La función principal de una administración tributaria es recaudar aquellos tributos que proceden de la aplicación de la capacidad coercitiva del Estado, a fin de que este tenga la capacidad de financiar su funcionamiento, dirigido, por supuesto, a cumplir los objetivos sociales y económicos que la sociedad ha dispuesto. En términos generales, y en el imaginario popular, se piensa que el propósito de la administración tributaria debe ser simplemente crear mecanismos ágiles y oportunos que faciliten a los contribuyentes la entrega de los ingresos fiscales que les corresponde conforme lo establecido en la Ley. Sin embargo, la situación real dista mucho de lo que sugieren estos planteamientos.
El papel de la administración tributaria, entonces, aunque implica también la introducción de mecanismos de gestión y pago que faciliten el cumplimiento, tiene como tarea fundamental lograr que sistemáticamente aquellos individuos que utilizan diferentes mecanismos para evitar los pagos asignados los entreguen oportunamente. Para contribuir con esta tarea surge el cumplimiento tributario, que es esencial para ayudar a una empresa a reducir los costos y mitigar riesgos de los más diversos tipos, incluso aquellos que puedan afectar la reputación del negocio.
¿Qué es el Perfil de Cumplimiento Tributario?
Es una calificación que otorga la SUNAT a los contribuyentes, con la finalidad de incentivar el cumplimiento voluntario respecto de sus obligaciones tributarias, aduaneras y/o otros conceptos no tributarios administrados por SUNAT, así como también para otorgar determinadas facilidades o establecer ciertas limitaciones, en la regulación de aquellos aspectos vinculados a sus obligaciones. En esta primera etapa, será para los sujetos que generan rentas de tercera categoría (*).
Objetivos del Perfil de Cumplimiento
- Promover el cumplimiento voluntario y prevenir el incumplimiento.
- Contar con un perfil de cumplimiento único con información tributaria, aduanera y/o otros conceptos no tributarios.
- Permitir tratamientos diferenciados en los diferentes procedimientos según nivel de calificación de cumplimiento.
- Facilidades a los que tengan un buen nivel de cumplimiento y limitaciones a los que tienen un bajo nivel de cumplimiento.
- Usar el perfil de cumplimiento para ser complementado en el proceso de identificación y gestión de riesgo.
Niveles de Perfil de Cumplimiento
Los niveles de perfil de cumplimiento son los siguientes:
| Calificación | Categoría | Características |
|---|---|---|
| A | Nivel de cumplimiento muy alto | Cumplimiento formal y material óptimo |
| B | Nivel de cumplimiento alto | Cumplimiento formales y sustanciales esperados. |
| C | Nivel de cumplimiento medio | Incumplimientos formales y/o sustanciales medios esperando su mejora o con antigüedad inferior a los 6 meses. |
| D | Nivel de cumplimiento bajo | Incumplimientos formales y/o materiales significativos. |
| E | Nivel de cumplimiento muy bajo | Incumplimientos formales y/o materiales muy significativos. |
A los sujetos que tienen la calidad de nuevos contribuyentes, les corresponde la asignación de la calificación C, a menos que posteriormente tengan conductas de incumplimiento.
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Asignación y Modificación del Perfil de Cumplimiento
La asignación o modificación del perfil de cumplimiento se realiza de forma trimestral. Previamente, a la emisión de la resolución de asignación o modificación del perfil de cumplimiento, la SUNAT debe comunicar al sujeto materia de evaluación la calificación que le correspondería. El sujeto materia de evaluación tiene un plazo de diez (10) días hábiles, computado a partir de la fecha en que surte efecto la notificación de la mencionada comunicación para presentar sus descargos a dicha calificación, en la forma y condiciones que establezca la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.
El período de evaluación es de doce (12) meses, para lo cual se consideran los doce (12) meses anteriores al mes en que se comunica al sujeto el perfil de cumplimiento que le correspondería. Para tal efecto se toman en cuenta meses calendario completos. El plazo máximo para notificar la resolución con la asignación del perfil es de treinta (30) días hábiles contado a partir del vencimiento del plazo de diez (10) días hábiles para presentar sus descargos. La impugnación de las resoluciones que asignan el perfil de cumplimiento se rige por lo dispuesto en la Ley del Procedimiento Administrativo General.
Es importante destacar que el reglamento establece la aplicación por parte de la SUNAT de una o más calificaciones de prueba conforme al nivel de cumplimiento. Las calificaciones de prueba tienen naturaleza informativa por lo que no constituyen la primera asignación del nivel de cumplimiento, ni genera ninguno de los efectos establecidos en el referido Decreto Legislativo. Mediante D.S.º 055-2026-EF, publicado el 9 de abril de 2026, se ha ampliado las calificaciones de prueba de 8 a 12 del perfil de cumplimiento; y se ha prolongado el periodo de evaluación.
