El Régimen de Ingresos Asimilados a Salarios en México: Guía Detallada

En México, el régimen de ingresos asimilados a salarios ha sido una alternativa para muchas personas físicas que no cuentan con una relación laboral tradicional, pero reciben ingresos similares a un salario. Si eres empresario o planeas iniciar un negocio, es posible que hayas escuchado sobre las contrataciones bajo el régimen de ingresos asimiladores al salario, también conocido como "sueldos asimilados a salarios". Este régimen es una opción fiscal para Personas Físicas que ofrecen sus servicios profesionales a empresas o a otras personas de forma esporádica o temporal.

¿Qué son los Ingresos Asimilados a Salarios?

Los ingresos asimilados a salarios son pagos que, aunque no provienen de una relación laboral directa, el fisco mexicano considera similares a los sueldos y salarios, por lo que se les da el mismo tratamiento fiscal. Es decir, el SAT los integra al régimen de asalariados para efectos de retención y declaración de impuestos.

Es fundamental comprender la distinción:

• Sueldos y salarios se pagan dentro de una relación laboral subordinada.
• Ingresos asimilados a salarios se pagan sin relación laboral directa.

Se conoce como persona física a cualquier individuo que realiza actividades económicas por su cuenta, como prestar servicios, vender productos o arrendar bienes.

Base Legal: El Artículo 94 de la LISR

Daremos a conocer “Los Ingresos Asimilados a Salarios”, analizado desde el punto de vista fiscal principalmente, pues sus disposiciones están en la ley. El Artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) establece los tipos de ingresos que pueden considerarse como asimilados a salarios, así como los límites y condiciones que deben cumplir los contribuyentes.

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Tipos de Ingresos Asimilados a Salarios según el Artículo 94 de la LISR

La LISR detalla diversos supuestos bajo los cuales los ingresos pueden ser asimilados a salarios, incluyendo:

1. Las remuneraciones y demás prestaciones obtenidas por los funcionarios y trabajadores de la Federación, de las entidades federativas y de los municipios, aun cuando sean por concepto de gastos no sujetos a comprobación, así como los obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas. Este punto es para los trabajadores conocidos como burócratas; sí pueden utilizar el subsidio para el empleo.

2. Los rendimientos y anticipos que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de producción, así como los anticipos que reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles. Este punto se utiliza cuando se dan anticipos y rendimientos por parte de las Sociedades Cooperativas, y también para los anticipos que reciban los miembros de las SC o AC. Aquí es conveniente mencionar que dichos anticipos son deducibles para el ISR. Las SC o AC pueden otorgar anticipos a sus miembros, hasta el punto donde ya no exista utilidad gravable o remanente distribuible.

3. Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales.

   Tratándose de honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como de los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales, la retención y entero a que se refiere este artículo, no podrá ser inferior la cantidad que resulte de aplicar la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que establece la tarifa contenida en el artículo 152 de la LISR, sobre su monto, salvo que exista, además, relación de trabajo con el retenedor, en cuyo caso, se procederá en los términos del párrafo segundo de este artículo. Que tratándose de honorarios o gratificaciones a administradores, comisarios, directores, gerentes generales o miembros del consejo directivo, de vigilancia, consultivos o de cualquiera otra índole, éstos se determinen, en cuanto a monto total y percepción mensual o por asistencia, afectando en la misma forma los resultados del contribuyente y satisfagan los supuestos siguientes. A pesar de lo laborioso de este punto, se puede utilizar como estrategia para pago de los accionistas, cuando no existen dividendos. Todo con base a la ley.

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   Antes de que se efectúe el primer pago de honorarios en el año de calendario de que se trate, las personas a que se refiere esta fracción deberán comunicar por escrito al prestatario en cuyas instalaciones se realice la prestación del servicio, si los ingresos que obtuvieron de dicho prestatario en el año inmediato anterior excedieron del 50% del total de los percibidos en dicho año de calendario por los conceptos a que se refiere la fracción II del artículo 100 de esta Ley. En el caso de que se omita dicha comunicación, el prestatario estará obligado a efectuar las retenciones correspondientes.

4. Los honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales a las que presten servicios personales independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el impuesto en los términos de este Capítulo.

