El Ministerio de Hacienda ha anunciado una serie de modificaciones clave en las disposiciones técnicas de los Comprobantes Electrónicos para efectos tributarios. Estos cambios, que entrarán en vigor a partir del 12 de septiembre de 2023, tienen como objetivo mejorar y clarificar la emisión de facturas electrónicas.
Novedades en la Versión 4.3 de la Factura Electrónica
Estas novedades en la versión 4.3 de la factura electrónica tienen como objetivo principal simplificar y hacer más precisa la documentación tributaria. Es esencial que las empresas y contribuyentes se adapten a estas modificaciones antes de la fecha de entrada en vigor para cumplir con las regulaciones fiscales vigentes.
Las modificaciones incluyen:
- Se ha añadido un nuevo campo denominado “Venta a crédito en IVA hasta 90 días (Artículo 27, LIVA)” con el código 10. Esto proporciona una mayor especificación y claridad en los registros contables relacionados con ventas a crédito dentro del período de 90 días.
- Para complementar la novedad anterior, se introduce el campo “Pago de venta a crédito en IVA hasta 90 días (Artículo 27, LIVA)” con el código 11. Esto permite registrar de manera precisa los pagos relacionados con ventas a crédito en el marco del artículo 27 del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
- Una de las modificaciones más significativas es la introducción del campo “Tarifa reducida 0.5%” con el código 09 en la nota 8.1 de la tarifa de Impuesto al Valor Agregado (IVA). Esto refleja un cambio en la estructura de las tarifas de IVA y su correspondiente registro en las facturas electrónicas.
- Para mayor precisión en la documentación tributaria, el nombre del campo “Porcentaje de la Exoneración” ha sido modificado a “Tarifa exonerada”. Además, se han realizado ajustes en el tipo de campo, que ahora es “Decimal,” y en el tamaño, que pasa a ser de 4,2 caracteres.
Recuerda que el cumplimiento de las regulaciones fiscales es fundamental para evitar sanciones y garantizar una gestión financiera transparente y eficiente en tu empresa.
Factura Electrónica en El Salvador
El Salvador continúa desarrollando la puesta en marcha de la Factura Electrónica. Un proyecto calificado por el Ministerio de Hacienda como de “alto impacto”, clave dentro del Plan de Agenda Digital, desarrollado por el gobierno salvadoreño en el plazo de 2020-2030, desde la secretaría de Innovación.
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El 30 de agosto de 2022, la Asamblea Legislativa de El Salvador aprobó el “Decreto” con la actualización de 14 artículos e introduciendo nuevos artículos al Código Tributario, con el principal objetivo de establecer una regulación en la emisión, transmisión, recepción e invalidación de Documentos Tributarios Electrónicos (DTE) e impulsar el proyecto de factura electrónica en El Salvador.
Algunas de las normas destacadas dentro de dicho Decreto indican que la Administración Tributaria sobre la factura electrónica en El Salvador tendrá facultades de establecer:
- Los requisitos formales que deben cumplir los distintos tipos de DTE: Comprobante de Crédito Fiscal Electrónico, Factura Electrónica, Factura de Exportación Electrónica, Nota de Remisión Electrónica, Notas de Crédito y Débito Electrónicas, Comprobantes de Liquidación Electrónica, Comprobante de Retención Electrónica, Documento Contable de Liquidación Electrónica, Factura de Sujeto Excluido Electrónica y Comprobante de Donación Electrónico.
- Las reglas, forma, plazos y condiciones para el cumplimiento de la obligación de emitir documentos.
- Las instrucciones y especificaciones tecnológicas para la generación y entrega al receptor de los Documentos Tributarios Electrónicos.
- La estructura de datos, y formato electrónico de los DTE, así como la forma, plazos y condiciones para su transmisión.
