La factura comercial es un pilar fundamental en el comercio internacional, ya que permite que las operaciones logísticas y comerciales se desarrollen de forma segura, transparente y eficiente. Su utilidad va mucho más allá de ser un simple comprobante de venta, siendo clave para garantizar que las operaciones logísticas y aduaneras se realicen de manera fluida y conforme a las normativas internacionales. Este documento detalla todos los términos de la operación, incluyendo los Incoterms aplicados, los términos de pago y las condiciones de entrega.
En el contexto de China, la factura comercial ha evolucionado significativamente con la implementación de la factura electrónica, conocida como "Fapiao electrónica" o Fully Digitalized E-Fapiao (电子发票), transformando completamente la administración del IVA en tiempo real basada en datos digitales.
¿Qué es una Factura Comercial?
La factura comercial (commercial invoice en inglés) es uno de los documentos de transporte marítimo más importantes. Es un documento legal emitido por el vendedor (exportador) al comprador (importador) durante la transacción internacional y funciona como una prueba de la venta entre comprador y vendedor. Se utiliza como declaración y es proporcionada por la persona o empresa que exporta el artículo. La clave para un trabajo fluido y rápido en el despacho de aduana es una factura comercial completa y correcta. A diferencia del Bill of Lading, la factura comercial no indica la propiedad de las mercancías que han sido vendidas.
Un cierto conjunto de documentos siempre es necesario para el despacho de aduana de todo tipo de mercancías. Uno de los documentos más importantes de estos es la factura comercial. La factura comercial juega un papel importante no sólo en la compra y venta de bienes, sino que también es uno de los documentos indispensables para pasar el control aduanero en las fronteras de muchos países, así como para unidades territoriales individuales con una legislación comercial especial.
Diferencia entre la Factura Comercial y otros documentos
A pesar de que la información requerida en la factura comercial y el packing list es muy similar y de que ambos son emitidos por el vendedor/exportador, los dos documentos cumplen propósitos muy diferentes. En el packing list, el énfasis se pone en la descripción de las mercancías transportadas y su función está más relacionada con la logística: se usa para verificar que las mercancías enviadas por el exportador son recibidas en buen estado y en las condiciones acordadas. También sirve para gestionar y mantener actualizado los inventarios.
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Por su parte, la factura comercial sirve para dejar constancia de la transacción financiera por la venta de las mercancías transportadas y por eso incluye detalles relacionados con el pago, los términos, etc. La factura comercial simplemente es necesaria para mostrar al comprador cuánto y cuándo debe pagar por los productos deseados, conteniendo información sobre el proceso de pago, por ejemplo, precios y condiciones.
Una factura proforma es un documento que contiene datos preliminares sobre los bienes que se entregarán en el futuro, como su cantidad o precio. Es una base para emitir una factura final o una factura comercial. La diferencia entre la factura proforma y la factura comercial es que algunos de los datos del primer documento no son definitivos y aún pueden modificarse antes del acuerdo final sobre la entrega.
La factura fiscal es un documento emitido por un proveedor en el que se estipula el importe cobrado por bienes o servicios, así como la cantidad de bienes y servicios sobre los que se deben pagar impuestos. En la mayor parte de los países, una factura comercial puede ser emitida por cualquier proveedor, mientras que una factura fiscal puede ser emitida por un distribuidor registrado o un proveedor de servicios fiscales.
Requisitos y Datos Obligatorios de la Factura Comercial
Elaborar una factura comercial correctamente es un paso esencial en cualquier operación de comercio internacional. Es un documento imprescindible y requerido durante el despacho de aduanas para calcular los impuestos y aranceles a pagar. La factura comercial debe incluir información clave que garantice su validez legal y facilite su uso en procesos aduaneros y logísticos. Quienes importen o exporten mercancías están obligados a presentar ante la aduana un pedimento que incluya la factura comercial que reúna los requisitos y datos que establezca la Secretaría.
Datos mínimos requeridos:
- Lugar y fecha de expedición.
- Nombre y domicilio del destinatario de la mercancía. En los casos de cambio de destinatario, la persona que asuma este carácter anotará dicha circunstancia bajo protesta de decir verdad en todos los tantos de la factura.
- La descripción comercial detallada de las mercancías y la especificación de ellas en cuanto a clase, cantidad de unidades, números de identificación, cuando éstos existan, así como los valores unitario y total de la factura que ampare las mercancías contenidas en la misma. No se considerará descripción comercial detallada, cuando la misma venga en clave.
- Nombre y domicilio del vendedor.
- Número de factura.
- Número de pedido.
- Valor total de la venta y moneda.
- Condiciones de pago.
- Número de identificación fiscal del exportador e importador (ej. VAT, EORI, etc.).
- Información del notify (persona a la que se notifica de la llegada del envío).
- Número de bill of lading.
