Cuando pensamos en economía, una de las primeras cosas que viene a nuestra mente son los impuestos. Estos pagos permiten al Estado financiar los servicios públicos, como la construcción de infraestructura, educación, salud y seguridad. Entender para qué sirven los impuestos es esencial, especialmente para aquellos que se están formando en áreas como la Maestría en Derecho Fiscal, donde se profundiza la regulación de los sistemas económicos y su impacto en la sociedad.
Además de la fiscalidad, la comprensión de la población, sus flujos y su crecimiento es fundamental. A lo largo de este artículo, exploraremos la dinámica de la población, incluyendo sus métodos de cálculo, y profundizaremos en el sistema tributario, sus elementos, clasificación y la vital importancia de la cultura tributaria para el desarrollo de la nación.
Dinámica de la Población: Crecimiento y Métodos de Cálculo
La población experimenta flujos de entrada y salida que pueden ser “naturales” (también llamados «vegetativos», se refieren a los nacimientos y las muertes) y “migratorios”. El crecimiento de una población es el resultado de dos tipos de balances: el que se produce entre nacimientos y defunciones, y el que resulta de las entradas y salidas por migración.
El crecimiento absoluto podría conocerse, por tanto, sin más requisitos que disponer del registro de los acontecimientos de entrada y salida de la población. No obstante, este conocimiento, en sí mismo, resultaría de escasa utilidad comparativa entre poblaciones con distintos tamaños, observadas durante distintos intervalos de tiempo. Es evidente que, cuanto más tiempo transcurra mayor será el número de acontecimientos registrado, de la misma manera que una gran población deberá registrarlos en mayor número que una población pequeña, pero lo que nos interesa no es el mero número, sino la «intensidad» de lo que estamos observando.
Una forma de aproximación es considerar que la diferencia entre la población inicial y la población final se ha repartido en incrementos iguales en cada fracción anual del intervalo. Sin embargo, esta es una aproximación demasiado burda y poco realista, porque a medida que la población fuese experimentando crecimientos parciales, el crecimiento absoluto del siguiente año sería el mismo que el de los años anteriores. La idea es tomar en cuenta, al inicio de cada año, la población inicial pero también el incremento experimentado hasta entonces. Así, el crecimiento siempre será relativo al tamaño de la población al empezar cada nuevo año, de modo que su magnitud absoluta irá cambiando también.
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Existen todavía muchas otras maneras de aproximar funciones para describir mejor los ritmos de crecimiento poblacional. Podría, por ejemplo, pensarse que los intervalos a considerar no deben ser solo anuales, como en la tcaa (tasa de crecimiento anual acumulada), sino de menor duración e, incluso, de la menor duración posible (infinitesimal). Entonces tendríamos un crecimiento exponencial, en vez de geométrico o aritmético. A los efectos que interesan en este curso, la tcaa es una aproximación suficiente y sencilla. También puede hacerse para periodos no exactos en años. El mismo razonamiento serviría para intervalos inferiores al año. Si es posible utilizar integrales, y es posible, por supuesto.
Los Impuestos: Fundamento de la Población Tributaria
Los impuestos son tributos obligatorios establecidos por el Estado para personas y empresas, con el propósito de generar ingresos destinados a financiar servicios y fomentar el bienestar social. En palabras simples, son contribuciones obligatorias que las personas y empresas deben pagar al gobierno.
Estos pagos permiten al Estado financiar los servicios públicos, como la construcción de infraestructura, educación, salud y seguridad. Estas contribuciones permiten, por ejemplo, mantener y mejorar la educación y la salud pública, así como garantizar la seguridad, el mantenimiento de carreteras y la operatividad de los medios de transporte público. Además, los impuestos ayudan a redistribuir la riqueza, permitiendo que los servicios básicos estén al alcance de todos.
La importancia de los impuestos radica en promover el desarrollo económico y garantizar el funcionamiento adecuado del Estado. Sin ellos, sería imposible sostener los servicios públicos que mejoran la calidad de vida.