5. Los ingresos que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales, por las actividades empresariales que realicen, cuando comuniquen por escrito a la persona que efectúe el pago que optan por pagar el impuesto en los términos de este Capítulo.

6. Los socios de las sociedades de solidaridad social que perciban ingresos por su trabajo personal, determinados por la asamblea general de socios conforme al Art. 17, párrafo 3o, fracción V de la Ley de SSS, podrán optar por asimilarlos a ingresos por salarios, siempre que cumplan con las obligaciones del Título IV, Capítulo I de la LISR.

7. El ingreso acumulable será la diferencia que exista entre el valor de mercado que tengan las acciones o títulos valor sujetos a la opción, al momento en el que el contribuyente ejerza la misma y el precio establecido al otorgarse la opción. Para efectos del artículo 94, fracción VII, párrafo segundo de la LISR, se podrá disminuir del ingreso acumulable a que se refieren dichos preceptos percibido por el contribuyente, el monto de la prima que hubieren pagado por celebrar la opción de compra de acciones o títulos valor que representen bienes. El monto de la prima se podrá actualizar por el periodo comprendido desde el mes en el que se haya pagado y hasta el mes en el que se ejerza la opción. Para efectos de los artículos 94, fracción VII y 154 de la LISR, cuando el empleador o una parte relacionada del mismo, liquide en efectivo la opción para adquirir acciones o títulos valor que representen bienes a la persona física que ejerza la opción, el ingreso acumulable o gravable, según se trate, será la cantidad en efectivo percibida por dicha persona física.

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Implicaciones Fiscales y Obligaciones

En este régimen, los empleadores realizan las retenciones correspondientes y no tienen la obligación de solicitar recibos de honorarios ni calcular el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Los ingresos asimilados a salarios no causan IVA porque el SAT los trata como si fueran sueldos y salarios, es decir, no son contribuyentes de IVA. Además, no podrán utilizar el subsidio al empleo, salvo los contribuyentes de la fracción I del artículo 94 de la LISR.

Obligaciones del Contribuyente

Los contribuyentes que se encuentran en el régimen de honorarios están obligados a pagar impuestos sobre los ingresos que perciben por sus servicios profesionales. En el caso del régimen de ingresos asimiladores al salario, los contribuyentes pagan el ISR a través de las retenciones realizadas por el empleador. Las obligaciones clave son:

• Estar inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
• Pagar el Impuesto Sobre la Renta (ISR) a través de las retenciones realizadas por el empleador.
• Realizar la declaración anual por los ingresos obtenidos.

Responsabilidades del Empleador

Es importante destacar que los empleadores tienen la responsabilidad de realizar las retenciones y cumplir con las obligaciones fiscales correspondientes al régimen de sueldos o esquema de asimilados.

¿Quiénes Utilizan este Régimen?

Generalmente, son compañías que requieren personal por temporada o de forma eventual, como desarrolladoras de software, agencias de marketing o empresas que realizan proyectos temporales. Muchas empresas que están empezando contratan parte de su personal bajo este régimen, ya que facilita las operaciones y la carga fiscal.

Advertencia sobre Esquemas de Evasión Fiscal

Mucho se ha señalado acerca de la persecución de la evasión fiscal a través de esquemas sofisticados, utilizados por los contribuyentes. Sin embargo, la autoridad fiscal ha detectado el uso de este régimen de manera dolosa, identificando esquemas de simulación utilizados por socios de grandes empresas. Este esquema agresivo de simulación fiscal que están utilizando los contribuyentes para evitar el pago del impuesto sobre la renta (ISR), es a través de Empresas Facturadoras de Operaciones Simuladas, así como de prestanombres que participan como socios de dichas empresas.

Ahora que conoces qué son los ingresos asimilados a salarios y cuáles son sus implicaciones fiscales, según el Artículo 94 de la LISR, es momento de tomar decisiones informadas. Ya seas una persona física que recibe estos ingresos o una empresa que los paga, actuar con transparencia y contar con una buena asesoría contable será la mejor forma de evitar problemas con el SAT y garantizar el cumplimiento de tus obligaciones fiscales.

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