- Agente transitario.
- Código HS (clasificación arancelaria internacional que identifica los bienes según su categoría).
- Incoterm bajo el que han sido vendidas las mercancías.
- Origen de las mercancías.
- Seguro.
- Fecha de exportación, medio de transporte y destino final.
- Firma del shipper o expedidor.
La falta de alguno de los datos o requisitos antes mencionados, así como las enmendaduras o anotaciones que alteren los datos originales, deberá ser suplida por declaración bajo protesta de decir verdad del importador, agente o apoderado aduanal, en la propia factura o mediante escrito libre y presentarse en cualquier momento ante la autoridad aduanera, siendo aplicable la multa establecida en el artículo 185, fracción II de la Ley, salvo que se trate de cumplimiento espontáneo.
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Cuando los datos a que se refiere la descripción de los productos se encuentren en idiomas distintos del español, inglés o francés, deberán traducirse al idioma español en la misma factura o en documento anexo.
Reglas Generales para la Elaboración
Aunque el formato de la factura comercial no se puede encontrar en ningún documento legal, aún existen ciertos requisitos que se deben cumplir. De acuerdo con las reglas internacionales generales, las facturas comerciales deben estar mecanografiadas y no escritas a mano. La factura se certifica únicamente con la firma personal del responsable del envío de la mercancía. Los costes de la factura suelen expresarse en la moneda especificada en el contrato. De lo contrario, es obligatorio indicar el tipo de cambio al que se realizará la conversión. El documento se completa en un idioma comprensible para ambas partes de la transacción, generalmente en inglés, o bien, se utiliza la práctica de completar el documento bilingüe.
La obligación de presentar facturas se deberá cumplir cuando las mercancías tengan un valor comercial en moneda nacional o extranjera superior a 300 dólares. Las facturas podrán ser expedidas por proveedores nacionales o extranjeros y presentarse en original o copia. En la práctica, el proveedor debe crear dos copias de la factura comercial y guardar una de ellas dentro del paquete. La otra copia debe colocarse fuera del paquete, en algún tipo de sobre transparente para proteger el papel de roturas y desgarros.
Consideraciones Especiales para Importaciones
El relleno con exactitud de la factura comercial es un requerimiento legal. NADIE SABE LO QUE TIENE ....HASTA QUE LO VE AUDITORIA DEL SAT. Algunos proveedores chinos declaran un valor menor al total en la factura comercial durante la exportación con el fin de reducir los costes de importación. Las consecuencias de tener una factura comercial y una factura normal con totales diferentes por artículos enviados sin cargo pueden ser significativas. Si la falta de datos o las enmendaduras alteran los datos originales, se deberá suplir con una declaración bajo protesta de decir verdad, siendo aplicable multa.
El código HS significa Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías. Es una lista de dígitos que utilizan las aduanas de varios países para clasificar las mercancías, utilizándose principalmente para determinar los impuestos y aranceles que se deben pagar. Un código SA también puede denominarse código armonizado, arancelario o de mercancía.
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La Factura Electrónica en China: e-Fapiao
China ha emergido como uno de los líderes mundiales en la adopción de la factura electrónica. En los últimos años, el país ha pasado de promover la adopción de facturas electrónicas a construir un modelo completo de administración del IVA en tiempo real basado en datos digitales. En China se denomina fapiao a la factura. Un fapiao es un recibo físico legal emitido en papel, distribuido, impreso y administrado por la STA (State Taxation Administration), que sirve como prueba de compra de bienes y servicios en China.
El objetivo del Gobierno chino es lograr la digitalización completa de la gestión de facturas, digitalizando toda la información que figura en las facturas en papel y permitiendo el seguimiento del ciclo de vida de los documentos. Esta reforma integra varios tipos de facturas en un único formato de factura electrónica, que tiene la misma validez legal y la misma función que la actual “fapiao” en papel.
Las empresas en China deben adquirir los fapiao a la STA, antes de realizar sus ventas, lo que significa que esencialmente pagan los impuestos antes de realizar sus transacciones de venta.
Tipos de e-Fapiao en China
En China coexisten seis tipos de fapiao:
- El fapiao especial del IVA
- El fapiao general del IVA
- El e-fapiao especial del IVA
- El e-fapiao general del IVA
- El e-fapiao especial del IVA totalmente digitalizado
- El e-fapiao general del IVA totalmente digitalizado
La e-fapiao, es la representación digitalizada del fapiao y existen dos tipos: general y especial. Como la factura en papel, la e-fapiao general es aquella que se emite por la transacción comercial de un producto o servicio y el IVA no es deducible. La e-fapiao especial es aquella que permite la deducción del IVA y sobre la cual se desarrolla el programa piloto. Afecta al ámbito B2B.