También se establecen las pautas para la conservación de los Documentos Tributarios Electrónicos (DTE):
- Los Documentos Tributarios Electrónicos deberán conservarse por los contribuyentes por un plazo de diez años contados a partir de la fecha de su generación. De igual manera, las representaciones gráficas de los DTE deberán conservarse en el mismo formato y medio que fueron emitidas.
Actualización en la Factura Electrónica de El Salvador: Cambios en Documentos del Sistema de Facturación
La División de Facturación Electrónica del Ministerio de Hacienda de El Salvador ha anunciado importantes actualizaciones en los documentos clave del Sistema de Facturación Electrónica.
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Actualización de los Catálogos del Sistema de Facturación v1.1
Se han actualizado un total de once catálogos, que abarcan áreas fundamentales del proceso de facturación electrónica. Los catálogos revisados son: CAT-009: Tipo de establecimiento, CAT-012: Departamento, CAT-013: Municipio, CAT-014: Unidad de Medida, CAT-017: Forma de Pago, CAT-019: Actividad Económica, CAT-020: País, CAT-027: Recinto Fiscal, CAT-028: Régimen, CAT-030: Transporte y CAT-031: INCOTERMS
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Los Emisores de Documentos Tributarios Electrónicos (DTE) que utilizan la plataforma del Sistema de Facturación ya pueden implementar estos cambios. Para aquellos que usan la plataforma del Sistema de Transmisión, ambas versiones de catálogo estarán operativas hasta el 31 de octubre de 2024, por lo que se recomienda adaptar los catálogos internos antes de esa fecha para evitar inconvenientes.
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Manual de Usuario del Sistema de Facturación v1.2
El Manual de Usuario también ha sido actualizado a la versión 1.2, específicamente en cuanto a la información que debe proporcionarse sobre el receptor cuando se emite una factura. Esta modificación responde al Decreto Legislativo N° 960, aprobado el 29 de febrero de 2024, que establece nuevas condiciones para completar los datos del receptor en las facturas electrónicas, en consonancia con la reforma del Código Tributario.
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Guía Rápida para Emitir una Factura v1.1
Por último, la Guía Rápida para Emitir una Factura en la plataforma del Sistema de Facturación también ha sido revisada. Las instrucciones han sido actualizadas para reflejar los cambios introducidos por el Decreto Legislativo N° 960, garantizando que los emisores de facturas electrónicas puedan cumplir con las nuevas exigencias de forma ágil y precisa.
Reforma Código Tributario - Campos Obligatorios en Facturas
El 29 de febrero de 2024, la Asamblea Legislativa aprobó reformas a los artículos 114 y 119-G del Código Tributario. Estas reformas se encuentran en el Decreto Legislativo N°960 publicado en el Diario Oficial Número 42, Tomo N° 442 de fecha 29 de febrero de 2024. Según lo establecido en esta reforma, a partir del 16 de marzo de 2024, se requiere incluir información adicional en la sección "Receptor" de las facturas electrónicas tipo Factura Electrónica. Específicamente, los siguientes datos deben ser completados:
- Campo "Nombre, denominación o razón social del contribuyente".
- Campos "Tipo de documento de identificación" y "Número de documento de identificación" cuando el monto de la operación sea igual o superior a $25,000.00. Para montos inferiores, estos campos son opcionales.
- Los demás campos de la sección "Receptor" permanecen como opcionales.
Novedades de la versión 1.4:
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- Se agregan Reglas de Redondeo y Holgura.
- Se agregan Estructuras de Factura de Sujeto Excluido y Comprobante de Donación.
- Se adiciona catálogo CAT-026 y CAT-032
- Se agregan Anexos 10, 11 y 12
Cabe destacar que los contribuyentes que a la fecha de entrada del Decreto tengan en existencia documentos relativos al control del IVA podrán seguir usarlos hasta su agotamiento o hasta que la Administración Tributaria emita una resolución que informe la obligación de emitir DTE.
El objetivo de la reforma es modernizar la Administración Tributaria para hacer más eficiente el traslado de la información y mejorar los controles para que sean efectivos y transparentes.