Elementos de los Impuestos
Los gravámenes mexicanos se estructuran en base a ciertos elementos que definen cómo se generan los impuestos:
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- Sujeto activo: Es el ente encargado de recaudar el impuesto, que puede ser el gobierno federal, estatal o municipal.
- Sujeto pasivo: Es la persona física o moral (empresa) obligada a pagar el impuesto.
- Objeto: Se refiere al hecho o actividad que genera la obligación de pagar el impuesto.
- Base: Valor sobre el cual se calcula el impuesto.
- Tasa: Porcentaje que se aplica a la base para determinar el monto a pagar. En México, esta varía según el tipo de impuesto. Por ejemplo, el IVA tiene una tasa general del 16%.
- Época de pago: Indica cuándo debe cumplirse con la obligación fiscal. En México, los impuestos pueden ser anuales, mensuales o incluso por evento.
Una figura que resulta clave en la comprensión del concepto de tributo es el hecho imponible. En este contexto, se trata de la circunstancia o presupuesto de hecho (de naturaleza jurídica o económica), fijado por la ley para configurar cada tributo, cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal. Es decir, el pago del tributo. Según la Ley General Tributaria, los impuestos son tributos exigidos sin contraprestación.
Tipos y Clasificación de Impuestos
Los tipos de impuestos se dividen en varias categorías, dependiendo de su naturaleza y forma de aplicación. A continuación, te explicamos las características de los impuestos: directos e indirectos.
- Impuestos directos: Afectan directamente a los ingresos o el patrimonio de las personas o empresas. Es decir, el contribuyente es quien paga el impuesto de manera directa al gobierno. Son proporcionales a la capacidad económica, entre más alta sea la renta o el patrimonio, mayor será el gravamen a pagar. Son aquellos impuestos que gravan directamente la riqueza de las personas o empresas.
- Impuestos indirectos: En lugar de ser pagados al gobierno, son cobrados por los proveedores de bienes y servicios, quienes luego lo trasladan al consumidor final. Son aquellos que se aplican a bienes y servicios y por tanto afectan de forma indirecta a la riqueza de las personas.
- Personales: Hablamos de un tipo de tributo que tiene en cuenta las circunstancias personales.
- Reales: Son aquellos que no están relacionados con las circunstancias personales. En estos, lo importante es que la persona realiza un hecho que va a ser gravado con un tributo.
Otro tipo de tributos son las contribuciones especiales, cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el sujeto pasivo de un beneficio, un aumento de valor de sus bienes por la realización de obras públicas, el establecimiento o ampliación de servicios públicos. Es decir, se trata de tributos (pagos a la administración) que se hacen porque se ha recibido una contraprestación, siendo ésta la mayor diferencia que hay con los impuestos. Ejemplo de ello podría ser una parada de metro que revalorice un terreno, el asfaltado de una calle o la construcción de una plaza ya que se trata de una actuación pública dirigida a satisfacer una necesidad colectiva.
Y por último, las tasas. Tasa administrativa: Aquella tasa que debe abonarse por el uso de un servicio público. Algunos tipos de tasas serían, por ejemplo, el abastecimiento de agua, un vado permanente, o unas tasas judiciales.
Clasificación de los impuestos en México
En México, la clasificación de los impuestos se hace según el ámbito de gobierno que los administra: federales, estatales y municipales. Esta división garantiza que cada nivel de gobierno cuente con recursos para cumplir con las necesidades de la población.
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- Impuestos federales: Son administrados por el gobierno federal a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Estos impuestos representan la principal fuente de ingresos del país y se aplican de manera general en todo el territorio nacional.
- Impuestos estatales: Se gestionan por cada uno de los 32 estados de la República Mexicana. Los recursos recaudados son destinados a proyectos estatales, como infraestructura, educación y programas sociales.
- Impuestos municipales: Los impuestos municipales suelen estar vinculados a servicios básicos proporcionados por los municipios. Por ejemplo: la recolección de basura, el alumbrado público y el mantenimiento de parques.