Tipos de Variables para la Calificación
- Variables de Ponderación: detallan los incumplimientos detectados durante el período de evaluación.
- Variable de Vinculación: Cuando existe vinculación con otros contribuyentes que tienen una calificación de cualquiera de los dos últimos niveles, la calificación según las variables de ponderación se afecta, descendiendo a niveles inferiores de acuerdo a las normas que regulan la calificación.
- Variable de Calificación Directa: esta variable origina la asignación directa de la calificación E. Si se trata de un nuevo contribuyente, la calificación que corresponde es la C.
Parámetros para la Calificación
Algunos de los parámetros que se utilizarán para la calificación son:
- Las conductas de cumplimiento o incumplimiento adoptadas por dichos sujetos respecto de sus obligaciones.
- Tener una comunicación de indicios de delito tributario y/o aduanero realizada por la SUNAT al Ministerio Público, una denuncia o proceso penal en trámite por tales delitos o, tratándose de personas jurídicas, cuando el representante legal, en su calidad de tal, tenga una comunicación de indicios de delito tributario y/o aduanero.
- Haber sido condenado por delito tributario y/o aduanero o, tratándose de personas jurídicas, cuando el representante legal, en su calidad de tal, tenga sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada vigente por dichos delitos.
- Que la EIRL tenga como titular a una persona natural con cualquiera de los dos niveles más bajos de cumplimiento o que la persona natural sea titular de una EIRL con cualquiera de los dos niveles más bajos de cumplimiento o que la EIRL tenga como titular a una persona natural que es, a su vez, titular de otra EIRL que presenta cualquiera de los mencionados niveles de cumplimiento.
- Cuando en cualquier momento dentro del período de evaluación el sujeto materia de evaluación mantiene o ha mantenido deuda tributaria, deuda aduanera y/o deuda por conceptos no tributarios, administrada y/o recaudada por la SUNAT, en cobranza coactiva, siempre que se cumpla concurrentemente con lo siguiente:
- El monto total de las deudas en cobranza coactiva supera las cinco (5) UIT, y
- Las deudas a que se refiere el literal anterior se encuentran o se encontraron en cobranza coactiva por lo menos tres (3) meses calendario.
- Que el contrato de colaboración empresarial tenga a una o más de sus partes contratantes con cualquiera de los dos (2) niveles más bajos de cumplimiento, siempre que, esta(s), en forma individual o en conjunto, tenga(n) una participación de más de veinte por ciento (20%) en los resultados de dicho contrato o, que una o más de las partes contratantes de un contrato de colaboración empresarial tenga(n) en forma individual o en conjunto, más de veinte por ciento (20%) de participación en los resultados de dicho contrato y este último tenga cualquiera de los dos (2) niveles más bajos de cumplimiento, entre otras.
Efectos del Perfil de Cumplimiento
El perfil de cumplimiento de un contribuyente puede generar diversas consecuencias:
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- Cuando el sujeto ostente, de acuerdo con la calificación efectuada por la SUNAT, el nivel de cumplimiento más bajo de aquellos establecidos por la normativa correspondiente, el cambio de domicilio fiscal solo podrá efectuarse si se cuenta con la autorización previa de la SUNAT conforme al procedimiento que esta establezca.
- La declaración rectificatoria surtirá efecto con su presentación siempre que determine igual o mayor obligación. En caso contrario, surtirá efectos si dentro de un plazo de noventa (90) días hábiles en el caso de aquellos deudores tributarios que ostenten, de acuerdo con la calificación efectuada por la SUNAT, cualquiera de los dos niveles de cumplimiento más bajos.
- La declaración rectificatoria presentada con posterioridad a la culminación de un procedimiento de fiscalización parcial que comprenda el tributo y período fiscalizado y que rectifique aspectos que no hubieran sido revisados en dicha fiscalización, surtirá efectos desde la fecha de su presentación siempre que determine igual o mayor obligación. En caso contrario, surtirá efectos si dentro de un plazo de noventa (90) días hábiles en el caso de aquellos deudores tributarios que ostenten, de acuerdo con la calificación efectuada por la SUNAT, cualquiera de los dos niveles de cumplimiento más bajos.
- Respecto de los beneficios de devolución contenidos en el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, la SUNAT podrá extender en seis (6) meses el plazo para resolver las solicitudes de devolución cuando el solicitante ostente, de acuerdo con la calificación efectuada por la SUNAT, el nivel de cumplimiento más bajo.