Portal "Conozca Fecha para ser Emisor"
El Ministerio de Hacienda de El Salvador ha creado un portal para que todos los contribuyentes puedan confirmar si están obligados a ser emisores de factura electrónica y la fecha correspondiente. Para conocer esa información únicamente sería necesario introducir en el portal su NIT (Número de Identificación Tributaria).
El Salvador sigue la senda de otros países de América Latina como México, Brasil o Chile, líderes en el desarrollo de la administración electrónica.
La factura electrónica es una herramienta imprescindible para evitar la fuga tributaria y optimizar el proceso de recaudación.
Entre los beneficios esgrimidos por El Salvador sobre la factura electrónica se encuentran el ahorro de costes económicos y medioambientales por la eliminación del papel, pero sobre todo hace hincapié en las nuevas oportunidades económicas:
- Se abren nuevos canales de comercio.
- Fomenta el uso del comercio electrónico y nuevas tecnologías.
- Surgen nuevas oportunidades de negocios y empleos en la prestación de servicios relacionados con la facturación electrónica.
A ello hay que añadirle la mejora de la recaudación fiscal que proporciona el sistema, principalmente derivado por el mayor control y la menor evasión de impuestos. Según el Ministerio de Hacienda salvadoreño, con la implementación de la factura electrónica se espera aumentar la recaudación en 1 % del PIB, al finalizar el actual quinquenio.
Facturación Electrónica en Costa Rica
La factura electrónica en Costa Rica es un sistema regulado por la Dirección General de Tributación (DGT) que tiene como objetivo digitalizar y optimizar los procesos fiscales. Su uso es obligatorio para todos los contribuyentes y permite garantizar la autenticidad, integridad y trazabilidad de cada transacción comercial. A través de la validación en tiempo real por parte de la DGT, este sistema mejora la transparencia fiscal y facilita el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Evolución de la Factura Electrónica en Costa Rica
La implementación de la factura electrónica en Costa Rica comenzó en 2017 con un proyecto piloto dirigido a grandes contribuyentes, impulsado por la Dirección General de Tributación (DGT). Este proyecto, desarrollado de manera gradual por sectores y actividades económicas, concluyó en 2018 con la obligatoriedad del sistema para todos los contribuyentes.
Cómo Funciona el Sistema de Facturación Electrónica en Costa Rica
En Costa Rica, la facturación electrónica es gestionada por el Ministerio de Hacienda, entidad encargada de recibir, validar y emitir los comprobantes electrónicos. Estos documentos sustituyen a las facturas tradicionales y su uso es obligatorio para todos los contribuyentes.
Para que un comprobante electrónico tenga validez fiscal, debe contar con la aceptación del Ministerio de Hacienda. Sin esta validación, no podrá utilizarse como respaldo de créditos fiscales ni como gasto deducible. El proceso de facturación electrónica se basa en un flujo de validación que garantiza la autenticidad e integridad de cada transacción.
Dentro de este proceso de validación intervienen dos mensajes clave:
- Mensaje hacienda: Respuesta del Ministerio de Hacienda al emisor electrónico, indicando si la factura es aprobada o rechazada tras validar su estructura y contenido.
- Mensaje receptor: Confirmación del receptor de la factura, quien puede aceptarla, aceptarla parcialmente o rechazarla. Este mensaje debe enviarse a la Dirección General de Tributación dentro de los primeros ocho días hábiles del mes siguiente a la transacción, según la resolución DGT-R-063-2018.
Si un comprobante es rechazado, se debe generar un nuevo mensaje de confirmación con las correcciones necesarias.
El proceso general es el siguiente:
- El emisor genera un archivo XML con la factura electrónica y lo envía al Ministerio de Hacienda para su validación.
- Hacienda revisa la estructura y contenido del documento y, en un plazo máximo de tres horas, emite un mensaje de aprobación o rechazo.
