El Estado de Derecho es un principio fundamental que garantiza la justicia, la igualdad ante la ley y la protección de los derechos humanos en una sociedad. Este concepto se basa en la idea de que todas las personas, instituciones y entidades están sujetas a la ley, lo que promueve la transparencia, la rendición de cuentas y el acceso a la justicia. En este contexto, los servicios de Click Seguridad Jurídica emergen como una solución integral para aquellos que buscan asegurar sus derechos y proteger sus activos. Entre estas soluciones, los fideicomisos juegan un papel crucial, especialmente el Fideicomiso A+B, que ofrece una estructura flexible y segura para la gestión de bienes.
La Ponencia de Javier Contreras en el Encuentro Regional de ASOFOM Centro
Recientemente, Javier Contreras, Director General de Click Seguridad Jurídica, presentó una ponencia en el Encuentro Regional de ASOFOM Centro. En esta conferencia, Contreras destacó la importancia de los fideicomisos en el contexto actual, subrayando cómo estas herramientas pueden ser claves para la protección de activos y la planificación patrimonial.
Principios del Estado de Derecho
El Estado de Derecho se basa en varios principios fundamentales:
- Supremacía de la Ley: La ley es la máxima autoridad y debe aplicarse por igual a todos.
- Igualdad ante la Ley: Todas las personas tienen derecho a ser tratadas de manera equitativa, sin discriminación.
- Protección de Derechos Humanos: Los derechos fundamentales deben ser respetados y protegidos.
- Acceso a la Justicia: Todos deben tener la oportunidad de acceder a los sistemas judiciales para hacer valer sus derechos.
- Independencia Judicial: Los jueces deben actuar con imparcialidad, sin influencias externas.
- Transparencia y Rendición de Cuentas: Las instituciones deben ser claras en sus acciones y responsables ante la sociedad.
A pesar de su importancia, el Estado de Derecho enfrenta numerosos desafíos, como la corrupción, la desigualdad y la falta de acceso a la justicia. Estos problemas pueden debilitar la confianza de la ciudadanía en las instituciones y en el sistema legal.
Click Seguridad Jurídica: Servicios Ofrecidos
Click Seguridad Jurídica se presenta como una solución integral para quienes buscan fortalecer su seguridad jurídica y proteger sus activos. Entre sus principales servicios se incluyen:
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- Asesoría Legal Integral: Click ofrece asesoría legal en diversas áreas, incluyendo derecho civil, mercantil, familiar y administrativo. Esto permite a los clientes recibir orientación sobre cómo proteger sus derechos y cumplir con las normativas legales.
- Creación de Fideicomisos: Uno de los servicios más destacados de Click es la creación de fideicomisos. Esta herramienta permite a los clientes gestionar y proteger sus bienes de manera eficiente. Los fideicomisos pueden ser utilizados para diversos fines, como la planificación patrimonial, la protección de activos y la financiación de proyectos sociales.
- Gestión de Patrimonios: Click proporciona servicios de gestión de patrimonios, lo que incluye la administración de inversiones y la planificación financiera. Esto ayuda a los clientes a maximizar el valor de sus activos y asegurar su crecimiento a largo plazo.
- Resolución de Conflictos: La empresa también ofrece servicios de mediación y arbitraje para resolver disputas de manera eficiente y efectiva. Esto es fundamental para mantener la armonía y evitar largos procesos judiciales.
- Capacitación y Concientización: Click Seguridad Jurídica se compromete a educar a sus clientes sobre sus derechos y las herramientas disponibles para protegerlos. Esto incluye talleres, seminarios y recursos en línea que promueven la cultura de la legalidad.
La Importancia de los Fideicomisos
Los fideicomisos son herramientas jurídicas que permiten la administración de bienes y recursos de manera segura y eficiente. Su importancia radica en varios aspectos clave:
- Seguridad Jurídica: Los fideicomisos ofrecen una sólida base de seguridad jurídica. Al transferir activos a un fideicomiso, se asegura que estos estén protegidos de posibles reclamaciones legales o deudores. Esto es especialmente relevante en contextos donde la seguridad de los activos es una preocupación.
- Facilitación de la Sucesión: Los fideicomisos son una herramienta eficaz para la planificación sucesoria. Permiten que los bienes se transfieran a los beneficiarios de manera más rápida y sencilla, evitando complicaciones legales y reduciendo los tiempos de entrega.
- Transparencia y Rendición de Cuentas: La gestión de fideicomisos suele estar sujeta a auditorías y evaluaciones externas. Esto garantiza que los recursos se utilicen de manera adecuada y que los fiduciarios actúen en el mejor interés de los beneficiarios, promoviendo así la transparencia.
