El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. Como buenos ciudadanos, todos debemos enfrentarnos al pago de impuestos.
¿Qué es el ISR? Definición y Base Legal
El ISR es el impuesto que se aplica a las ganancias, tanto si eres persona física como moral. El ISR es la contribución que se debe pagar por la utilidad de los ingresos obtenidos, siendo los más comunes aquellos recibidos por sueldos y salarios, actividades empresariales y profesionales o arrendamiento.
Para las personas físicas, se establece sobre los ingresos provenientes de salarios o de la prestación de algún servicio personal subordinado. Para las personas morales, el ISR contempla las actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca.
Características Clave del ISR
- Es un tributo federal que grava los ingresos.
- Se aplica tanto a personas físicas como morales.
- Es un impuesto directo, sin intermediarios.
¿Cómo funciona el ISR?
Con el Impuesto Sobre la Renta ocurre todo lo contrario: las personas físicas y morales que están obligadas a su cumplimiento deben saber a cuánto asciende. Este pago tributario no tiene una cuota estándar, sino que es variante. El ISR es una carga tributaria progresiva, lo que significa que su tasa se incrementa a medida que aumentan los ingresos de la persona física o moral.
Fórmula Básica
La fórmula básica para calcular la utilidad es la siguiente:
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INGRESOS - GASTOS DEDUCIBLES = UTILIDAD
Por ejemplo, si en un mes ganas $50,000 y tienes $10,000 en deducciones autorizadas, tu utilidad sería de $40,000. Supongamos que tus ingresos anuales son $500,000.
¿Quiénes están obligados a pagar el ISR?
Por ser federal, se entiende que lo pagan todos los mexicanos, aunque no solamente ellos. Según el Artículo 1 de la LISR, los residentes en México deben declarar todos sus ingresos globales.
¿Cómo se aplica el ISR?
Como se trata de un impuesto que grava las ganancias obtenidas durante un ejercicio, se puede aplicar por la venta o renta de inmuebles o por la prestación de algún servicio, como es el caso de la fuerza laboral. Podríamos decir que prácticamente cualquier ingreso o ganancia que obtenga una persona moral o física debe pagar este impuesto, pero también hay algunas excepciones.
La diferencia entre los impuestos directos y los indirectos es que los primeros carecen de intermediarios y recaen de manera franca sobre los contribuyentes, en tanto que los indirectos requieren una tercera persona antes de pasar a manos del SAT. En contraste, los impuestos directos como el ISR y similares aplican según las ganancias individuales. Podrías interpretarlo como un “impuesto justo”, porque es un buen caso en donde el que gana más, paga más.
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¿Cuál es la tasa del ISR?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) en 2025 aplica una tasa fija del 30% para empresas y tasas progresivas (1.92% a 35%) para personas físicas, según tus ingresos. Los freelancers (Régimen de Actividades Profesionales) pagan ISR sobre sus honorarios brutos, aplicando tasas del 1.92% al 35%.
¿Cómo calcular el ISR?
Aunque actualmente ya existen calculadoras de ISR online, es preferible conocer el procedimiento y saber hacerlo manualmente. Las tarifas para el cálculo del ISR en el ejercicio fueron publicadas a inicios de año.
Pasos para el cálculo del ISR
- Ubica tu sueldo bruto mensual o tus ganancias comerciales.
- Resta el Límite inferior a tu ingreso total.
- Aplica la tarifa correspondiente a tu ingreso total anual.
Por lo tanto, para un ingreso de 20 mil pesos mensuales, el ISR que se debe pagar es de $2,830.84.
Deducciones Permitidas
Puedes deducir gastos médicos, honorarios de colegios privados, donaciones a instituciones autorizadas, intereses hipotecarios y aportaciones a fondos de retiro (AFORE).
Pagos Provisionales y Declaración Anual
Uno de los aspectos clave para entender cómo se calcula el ISR son los pagos provisionales. Estos son pagos anticipados que los contribuyentes deben realizar al SAT durante el año fiscal, como parte del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
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Las personas físicas deben realizar pagos provisionales mensuales y presentar declaración anual en abril.
¿Cuándo no se paga ISR?
En 2025, no se paga ISR si tus ingresos mensuales son menores a $7,382.34 MXN (límite superior del subsidio al empleo). Es un apoyo gubernamental para trabajadores con ingresos bajos. En 2025, aplica si ganas menos de $7,382.34 MXN mensuales.
¿Qué hacer si tienes dos trabajos?
Debes sumar los ingresos de ambos trabajos y aplicar la tarifa correspondiente a tu ingreso total anual.
¿Qué hacer si no declaras tus ingresos?
Eres responsable de declarar y pagar el impuesto directamente al SAT. Si no lo haces, se generarán recargos del 1.13% mensual más actualizaciones por inflación.
¿Qué hacer si encuentras errores en tu declaración?
Tienes hasta 5 años para presentar una declaración complementaria mediante el sistema SAT IDC.
Consideraciones Adicionales
- Todas las percepciones adicionales (comisiones, bonos, horas extras) se consideran ingresos acumulables.
- En la declaración anual, las personas físicas deberán acumular la totalidad de sus ingresos percibidos por cualquier concepto durante el ejercicio que declaran, a excepción de los exentos y de aquellos por los que se haya pagado impuesto definitivo.
- En su declaración deberán manifestar la totalidad de sus ingresos, incluidos los exentos y por los que se haya pagado impuesto definitivo, cuando en el ejercicio que declaran hayan obtenido ingresos superiores a $500,000.00.
Ejemplo de Determinación del ISR
A continuación, se muestra un ejemplo de cómo determinar el ISR a favor del ejercicio:
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Utilidad gravable por actividades empresariales | 185,000 |
| Deducciones personales | 25,800 |
| Base previa del impuesto | 159,200 |
| Estímulo fiscal por pago de ciertas colegiaturas | 0 |
| Base del impuesto | 159,200 |
| Impuesto del ejercicio | 20,696 |
| Pagos provisionales efectuados en el ejercicio | 23,649 |
| Retenciones por cobro de intereses efectuadas en el ejercicio | 0 |
| ISR a favor del ejercicio | (2,953) |