- Una vez validada, la factura se envía al receptor junto con el mensaje de Hacienda.
- El receptor debe revisar el comprobante y enviar un mensaje de aceptación, aceptación parcial o rechazo al Ministerio de Hacienda.
Comprobantes Electrónicos en Costa Rica
En Costa Rica, los comprobantes electrónicos son documentos tributarios digitales utilizados para respaldar la venta de bienes y servicios. Su uso es obligatorio y deben cumplir con los requisitos establecidos por el Ministerio de Hacienda, garantizando la transparencia y trazabilidad de las transacciones comerciales.
Estos comprobantes deben emitirse en formato XML, siguiendo las especificaciones técnicas del Ministerio de Hacienda. Actualmente, el sistema opera bajo la versión 4.3, pero a partir del 1 de septiembre de 2025, la versión 4.4 será de uso obligatorio. Esta actualización incluye mejoras en la precisión de los datos, una mayor integración tecnológica y el cumplimiento de estándares internacionales, optimizando así el proceso de facturación electrónica en el país.
Nueva Versión 4.4 de los Comprobantes Electrónicos en Costa Rica
El Ministerio de Hacienda ha definido un período de transición para la implementación de la versión 4.4 de los comprobantes electrónicos, en cumplimiento con la Resolución General publicada en el Diario Oficial. Este proceso iniciará el 1 de diciembre de 2024, fecha en la que los contribuyentes dispondrán de seis meses para actualizar sus sistemas. A partir del 1 de abril de 2025, el uso de la versión 4.4 será opcional, permitiendo a las empresas adaptarse gradualmente. Sin embargo, a partir del 1 de septiembre de 2025, la nueva versión será obligatoria y reemplazará completamente la anterior.
Entre los principales cambios introducidos, destaca el Transitorio II, que establece nuevos requisitos para los contribuyentes que comercializan medicamentos de consumo humano. A partir del 1 de enero de 2025, estos deberán actualizar sus sistemas a la versión 4.3 para incorporar los campos obligatorios "Registro de medicamento" y "Forma farmacéutica", asegurando el cumplimiento con los registros sanitarios exigidos por el Ministerio de Salud.
Otro aspecto relevante de la normativa es la creación del Recibo Electrónico de Pagos, un nuevo documento destinado a registrar transacciones que impliquen pagos parciales en ventas a crédito o con pago diferido. Este recibo complementará la documentación de las operaciones comerciales, sin sustituir la obligación de emitir la factura correspondiente en el momento de la venta.
Tipos de Comprobantes Electrónicos en Costa Rica
El sistema de facturación electrónica en Costa Rica comprende distintos tipos de comprobantes electrónicos, cada uno con una función específica dentro de la actividad comercial:
- Factura electrónica: Documento principal que respalda la venta de bienes y la prestación de servicios.
- Factura electrónica general: Factura emitida cuando el comprador no solicita un comprobante específico. Se declara con un Id Fiscal Genérico ante el Ministerio de Hacienda.
- Factura electrónica de exportación: Documento que detalla la exportación de bienes y servicios fuera del territorio nacional.
- Factura electrónica de compra: Comprobante emitido por los compradores de bienes o servicios adquiridos a contribuyentes que no están obligados a utilizar comprobantes electrónicos. Debe validarse con el Ministerio de Hacienda.
- Notas de crédito y débito: Documentos que permiten corregir errores, modificar montos o anular facturas y tiquetes electrónicos sin alterar el documento original.
- Tiquete electrónico: Documento utilizado exclusivamente en ventas a consumidores finales.
- Acuses de aceptación o rechazo: Mensajes electrónicos que confirman o rechazan la recepción de un comprobante, asegurando su validez para efectos fiscales.
Catálogo de Bienes y Servicios (CAByS) en Costa Rica
El Catálogo de Bienes y Servicios (CAByS) es un sistema estandarizado creado por el Ministerio de Hacienda y el Banco Central de Costa Rica para clasificar de manera uniforme los productos y servicios comercializados en el país. Este catálogo organiza los bienes y servicios en categorías jerarquizadas y asigna a cada uno un código único, junto con la tarifa del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA) aplicable según la normativa vigente.