- Optimización de Recursos: Los fideicomisos permiten una utilización más eficiente de los recursos. Los fiduciarios pueden tomar decisiones informadas sobre inversiones y administración, maximizando el valor de los activos.
- Confidencialidad: Los fideicomisos ofrecen un nivel de confidencialidad que no se encuentra en otros mecanismos de transferencia de bienes. La información sobre los activos y los beneficiarios no es de dominio público, lo que protege la privacidad de los involucrados.
Fideicomiso A+B: Una Solución Innovadora
El Fideicomiso A+B de Click Seguridad Jurídica es una herramienta diseñada para proporcionar una gestión eficiente y segura de los activos.
Fideicomiso y Tratamiento Fiscal en Argentina
Para lograr lo anterior debemos recordar en qué consiste este contrato, tener clara cuál es la finalidad que se persigue con el mismo y quiénes son los beneficiarios, así como identificar si éstos reciben un ingreso que puede ser fiscalmente gravable. En relación con el fideicomiso inmobiliario, se pueden causar impuestos tanto federales como locales. Los impuestos federales que pueden causarse son el impuesto sobre la renta (ISR) y el impuesto al valor agregado (IVA). Mientras que, a nivel local, el impuesto que se puede causar es el impuesto sobre adquisición de inmuebles (ISAI).
Enajenación y Fideicomiso
Desde el punto de vista del derecho civil, enajenar un bien significa “hacerlo ajeno, por lo tanto, cualquier transmisión de la propiedad de un bien es una enajenación”. Sin embargo, hay que distinguir:
- El fiduciario es el adquirente de los bienes, pero solo los adquiere para poder cumplir con los fines que le encarga y que determinó el fideicomitente.
- Si hay enajenación en sentido estrictamente jurídico, pero no siempre la hay fiscalmente: Esto es lo que sucede en el caso que nos ocupa en el cual, por así señalarlo, ¿está estipulado en el artículo 14 del Código Fiscal de la Federación (CFF).
Con esas ideas expuestas, tratándose de los fideicomisos inmobiliarios, para saber si existe un ingreso por enajenación y por lo tanto la causación del ISR o del IVA, tenemos que dilucidar en qué momento el fideicomitente, que es el propietario original de los bienes, efectivamente pierde total o parcialmente la posibilidad de disponer, disfrutar o usar de ellos. A continuación, les pongo tres ejemplos de fideicomisos en los cuales no se causaría ningún impuesto federal por enajenación (ni tampoco local por adquisición) por no existir una enajenación desde el punto de vista fiscal.
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Ejemplos de Fideicomisos sin Impuestos por Enajenación
- Fidecomiso de administración: El fideicomitente transmite uno o varios inmuebles al fiduciario para que los rente e invierta sus rentas como le instruyó.
Cuándo hay Enajenación por Fideicomisos desde el Punto de Vista Fiscal
Esto nos lo indica el artículo 14 del Código Fiscal de la Federación (CFF) en sus fracciones V y VI y con los elementos anteriores tendrán mucha lógica:
- Cuando el fideicomitente designa un fideicomisario distinto a él y no tiene la posibilidad de volver a adquirir los bienes.
Como podemos darnos cuenta, en los cuatro supuestos anteriores, los fideicomitentes o en su caso los fideicomisarios pierden definitivamente los derechos que tenían sobre los bienes y la posibilidad de readquirirlos. Los elementos anteriores son un buen ejemplo de todo aquello que una persona debe tomar en cuenta al realizar un contrato de fideicomiso inmobiliario.
Consideraciones Adicionales
Por su parte Francisco Nugué, nos indica que, en su rol de fiduciario, su función primordial va enfocada a la administración de fideicomisos, fondos de inversión y aún más conforme a la legislación de Ecuador, a la titularización. Si bien es cierto, proteger el patrimonio de la familia es de vital importancia, ¿cómo puedo hacer esto sin generar conflicto dentro del núcleo familiar? Litwak menciona que en la gran mayoría de casos la falta de información que se le proporciona a los sucesores, puede generar un conflicto innecesario, y hace el llamado a no esperar el último momento para comenzar a ceder la estafeta. Por su parte y en complemento con el fideicomiso, el Presidente de TMSourcing, Adolfo González, hace referencia a la importancia de contar con un inventario de los bienes con los que se cuenta, ya de acuerdo al tipo de bienes que se tengan, las necesidades y los fines de estos pueden ser diferentes. Como base fundamental de una debida y adecuada planeación patrimonial siempre será de vital importancia, tener reglas claras y debidamente documentadas, que no baste con una “reunión de damas y caballeros” para que se considere una planeación establecida.