Ejemplos de Impuestos
Para entender mejor, te proporcionamos algunos ejemplos de impuestos:
- Impuesto Sobre la Renta (ISR): Es un impuesto directo que grava los ingresos obtenidos por personas físicas y morales. Para los primeros, se determina según una tabla progresiva anual que incrementa el porcentaje conforme crece el ingreso. Para las empresas, el cálculo se basa en las utilidades netas.
- Impuesto Predial: También es un impuesto directo aplicado a los propietarios de casas, departamentos o terrenos. El monto de este tributo considera el valor del inmueble y es utilizado para financiar servicios locales.
- Impuesto al Valor Agregado (IVA): Grava la venta de bienes, la prestación de servicios y el uso temporal de bienes. Para su cálculo, se aplica un porcentaje (generalmente el 16%) sobre el precio del producto o servicio. Algunos bienes y servicios esenciales, como alimentos básicos y medicinas, están exentos o tienen una tasa del 0%.
- Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS): Es un tributo obligatorio para productos específicos considerados de alto impacto social o ambiental como gasolina, tabaco, bebidas alcohólicas y alimentos con alto contenido calórico.
La Cultura Tributaria y la Evasión Fiscal
El pago de impuestos es una responsabilidad ciudadana y está regulado por leyes específicas que determinan los plazos y las cantidades correspondientes. Es importante mantenerse al día con estas obligaciones fiscales para evitar sanciones o multas. Al cumplir con esta obligación contribuyes al bienestar colectivo, y evitas problemas fiscales, sanciones, multas o incluso procesos legales.
El sistema tributario, a nivel mundial, es un gran problema, que impide cubrir las expectativas de recaudación de impuestos de manera eficiente, principalmente, debido a la falta de una cultura tributaria de los contribuyentes; pues muchos no conciben la tributación como un deber y una esperanza del Estado para cubrir las grandes necesidades que demanda la población.
Una cultura tributaria, que permita a los ciudadanos concebir las obligaciones tributarias como un deber sustantivo, acorde con los valores democráticos, es difícil de asumir. Un mayor nivel de conciencia cívica respecto al cumplimiento tributario, permitirá a los países de la región disminuir los elevados índices de evasión. La evasión tributaria o fiscal, es una problemática social que afecta al desarrollo de los países. En ese sentido, lo importante sería crear una cultura tributaria que implemente una acción más efectiva, considerando que estos recursos son de la ciudadanía y el Estado solo ejecuta el papel del administrador; así, para que esta obligación sea de tipo voluntario por parte de los contribuyentes, sería necesario que en realidad ellos vean un beneficio propio por el pago de sus impuestos.
El pago oportuno de obligaciones tributarias, depende mucho de la concientización que los ciudadanos tengan respecto al deber cívico de pagar tributos a esto se le conoce como cultura tributaria para esto se necesita tener un gran número de miembros que hayan entendido de manera clara el fin de la política tributaria y más aún de la cultura tributaria que se desea impartir.
Se nota una relación directa entre la cultura tributaria y la evasión tributaria o fiscal, puesto que, si los ciudadanos no están concientizados de la importancia de pagar sus impuestos, la consecuencia inmediata será una evasión tributaria desmedida que perjudica grandemente los ingresos fiscales de la nación. Mientras más bajo sea la cultura tributaria de los contribuyentes, por el cultivo de malas prácticas de tributación, mayor será el riesgo de evasión fiscal. Además, el sistema de administración tributaria, no encuentra los mecanismos adecuados para una eficiente recaudación, que impida la evasión masiva de los impuestos.
La evasión fiscal “es una actividad ilegal, por medio de la cual los contribuyentes reducen el monto del impuesto, que, al proceder de forma correcta, les habría correspondido pagar. La evasión de impuestos o evasión fiscal, es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar menos impuestos. Si el contribuyente no cumple con sus obligaciones tributarias la respuesta ronda en diferentes direcciones que pasan por un desconocimiento de la ley, omisiones involuntarias, deficiencias de control, y a veces por vacíos en las normas tributarias. Un gran sector de los ciudadanos prefiere evadir impuestos y encontrar cualquier mecanismo para no pagar sus rentas de cuarta categoría.