Factura Electrónica General e-Fapiao y Special e-Fapiao
Las primeras facturas en ser digitalizadas fueron las facturas General e-Fapiao en 2015. Al tratarse de facturas no deducibles por los destinarios su implementación era mucho más sencilla. En 2017, el gobierno decidió extender el alcance de las General e-Fapiao a sectores de transacciones de alta frecuencia como el comercio electrónico, las telecomunicaciones, las finanzas y el correo urgente con el objetivo de seguir promocionando la adopción de la factura electrónica.
Tras el éxito de las General e-Fapiao, en 2020, el gobierno decidió digitalizar también las facturas deducibles introduciendo las Special e-Fapiao a través del Anuncio N.º 22 (2020). La norma fue adoptada de forma paulatina por parte de todas las provincias chinas a lo largo de 2021. Tanto en el caso de las general e-Fapiao como en el de las Special e-Fapiao su uso es obligatorio para nuevos contribuyentes y voluntario para el resto de empresas.
Evolución del Sistema Golden Tax y la Fiscalidad Digital en China
El desarrollo del Golden Tax System ha sido uno de los pilares clave en la modernización de la administración tributaria en China. A través de distintas fases, este sistema ha evolucionado desde un modelo básico de supervisión fiscal digital hasta convertirse en una infraestructura avanzada de control del IVA basada en datos y automatización. China ya se encuentra en una fase avanzada de adopción y el sistema de facturación digital ya es dominante en el ecosistema empresarial chino.
La masificación de la factura electrónica totalmente digitalizada, iniciada en diciembre de 2024, ha logrado la optimización del entorno empresarial, la mejora de la eficiencia administrativa y la facilitación de la transformación digital de la economía y la sociedad. La Ley del IVA en China, implementada el 1 de enero de 2026, refuerza varios pilares fundamentales del sistema tributario digital, permitiendo a las autoridades fiscales supervisar las facturas prácticamente en tiempo real.
Golden Tax Phase I: Introducción de la supervisión fiscal digital
Durante esta etapa inicial se introdujeron herramientas tecnológicas para digitalizar parcialmente el control fiscal, especialmente en lo relacionado con la emisión y validación de facturas. El objetivo principal era mejorar la supervisión tributaria y reducir el fraude fiscal en un sistema que hasta entonces dependía en gran medida de procesos manuales. Esta fase sentó las bases para el desarrollo posterior de un sistema de control fiscal más avanzado.
Golden Tax Phase II: Ampliación del control del IVA
Durante este periodo se introdujeron nuevos sistemas tecnológicos que permitieron mejorar la supervisión de las facturas con IVA, reforzar el control sobre la emisión de facturas por parte de las empresas y ampliar la digitalización de los procesos tributarios. Esta etapa consolidó el papel del Golden Tax System como herramienta central para el control del IVA en China.
En 2012, la Administración Estatal de Impuestos de China (STA) lanzó un programa piloto para implementar las facturas electrónicas en sectores como el comercio electrónico y el transporte. Entre 2019 y 2021, la STA impulsó reformas fiscales para estandarizar el uso de la factura electrónica a nivel nacional. En 2020, China Tax Bureau (CTB) impuso a los nuevos contribuyentes en el país la adopción del nuevo sistema de facturación electrónica B2B llamado Golden Tax System o Fapiao System. El resto de los contribuyentes podían adherirse de forma voluntaria.
Golden Tax System III - e-Fapiao totalmente digitalizadas - 3 数电发票
La fase denominada Golden Tax System III comenzó en diciembre de 2021. A partir del 1 de diciembre de 2023, todas las regiones del país permitían a las empresas piloto emitir e-fapiao totalmente digitalizadas a través de la plataforma de servicio de factura electrónica. El objetivo principal fue unificar la infraestructura tecnológica de las autoridades tributarias, permitiendo la integración de datos fiscales a nivel nacional. Entre sus principales avances destacan la consolidación de plataformas de datos fiscales, la conexión de distintos sistemas tributarios regionales y la mejora de las capacidades de análisis y supervisión. Esta fase preparó el terreno para la transición hacia la facturación electrónica avanzada y la supervisión digital en tiempo real.
El e-fapiao totalmente digitalizado es un nuevo tipo de factura que difiere del e-fapiao normal del IVA y del tradicional Fapiao en papel. Contiene 17 elementos:
- Código QR dinámico
- Número de factura
- Fecha de emisión
- Información del comprador
- Información del vendedor
- Nombre del proyecto
- Especificación y modelo
- Unidad
- Cantidad
- Precio unitario
- Importe
- Tipo impositivo/tasa de gravamen
- Importe del impuesto
- Total, ad valorem y total del impuesto (en palabras y cifras)
- Observaciones y factura
Golden Tax System IV - Natural System - 4 全电发票
La cuarta fase marca la transición hacia una administración fiscal completamente digital. Golden Tax Phase IV introduce tecnologías avanzadas de big data, análisis inteligente e integración de facturación electrónica, conectando múltiples fuentes de información en un único entorno de supervisión. Para respaldar la implementación, la STA ha desarrollado otra plataforma denominada “Leqi Platform”. Esta plataforma permite a las empresas que cumplen determinados criterios conectarse con la autoridad fiscal a través de la API, automatizando así el intercambio de información.