Rol del Fiduciario en Ecuador
Por otro lado, Francisco Nugue, nos habla particularmente de Ecuador, en donde no existen impuestos al patrimonio, pero sí la obligación de hacer una declaración patrimonial sobre los activos.
Empresas Familiares y la Importancia de la Planificación
Por su parte el Dr. Guillermo Cruz, destacado consultor en Gobierno Corporativo, y de acuerdo con estadísticas del Banco Mundial, el 95% de las empresas familiares se pierden en la tercera generación y en la segunda generación el 50%. Para concluir es importante saber que la planeación patrimonial no es exclusiva de “gente de alto perfil”, con tener activos será suficiente para poder iniciar tu planeación.
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Normativa Legal en Argentina
En esta primera aproximación a la actividad de los negocios fiduciarios en Argentina quisiera acercarles algunos comentarios sobre el basamento jurídico en que se sustenta la misma. Dentro del Titulo, encontraremos 7 Capítulos, que tratan, a través de distintos Artículos, de reglamentar algunas cuestiones básicas.El Capítulo I, define la existencia del fideicomiso, que es lo que denominamos habitualmente, Objeto del contrato, para luego poner énfasis en la identificación del Beneficiario, el que podrá tratarse de una persona física o jurídica de existencia a la celebración del mismo oclaramente identificable durante su vigencia.
En las normativas emitidas, tanto por el Banco Central de la República Argentina, como por la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) y la jurisprudencia, generada a través de las sentencias de los jueces, reconoce la existencia de los fideicomisos de Garantía, aunque en pocos casos, la justicia, con un espíritu dogmático, los desconoce, invocando su inexistencia dentro de la ley.Los tipificados, como de Administración, son el vehículo preferentemente utilizado para el vertiginoso crecimiento registrado en la actividad inmobiliaria y agropecuaria, en los últimos años.
Entiendo que el desarrollo de los distintos tipos señalados en los párrafos anteriores, merece un tratamiento más extenso y profundo, ya que existen algunas ambigüedades como son, por citar solo un ejemplo, que un fideicomiso de Garantía, desde la semántica jurídica, puede tener una similitud operativa con un fideicomiso de administración si lo visualizamos desde el aspecto fiscal, que tiene su impacto en mayores costos del servicio.
Volviendo a Ley, el Capítulo II, si bien se denomina El Fiduciario, en su Artículo 4to, trata también otros temas como la referencia a la individualización de los Bienes Fideicomitidos o su identificación ulterior al momento de la incorporación; al plazo máximo de 30 años de duración de los contratos (con alguna excepción); a la resolución del contrato por cumplimiento del Objeto y, finalmente expresa que deberá indicarse los derechos y obligaciones que debe cumplimentar el Fiduciario y al modo de remoción o sustitución en el caso que éste cesaré en sus funciones.
Los Artículos siguientes, hasta la finalización del Capitulo, versan sobre los siguientes puntos: Asunción del rol de fiduciario. Aquí lo más destacable, que difícilmente se observe en otros países de Latinoamérica, es que la ley permite asumir dicho rol, para los fideicomisos de Administración y Garantía, a cualquier persona física o jurídica, siendo restrictivos, como veremos más adelante para, el caso de los fideicomisos financieros.
Considero que este punto es de vital importancia, en principio porque la amplitud conceptual de la ley, permite una gran dispersión de fiduciarios lo cual, si lo hubiese, dificultaría el control en el manejo de esta herramienta, que es fundamental para sostener su credibilidad y confianza frente a terceros. Aclaro que en Argentina, no existe un registro de fiduciarios, solo son identificados como parte del contrato en la información que debe proporcionarse al AFIP.
En segundo término, y no menos importante, porque es permeable a la existencia de inequidades en el desempeño del rol. El Capítulo III, denominado Efectos del Fideicomiso, señala lo siguiente: Define a los Bienes Fideicomitidos como, los bienes susceptibles de constituirse en propiedad fiduciaria (cosas), o que tuvieran relación con su naturaleza y el momento que esto tiene efectos frente a terceros. La obligatoriedad de proceder a la inscripción, a nombre del Fiduciario, cuando se trate de bienes registrables, como así también de otros bienes que se generen como consecuencia de lo ingresados en propiedad fiduciaria. Esto, que se denomina Patrimonio Fideicomitido, permanecerá aislado de los activos del Fiduciante, como así también de otros bienes del Fiduciario que no se encuentren involucrados en el contrato.
La escisión de los activos señalada en el punto anterior, principalmente por la transferencia de la propiedad, ponen a resguardo los mismos de cualquier acción que pretenda los acreedores del Fiduciante como los del Fiduciario.
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