El presente estudio sobre la evasión fiscal en las rentas de cuarta categoría en profesionales médicos de Trujillo, Perú en 2019, estuvo enmarcado en el paradigma cuantitativo, diseño no experimental, correlacional. La conformación de la muestra estuvo integrada por 61 médicos de la ciudad de Trujillo durante el año 2019, que emiten recibos por honorarios de renta de cuarta categoría y contribuyentes activos con conocimiento de la materia tributaria.
Según la Tabla 1, se evidencia que el nivel que predomina en la variable Cultura Tributaria, es el nivel bajo con un 72% (44 usuarios), mientras que el 20% (12 usuarios) se encuentran en el nivel medio, y en el nivel alto solo con un 8% (5 usuarios). Se observó, que cuando el contribuyente refleja una cultura tributaria baja, la evasión fiscal sube considerablemente. Esto afecta a los factores económicos, culturales y tributarios que se dejan sentir según como se desarrolla la cultura tributaria de los ciudadanos. En el sector médico, se puede identificar la relación cultura tributaria y evasión tributaria, en base a una investigación sobre el proceder de muchos de los profesionales de este sector, que, de una u otra manera, incurren en evasión fiscal en las rentas de cuarta categoría. En la Tabla 2, se observa que de los niveles de la dimensión Nivel de Cultura Tributaria, predomina el nivel bajo con un 62,30% (38 usuarios). Así mismo de los niveles de la dimensión uso de comprobantes de pago, predomina el nivel bajo con un 68,85% (42 usuarios). Los factores culturales y económicos predominan en el nivel bajo, como el reflejo de una educación tributaria y ética deficiente. Los comprobantes de pago, en el nivel bajo también, se dejan de emitir adecuadamente, incrementando la evasión fiscal en el sistema de recaudación tributaria.
Los factores culturales y económicos predominan en un nivel alto, debido a que son la base de un sistema tributario eficiente. Si los factores económicos y culturales se ven afectados notablemente, entonces la cultura tributaria también se verá influenciada y por lo tanto, los factores tributarios determinarán la recaudación tributaria en el sistema nacional. Las evasiones tributarias en las rentas de cuarta categoría, se ven afectadas por los factores económicos, culturales y tributarios, que se manifiestan en cada uno de los niveles medio, bajo y alto. Dependiendo de los niveles de evasión tributaria, las rentas de cuarta categoría pueden aumentar o disminuir en el sistema tributario nacional.
La aceptación del sistema tributario por parte de los contribuyentes es esencial para elevar el cumplimiento tributario. De esta manera, se ha encontrado una relación directa existente entre la cultura tributaria de los profesionales médicos con la evasión fiscal; donde mientras menor sea el nivel de cultura tributaria mayor será la evasión. Si el Estado descuida los programas de educación tributaria a este sector y no mantiene un seguimiento del proceder y actuar de estos profesionales, fáciles le será excusarse en factores culturales para evadir las rentas de cuarta categoría. Mucho más cuando se sabe que la cultura tributaria involucra una ecuación en la que intervienen necesariamente variables como: Carga tributaria, compromiso del contribuyente y acción del Estado.
Además, los contribuyentes que realizan evasión fiscal tienen que tener observancia de las leyes que rigen los sistemas tributarios. Esto se debe expresar en un comportamiento permanente de cumplimiento obligatorio de los deberes tributarios con base en la razón, la confianza, así como la consolidación de los valores de ética personal respecto a la ley tributaria. La evasión tributaria se comete porque las normas que rigen los sistemas tributarios no están definidas en la ley de forma clara. En este sentido, un buen sistema tributario debe ser simple. Para lograr esto se tienen que priorizar los factores tributarios que contextualizan la fiscalización de un sistema tributario. Si la ley en materia fiscal es compleja, su fiscalización exige mucho más gasto y el ciudadano preferirá la evasión tributaria. A veces los contribuyentes no logran entender la ley tributaria y su complementaria, no saben llenar adecuadamente los formularios de la declaración e incluso no disponen de tiempo suficiente para atender asuntos fiscales. La otra alternativa es gastar recursos en asesoría tributaria, contador.