Se deben pagar Impuestos y aranceles para importar mercancías en España desde fuera de la Unión Europea, ya sea un particular o una entidad comercial. Los impuestos y aranceles de importación a pagar se calculan sobre el valor de las mercancías importadas, más el costo de la importación de estos, incluyendo transporte y seguro. Este artículo detalla cada gasto que se debe considerar para saber de antemano cuál sería el coste total de comprar mercancías en el exterior.
Impuestos y Gravámenes Principales
Aranceles de Aduanas para Importar
Cuando se importan productos desde fuera de la Unión Europea, uno de los principales costes adicionales que deben tenerse en cuenta son los aranceles. En España, como país miembro de la UE, estos derechos de aduana están regulados por la normativa comunitaria y varían en función del tipo de producto, su origen y otros factores específicos. Los aranceles de aduanas para importar son impuestos que se aplican a los bienes y productos cuando se importan de un país a otro.
El arancel aplicable es el porcentaje que se cobra sobre el valor de una mercancía importada cuando entra en un país, en este caso, España (como parte de la Unión Europea). Los tipos de los aranceles a las importaciones en España suelen oscilar entre el 0% (por ejemplo, libros) y el 17% (por ejemplo, Botas Wellington). Algunos productos, tales como ordenadores portátiles, teléfonos móviles, cámaras digitales y consolas de videojuegos, están libres de derechos. Algunos productos pueden estar sujetos a derechos adicionales dependiendo del país de fabricación, por ejemplo, bicicletas hechas en China podrían ser gravadas con un impuesto adicional (tasa estadística o valor estadístico) antidumping de 48.5 %. El antidumping es un conjunto de medidas de protección adoptadas con el fin de evitar la práctica de empresas extranjeras de vender en los mercados exteriores a precio inferior al del propio mercado.
La cuantía del arancel aduanero no es fija, sino que dependerá del tipo de producto y sus características o el país de destino. En este sentido, el arancel puede ir desde un 4% hasta los 48,5% de algunos aranceles especiales y adicionales.
Impuesto de Valor Añadido (IVA)
El IVA a las importaciones es el impuesto que paga la persona o empresa que importa la mercancía, es decir, aquel/lla que la “trae” a un lugar, desde otro. La persona que se hace cargo del pago del IVA a las importaciones es el importador.
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El tipo general del IVA para la importación de productos en España es del 21%, pero en ciertos productos, se aplican un tipo de IVA reducido del 10% o una reducción del impuesto al 4%. El IVA se calcula sobre el valor de las mercancías, más los gastos de envío internacionales y seguro, además de los aranceles para importar.
Aunque hasta el 1 de julio de 2021 existía una exención por el cual los productos importados con un valor inferior a 22 euros no tenían que pagar IVA, desde esa fecha, es necesario pagar el IVA correspondiente sea cual sea el valor de la mercancía procedente de fuera de la UE. La base imponible sobre la que grava el IVA de importaciones está formada por el precio de los bienes adquiridos y los gastos asociados al proceso de compra. Una vez liquidado el IVA, se tienen que añadir y liquidar los honorarios de la gestión de la aduana que también están sujetos al 21% de IVA.
Otros Impuestos y Aranceles Especiales
Se paga un impuesto especial por ejemplo para tabaco y alcohol. Además de los aranceles aduaneros y el IVA, en España, cuando realizas una importación, debes tener en cuenta varios tipos de tasas e impuestos relacionados con el proceso aduanero. Estos costes están regulados por las autoridades aduaneras y son fundamentales para cumplir con las normativas de comercio internacional.
En los cuadros que pone ahí arriba solo especifica si remitente y destinatario son ambos empresa o si ambos son particular.
Debes tener en cuenta que generalmente los productos o bienes importados pagan el impuesto indirecto del territorio de destino, IVA en caso de Península y Baleares, IGIC en Canarias e IPSI en Ceuta y Melilla.
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La entrada en la Península o Baleares de un bien originario de Ceuta y Melilla constituye también una importación, pues ambos territorios no forman parte de la unión aduanera. Por tanto tienen el mismo tratamiento que los procedentes de países terceros, devengándose con la entrada no sólo el IVA, sino también los derechos arancelarios de importación. Por lo que se refiere a los bienes originarios de Canarias, si bien el territorio canario forma parte de la unión aduanera, está excluido del territorio de aplicación del IVA, produciéndose el hecho imponible importación cuando se introducen en territorio peninsular o en las islas Baleares bienes procedentes de las islas Canarias, devengándose exclusivamente el IVA.
