conocido como RESICO. Fue eliminado en 2022 y reemplazado por el Régimen Simplificado de Confianza, mejor conocido como RESICO. Sin embargo, un porcentaje permaneció en un régimen transitorio para terminar de aprovechar los beneficios que tenían pendientes. Así que, si estabas en el RIF, lo más probable es que hoy tributes bajo el RESICO.
Actualmente no hay manera de inscribirse al RIF, ya que esta opción quedó derogada de la LISR mediante el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 12 de noviembre de 2021, que derogó la Sección II "Régimen de Incorporación Fiscal" (artículos 111, 112 y 113) con vigencia a partir del 1 de enero de 2022. Sin embargo, ya que el periodo de permanencia que la Ley contemplaba era de 10 años, al derogar el Régimen de la LISR, se permitió dar la opción a los contribuyentes de permanecer en el RIF, hasta concluir el periodo mencionado.
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RIF vs. RESICO: Principales Diferencias
Para comprender las ventajas del RESICO, hay que retroceder hasta 2021, el año en que fue dado a conocer. Las diferencias más notorias entre un régimen y otro se encuentran en los límites de ingresos y la reducción del Impuesto Sobre la Renta. Ahora que sabes que lo importante ya no es saber cómo darse de alta como Régimen de Incorporación Fiscal, sino como RESICO, es hora de actuar.
| Característica | Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) | Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) |
|---|---|---|
| Límite de Ingresos Anuales | Hasta 2 millones de pesos mexicanos (MXN) | Hasta 3.5 millones de MXN para personas físicas; hasta 35 millones de MXN para personas morales |
| Reducción del ISR | 100% el primer año, disminuyendo gradualmente hasta 10% en el décimo año | Tasas fijas de ISR significativamente bajas (no se detalla el porcentaje exacto en el texto para RESICO, pero se subraya su beneficio) |
| Declaraciones | Bimestrales | Mayor facilidad en el cumplimiento de obligaciones fiscales (no se especifica directamente el periodo de declaración en el texto para RESICO) |
| Vigencia para nuevas inscripciones | Derogado a partir de 2022 | Vigente |
Una de las mayores ventajas del RESICO es el aumento en el límite de ingresos anuales permitidos para sus contribuyentes. El tope de dos millones de pesos impuesto por el RIF se incrementó hasta 3.5 millones para personas físicas y a 35 millones para personas morales, lo que amplió considerablemente la base de contribuyentes aptos para tributar en el nuevo esquema.
Asimismo, el régimen excluye a los residentes en el extranjero que posean establecimientos permanentes en el país, así como a contribuyentes que cuenten con ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes. En ambos casos, si el negocio apenas inicia actividades y estima que no excederá el límite de los ingresos, podrá darse de alta en el RESICO.
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