Todos los contribuyentes están obligados a incluir el código correspondiente del CAByS en sus comprobantes electrónicos, específicamente en el campo denominado "Código de Producto/Servicio". Esta medida busca mejorar la precisión en la tributación, facilitar la fiscalización y garantizar un correcto registro de las transacciones comerciales dentro del sistema de facturación electrónica.
Factura Electrónica para la Venta de Boletos Aéreos
La Dirección General de Tributación establece regulaciones específicas para la emisión de facturas electrónicas en la venta de boletos aéreos, aplicables a compañías aéreas y agencias de viajes adheridas a IATA y BSP. En el caso de las ventas directas realizadas por las aerolíneas a consumidores finales, estas deben emitir tiquetes electrónicos en un plazo máximo de 48 horas, poniéndolos a disposición de los pasajeros a través de sus plataformas electrónicas. Esto permite que los viajeros puedan obtener su factura electrónica cuando la requieran.
Para las ventas gestionadas por agencias de viajes en representación de las aerolíneas, se establece un proceso distinto. La compañía aérea deberá emitir una única factura electrónica semanal para cada agencia de viajes, en la cual se detallará el número total de boletos vendidos. Esta factura deberá incluir el informe de respaldo de la facturación del BSP como anexo obligatorio. Por su parte, las agencias de viajes deberán generar una factura electrónica para el consumidor final en el momento de la venta, especificando el número de boleto y los datos requeridos según el Reglamento de Comprobantes Electrónicos. Las agencias que no estén acreditadas por IATA seguirán el mismo procedimiento que las aerolíneas en la venta directa, asegurando que los pasajeros puedan generar su factura electrónica a partir de los tiquetes electrónicos emitidos dentro del plazo de 48 horas.
Firma Electrónica y Almacenamiento de Facturas en Costa Rica
La facturación electrónica en Costa Rica exige el uso de mecanismos de seguridad que garanticen la autenticidad, integridad y autoría de los comprobantes electrónicos. Para ello, cada factura debe contar con una firma electrónica, asegurando la identidad del emisor y evitando cualquier alteración del documento. Dependiendo del tipo de contribuyente, se pueden utilizar distintos métodos de firma, como la firma digital para personas físicas, el sello electrónico para personas jurídicas y la llave criptográfica del Ministerio de Hacienda.
Además, la normativa establece la obligación de almacenar y conservar los comprobantes electrónicos en formato digital por un período mínimo de cinco años. Esto permite asegurar la trazabilidad de las transacciones y garantizar el cumplimiento de las disposiciones fiscales vigentes.
Requisitos para Emitir Facturas Electrónicas en Costa Rica
Para poder emitir facturas electrónicas en Costa Rica, los contribuyentes deben cumplir con una serie de requisitos establecidos por la Dirección General de Tributación (DGT). Esto incluye la inscripción en el Ministerio de Hacienda, el uso de herramientas de seguridad para garantizar la autenticidad de los comprobantes y la implementación de un sistema de facturación electrónica que cumpla con las normativas vigentes.
- Inscripción como contribuyente: Empresas y personas físicas deben estar registradas ante el Ministerio de Hacienda.
- Registro como emisor-receptor: Es obligatorio registrarse en el sistema Administración Tributaria Virtual (ATV) para comenzar a emitir comprobantes electrónicos.
- Adquisición de la llave criptográfica: Se debe obtener a través del sistema ATV para firmar digitalmente las facturas y garantizar su autenticidad.
- Firma electrónica: Cada comprobante debe contar con una firma digital respaldada por una autoridad de certificación internacional.
- Sistema de facturación electrónica: Es necesario contar con un software que cumpla con los estándares técnicos exigidos por la DGT.
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