Umbrales y Exenciones
Umbrales Mínimos para Pagar Impuestos y Aranceles para Importar
Cuando el remitente es una empresa y el envío llega a España desde fuera de la Unión Europea, se deben pagar tasas aduaneras según el valor y tipo de mercancía:
A continuación se presenta una tabla que resume los umbrales aplicables para el pago de aranceles e IVA en las importaciones, aunque se debe recordar que, desde el 1 de julio de 2021, el IVA es aplicable a cualquier valor de mercancía importada desde fuera de la UE, sin exención por debajo de 22 euros.
| Valor del envío | Impuestos a pagar | Porcentaje general aplicable [1] |
|---|---|---|
| Compras por internet (remitente es una empresa) | ||
| Menor o igual que 22 euros | Exento de arancel pero sujeto a IVA | 0 % arancel - 21 % IVA |
| Mayor que 22 y menor o igual que 150 euros | Exento de arancel pero sujeto a IVA | 0 % arancel - 21 % IVA |
| Mayor de 150 euros | Sujeto a arancel e IVA | 2,5 % arancel - 21 % IVA |
| Envíos entre particulares [2] | ||
| Menor o igual que 45 euros | Exento de arancel e IVA | 0 % arancel - 0 % IVA |
| Mayor que 45 euros | Sujeto a arancel e IVA | 2,5 % arancel - 21 % IVA |
[1]Estos porcentajes en caso de que el particular no indique la clasificación arancelaria que corresponde a las mercancías, en cuyo caso, se aplicarán las cantidades correspondientes a la misma.
[2]No aplicable a envíos que constituyan expedición comercial, a los que se aplicarán los límites indicados para las compras por internet.
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Si el remitente es una empresa, los aranceles de importación de mercancías en España no se cobra si el valor total de las mercancías (sin incluir los gastos de envío y seguro) no es superior a 150 €. Si el valor total de las mercancías (sin incluir los gastos de envío y seguro) no es superior a 22 € los impuestos y aranceles para importar no se pagan, si bien como se ha mencionado, el IVA se aplica a cualquier valor desde el 1 de julio de 2021.
Cuando el remitente es un particular y envía mercancías a España (por ejemplo, un familiar o amigo desde otro país), las tasas de aduana que debes pagar varían según el valor del envío, su contenido, y el país de origen. Cuando el remitente es un particular y envía un paquete a España desde fuera de la Unión Europea, se aplican tasas aduaneras en función del valor del envío: si es inferior a 45 € y es un regalo sin fines comerciales, está exento de aranceles e IVA; entre 45 € y 150 €, se paga únicamente el IVA (21 %); y si supera los 150 €, se aplican tanto aranceles como IVA. Además, el operador logístico puede cobrar tasas de gestión aduanera.
Excepciones
La excepción para el pago de impuestos al importar son los envíos de efectos personales de particulares (ropa, libros, ordenadores, muebles…) con motivo de traslado de residencia. Están exentos de pago de aranceles e impuestos siempre que la antigüedad de los mismos sea igual o superior a 6 meses. En caso de duda en el momento de la inspección, corresponde al importador demostrar la antigüedad de los objetos que se pretenden importar.
La ley del impuesto establece en los artículos 27 a 67 una amplia relación de exenciones en las importaciones, que coinciden en su gran mayoría con las concedidas en cuanto a los derechos de importación (derechos de aduana o de arancel), lo que facilita una gestión coordinada de ambos impuestos.
Proceso Aduanero y Documentación
El Papel de las Aduanas
Es de vital importancia conocer el papel que juegan las aduanas en los envíos internacionales. Si las agencias de inmigración tienen por objetivo vigilar la entrada de personas en territorio nacional, las aduanas hacen lo propio vigilando la entrada de mercancías y asegurándose de que estas paguen los impuestos de aduanas correspondientes. Realizar operaciones comerciales de emisión o recepción de bienes y productos fuera de nuestras fronteras comunitarias conlleva la obligación de tramitación aduanera. Este proceso se fundamenta en dos líneas de acción: una en los controles fronterizos de seguridad y calidad que toda mercancía debe superar y otra en las obligaciones fiscales del país de origen, esto es, el pago de los impuestos y aranceles correspondientes.
Documentación Requerida
Son muchos los certificados, las solicitudes y en definitiva documentos administrativos obligatorios para realizar exportaciones e importaciones. La documentación requerida incluye:
- Factura de importación o factura comercial: Es el documento básico en el que se formaliza la transacción entre el exportador y el importador y en el que deben figurar datos como la fecha, la identidad del importador y el exportador, el número de factura, la descripción de la mercancía y la cantidad de cada artículo, así como el coste unitario y total y la divisa elegida. También deben constar las condiciones de entrega y la forma de transporte. El idioma preferido es el local del país de importación o el inglés.
- DUA (Documento Único Administrativo): Este documento es común a todos los países miembros de la Unión Europea y sirve como declaración fiscal que se puede presentar en forma física en papel o a través de internet. El DUA o Documento Único Administrativo es la declaración de importación o exportación en soporte papel que será requerido en la aduana.