El 1 de diciembre de 2024 marcó un hito clave en la estrategia de digitalización fiscal de China. En esta fecha, la Administración Estatal de Impuestos anunció el despliegue nacional de las facturas completamente digitales. Con este lanzamiento, las facturas digitales pasaron a estar disponibles en todo el país, obtuvieron la misma validez legal que las facturas en papel y se introdujo un sistema nacional unificado de numeración de facturas. La entrega de facturas comenzó a realizarse a través de cuentas fiscales digitales. Este paso supuso el inicio de una adopción masiva del nuevo modelo de facturación.
A partir del 1 de diciembre de 2024, la Administración Estatal de Impuestos anunció la promoción de facturas electrónicas totalmente digitalizadas (e-fapiao) para el transporte de pasajeros de aviación civil. El itinerario electrónico sirve como una factura completamente digitalizada, que contiene información esencial como el número de factura, la identificación nacional e internacional, los detalles de identificación del pasajero, la información del itinerario, la tarifa, el recargo por combustible, el monto y la tasa del IVA y el Fondo de Desarrollo de la Aviación Civil.
A partir de 2025, la factura digital empezó a utilizarse de forma cada vez más extendida tanto en operaciones B2B como B2C. Para finales de 2025, el objetivo de China era avanzar hacia un ecosistema de IVA totalmente digitalizado, donde las facturas electrónicas se convirtieran en el formato predominante en todas las transacciones económicas. Este modelo se basa en la transmisión y supervisión de datos en tiempo real.
Plataformas Clave del Sistema de e-Fapiao en China
En el actual sistema de e-Fapiao (factura electrónica totalmente digitalizada) en China, existen dos plataformas nacionales principales operadas por la Administración Estatal de Impuestos (State Taxation Administration - STA). Estas plataformas constituyen el núcleo del ecosistema de facturación electrónica del país y centralizan los procesos de emisión, gestión y verificación de facturas con IVA.
Plataforma nacional de servicios de factura electrónica: Electronic Invoice Service Platform (电子发票服务平台)
Esta plataforma es el sistema central nacional utilizado para emitir, transmitir y gestionar las e-Fapiao en China. A través de ella se realiza todo el ciclo de vida de la factura electrónica. Entre sus funciones destacan: emitir facturas totalmente digitalizadas, entregar las facturas electrónicas al comprador, almacenar los datos de las facturas, proporcionar acceso a las facturas a través de cuentas fiscales digitales de los contribuyentes, permitir la descarga y la impresión de facturas, y facilitar la futura integración con sistemas ERP empresariales.
Plataforma nacional de verificación de facturas con IVA: National VAT Invoice Verification Platform (全国增值税发票查验平台)
Esta plataforma se utiliza para verificar la autenticidad de las facturas con IVA (fapiao). Permite comprobar si una factura realmente existe dentro del sistema de la autoridad fiscal y si sus datos son correctos. Entre sus funciones se incluyen: verificar la autenticidad de la factura, validar el número de factura y los datos fiscales asociados, y confirmar que la factura está registrada en el sistema de la autoridad tributaria, facilitando la verificación por parte de compradores, auditores y equipos financieros.
Funcionamiento de la Factura Electrónica e-Fapiao en China
La factura electrónica en China funciona a través de un modelo de validación o Clearance por parte del gobierno chino. La factura se envía en formato XML a la STA (State Taxation Administration). La plataforma nacional se encarga de validar la factura e incluir los siguientes elementos requeridos: (confirmación de validación + Key ID + QR Code). Una vez validado, la plataforma lo envía al emisor de la factura en formato PDF u OFD. El emisor de la factura se encarga de enviarla al destinatario. A diferencia de las facturas en papel, las facturas digitales existen únicamente en formato digital y se emiten como documentos de una sola copia. Cada factura digital presenta un número único de 20 dígitos, estructurado para incluir los dos últimos dígitos del año calendario, un código regional para la autoridad fiscal provincial, un dígito que indica el canal de emisión y un código secuencial.
Integración y Cumplimiento
La adopción del sistema de e-Fapiao totalmente digitalizado en China implica para muchas empresas la necesidad de integrar sus sistemas internos con las plataformas de la Administración Estatal de Impuestos (STA). Una de las claves para operar de forma eficiente en el ecosistema de e-Invoicing chino es la integración directa entre el ERP de la empresa y los sistemas de la STA.