- Tratándose de obligaciones en las que una de las partes de la obligación sea un sujeto al que la SUNAT hubiera calificado con cualquiera de los dos (2) niveles más bajos de cumplimiento de aquellos establecidos por la normativa correspondiente, el monto a partir del cual se debe utilizar Medios de Pago equivale al treinta por ciento (30%) de dos mil soles (S/ 2 000) o quinientos dólares americanos (US$ 500).
- La devolución de impuestos a turistas se realiza respecto de las adquisiciones de bienes que se efectúen en los establecimientos calificados por la SUNAT como aquellos cuyas adquisiciones dan derecho a la devolución del Impuesto General a las Ventas a los turistas, los cuales además deben haber sido calificados por la SUNAT con alguno de los dos (2) niveles más altos de cumplimiento.
(*) A las rentas que derivan de las actividades comprendidas en el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.
La Importancia del Cumplimiento Tributario y la Tecnología
Las empresas enfrentan una serie de riesgos internos que pueden comprometer la estabilidad, reputación y competitividad de tu organización si no se gestionan adecuadamente, con consecuencias como: pérdidas financieras, dolorosas multas, sanciones graves, contratos o licitaciones perdidas. Es un hecho que el fisco está cada vez más atento a las empresas que no cumplen sus obligaciones tributarias. Aquellas organizaciones detectadas reciben sanciones y se ven forzadas a pagar multas con valores mucho más elevados que los impuestos en sí. Otro de los riesgos que existe cuando no hay cumplimiento fiscal está relacionado con la reputación de la empresa. Cuando sale a la luz que un negocio no cumple con sus obligaciones fiscales, la imagen de la marca se perjudica totalmente.
¿Existe algún sector en el que la tecnología no esté presente? Sin duda, no lo hay. El cumplimiento tributario es esencial para ayudar a una empresa a reducir los costos y mitigar riesgos de los más diversos tipos, incluso aquellos que puedan afectar la reputación del negocio. Un software tributario, además de mejorar el cumplimiento, permite aumentar la eficiencia de las operaciones diarias. Contar con una herramienta integral que unifique la recopilación de datos es fundamental. Un buen software tributario hace un cálculo completo de impuestos en solo algunos segundos y con la garantía de resultados precisos. Los profesionales de hoy deben enfocarse en las tareas que requieren de un análisis crítico y dejar las labores que pueden ser automatizadas para las máquinas. En definitiva, conocer los adelantos que tenemos a disposición es el primer paso para elegir una alternativa adecuada que realmente pueda ayudarnos en la automatización del cumplimiento tributario.
Beneficios de la Optimización del Cumplimiento Tributario
Una solución completa que optimiza la gestión interna de una empresa con auditorías preventivas garantiza la conformidad tributaria, legal y financiera, protegiendo el dinero, las operaciones y la reputación. La Evaluación Interna Integral ayuda a identificar, mitigar y prevenir estos riesgos antes de que se conviertan en problemas graves.
- Seguridad financiera: prevención de fraudes y riesgos financieros.
- Mayores oportunidades de negocio: identifica y capitaliza oportunidades de negocio.
- Cumplimiento legal y tributario garantizado: garantiza la conformidad tributaria, legal y financiera.
Características de las Soluciones de Gestión de Cumplimiento
Las funcionalidades de estas soluciones están diseñadas para optimizar la gestión:
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- Conexión de la empresa a distintas fuentes con monitoreo de cumplimiento 365/24/7.
- Control de cumplimiento tributario (F22, F29, F50, PPM, entre otros).
- Análisis de situación legal de la organización.
- Monitoreo de estatus judicial y detalle de las causas en los distintos tribunales.
- Multas y otros pendientes con daño financiero y reputacional.
- Datos y claves encriptados con los máximos niveles de seguridad.
Un sistema de gestión de cumplimiento está diseñado para oficiales de cumplimiento, lo que implica menos carga operativa, más trazabilidad y decisiones oportunas en cada etapa. El proceso suele involucrar:
- Registrar la empresa creando un perfil empresarial con datos clave para comenzar a gestionar la información.
- Conectar con el SII y otras fuentes de datos, sincronizando la empresa para acceder a datos actualizados.
- Revisar el perfil y nivel de cumplimiento y riesgo, analizando el cumplimiento financiero, tributario, legal y reputacional para tomar decisiones informadas.
Estas herramientas pueden significar un ahorro del 80% de horas-hombre en gastos y son fáciles de aprender a usar en poco tiempo.
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