La actividad económica del país obliga a los contribuyentes en ocasiones a celebrar operaciones que sean pagaderas con moneda diferente al peso en México. El uso de una moneda extranjera en las operaciones objeto de impuestos tienen para el sujeto pasivo tributario efectos en la determinación del ingreso acumulable, y en su caso, en las deducciones y el acreditamiento del impuesto (IVA).
Consideraciones Generales
Si un contribuyente realiza pagos en moneda extranjera que pueda considerar como deducciones autorizadas, y a su vez, acredita el IVA pagado, debe considerar lo dispuesto en el artículo 20, tercer y cuarto párrafo del CFF. Esto significa que, en todos los casos, debe realizarse la conversión de la moneda extranjera al peso mexicano.
Tipo de Cambio Aplicable
Para ello, puede aplicar el tipo de cambio publicado en el DOF un día antes a aquel en que se cause el impuesto, o bien, cuando se pague. Así es, como el pagador de impuestos sabrá la cantidad de IVA que puede acreditar en su pago provisional.
IVA en Operaciones Pactadas en Moneda Extranjera
Cuando el ingreso proveniente de una operación pactada en moneda extranjera se encuentre gravado para el IVA, se considera como monto gravado el efectivamente cobrado en su equivalente en moneda nacional, con el tipo de cambio aplicado a la fecha cuando sea efectivamente cobrada la transacción, toda vez que el IVA se causa conforme las contraprestaciones sean efectivamente cobradas o pagadas; por tanto, no puede generarse una ganancia o pérdida cambiaria para este impuesto (art. 1-B, LIVA).
En el caso de los gastos, el importe del IVA acreditable será el efectivamente erogado conforme a la paridad existente a la fecha de liquidación de la operación.
Lea también: Facturación de honorarios contables: una guía paso a paso
Ejemplo Práctico
Para lograr una mejor comprensión de lo anterior, se muestra el siguiente ejemplo: se realiza una compra a crédito:
- Fecha: 02-octubre-22
- Concepto: Compra factura B135
- Valor de la factura: $100,000.00
- IVA: $16,000.00
Para efectos del IVA las operaciones deben tomarse al tipo de cambio de la fecha de pago, pues dicho impuesto se causa con base en flujo de efectivo.
IVA Acreditable - Ejemplo Detallado
| Fecha pago | Concepto | IVA (A) | Tipo de cambio publicado en el DOF el día inmediato anterior al pago (B) | IVA acreditable (A por B) |
|---|---|---|---|---|
| 19-octubre-22 | Pago de la factura B135 | $16,000.00 | 19.9913 | $319,860.80 |
Deducción de Gastos del Extranjero
¿Planeas viajar pronto al extranjero por cuestiones de trabajo? Una de las cosas básicas que debes saber antes de realizar tu viaje de negocios es cómo facturar gastos del extranjero. Tal vez te surja la duda sobre si puedes traer facturas para pagar menos en tu declaración de ISR; es decir, si eres susceptible de deducir. La respuesta, casi con toda certeza, es un rotundo sí. Tanto personas morales como personas físicas con actividad empresarial, así como aquellos que prestan servicios profesionales pueden hacer deducciones de gastos del extranjero.
La condición para ello es que se trate de un viaje de trabajo. Sin importar la razón de trabajo que tengas para viajar fuera del país o si eres persona física o moral, puedes realizar la deducción en la declaración de impuestos.
Comprobantes de Erogaciones en el Extranjero
Con el fin de que logres deducir fiscalmente los pagos efectuados a residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México, lo más elemental es solicitar tu comprobante de dichas erogaciones. No obstante, el documento para acreditar tu gasto será expedido de acuerdo con las disposiciones fiscales del país en que te encuentres.
Lea también: Guía para Contabilizar Facturas de Compra con Retención (México)
Ésta es la información mínima que debe contener un comprobante para ser válido de acuerdo con lo dispuesto en las leyes mexicanas (regla 2.7.1.16. de la RMISC 2019). Una de las consideraciones que no debes olvidar es que, para hacer efectivos estos comprobantes, siempre deberán acompañarse mutuamente.
Con Facturama, la plataforma de facturación online más práctica, puedes generar los tipos de facturas que necesites.
Lea también: Ministerio de Hacienda: Factura Digital