- EORI: La obtención del EORI es sencilla, especialmente para aquellas empresas o autónomos con personalidad jurídica propia cuyo NIF no empiece por N, M, X o Y. Si se trata de un operador, es decir empresa o autónomo, cuyo NIF comience por las letras anteriormente indicadas puede solicitar el EORI en la misma aduana o en Hacienda que activará la identificación en un plazo aproximado de 48 horas.
- Además de los certificados anteriormente especificados existe otra serie de documentos comerciales que la empresa exportadora debe aportar. Por supuesto, esta documentación dependerá del tipo de producto o mercancía que vas a transportar.
- Cuaderno ATA y CTD.
Los agentes suelen pagar los aranceles e impuestos en nombre del destinatario y luego cobrarlos junto con su tarifa. Se aplicaran unos gastos de aduana adicionales para cubrir los gastos de realización de los exámenes requeridos y/o pruebas de verificación de las mercancías importadas.
Cálculo de Aranceles y IVA
Para calcular los aranceles de aduana en España, primero debes identificar el código TARIC del producto, que determina el porcentaje de arancel aplicable. Luego, se calcula el valor en aduana (valor CIF), que incluye el precio del producto, el transporte y el seguro. Sobre ese valor se aplica el arancel correspondiente, y después se calcula el IVA (generalmente del 21 %) sobre la suma del valor CIF más el arancel. Además, pueden añadirse costes de gestión aduanera por parte del transportista. Los aranceles comerciales -o derechos arancelarios- son impuestos o tasas que se aplican “Ad-Valorem”; es decir, como un porcentaje sobre el valor de la mercancía en aduana, el cual se corresponde con el valor de importación CIF. Por lo general, los aranceles son relativamente bajos, con una media en torno al 4,2%. Este impuesto se calcula sobre el valor de las mercancías en aduanas, más los aranceles pagados y cualesquiera otros gastos u honorarios del agente de aduanas.
Consideraciones Específicas
Territorios Especiales (Canarias, Ceuta y Melilla)
Cuando se introducen bienes procedentes de las islas Canarias en territorio peninsular o en las islas Baleares, se devenga exclusivamente el IVA, ya que el territorio canario forma parte de la unión aduanera pero está excluido del territorio de aplicación del IVA. Canarias, Ceuta y Melilla se consideran países terceros ya que cada uno de estos territorios tienen impuestos indirectos propios. Su aplicación y funcionalidad es parecida a la del IVA, pero con una normativa propia. En el caso de las importaciones en Canarias, solo deberá tratarse como extracomunitario en el caso de la liquidación del IVA.
Acuerdos Comerciales
Los aranceles en España varían según el origen de la carga: si proviene de un país de la Unión Europea, no se aplican aranceles ni controles aduaneros, y el IVA se autoliquida si es entre empresas. Si el origen es un país con acuerdo comercial con la UE, pueden aplicarse aranceles reducidos o exentos, siempre que se justifique el origen preferencial.
Ejemplo Práctico de Cálculo
Consideremos un paquete de 200€ con un IVA del 21% y un arancel del 3%:
- Se aplica el arancel del 3%: 200 € x 1,03 = 206 €
- A los 206 € se aplica el 21% de IVA: 206 € x 1,21 = 249,26 €
A estos gastos hay que sumar los gastos de Correos, los cuales son indiferentes al valor del paquete:
- 5,34 € por sacar el paquete de aduanas.
- 23,22 € por gestionar el DUA. Esto lo puedes hacer tú si tienes DNI electrónico o certificado digital y ahorrarte los 23,22 €.
En este ejemplo, el paquete se encarece mucho: 49,26 € (IVA y arancel) + 28,56 € (gastos de Correos) = 77,82 €.
Notas Importantes
- Aduana puede parar cualquier paquete incluso si su valor declarado es menor a 22 €. En el caso de que demuestres con facturas que el valor del producto es menor de 22 €, solo tendrás que pagar los 5,34 € a Correos o la empresa de transporte que hayas usado.
- Se recomienda que el valor de un paquete no exceda de los 150 €.
- Si decides gestionar el DUA personalmente no olvides pedir el NRC a la hora de realizar el pago en el banco, sin él no podrás declarar el paquete como pagado. El NRC o Número de Referencia Completo es un código que genera una entidad bancaria en el momento de realizar el pago.
- Según la empresa de transporte que use, también le pueden cobrar por gestión aduanera.
- Si no es una marca conocida puedes intentar poner una factura inferior pero es un riesgo ya que podrían aplicarte la tasa antidumping y cobrarte un 48% del valor estadístico.
- Para obtener más información, pida asesoramiento a la empresa de transporte o en la página web de la aduana del país al que hace el envío. Hay más información sobre los procedimientos de declaración de impuestos y aranceles para importar y restricciones en la importación en la página web de Agencia Tributaria de España.