La palabra supervisión se deriva de los vocablos latinos “súper” y “visio”, que significa “ver sobre”, lo cual se traduce como mirar desde arriba una actividad. Con el transcurso del tiempo y debido al crecimiento acelerado y desorganizado de las empresas, así como a la necesidad de aumentar eficiencia y competitividad en las organizaciones, se desarrollaron técnicas, principios y teorías que transformaron la función de supervisión de una práctica empírica a una labor técnica y especializada.
La supervisión es un elemento imprescindible para el adecuado desarrollo de la función de auditoría, ya que permite controlar las actividades que se realizan en ella. La supervisión persigue ciertos objetivos que posibiliten promover las acciones para ejercerla de la mejor forma y evaluar la efectividad de su aplicación. La supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones. Ahora bien, para poder desarrollar una definición de supervisión del trabajo de auditoría pública, cabe recordar que dentro de los órganos internos de control existen diversos “niveles de supervisión”, que son determinados por el tamaño de la estructura orgánica del mismo.
El sistema de control interno es más efectivo cuando los controles se incorporan en la infraestructura de la sociedad y forman parte de la esencia de la empresa.
¿Qué es un Supervisor de Auditoría?
Si está interesado en una carrera en auditoría, es posible que se pregunte qué hace un supervisor de auditoría. Un supervisor de auditoría es un puesto de alto nivel que supervisa la planificación, ejecución y presentación de informes de proyectos de auditoría. Un supervisor de auditoría es un profesional interno o externo a una empresa altamente capacitado en labores de revisión y evaluación de las operaciones de la entidad económica, basada en la información administrativa y financiera de dicha entidad.
Como supervisor debe coordinar y vigilar al equipo de auditoría, asegurándose de que cumplan todas las normas y procedimientos durante el proceso y cerciorándose que la información en los registros corresponda con la realidad económica de la empresa. Sus labores como supervisor de auditoría siempre están orientados a garantizar que los equipos de auditoría emita un juicio objetivo y razonable sin ningún tipo de inclinación de interés que pueda afectar la transparencia del resultado del informe de auditoría.
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Para la empresa, un supervisor de auditoría es de gran utilidad para cerciorar que la entidad funcione de manera óptima, previniendo fraudes, además de ayudar a detectar fallas e ineficiencias en la gestión de control interno de la entidad. Sin duda alguna el personal se enfrentará a problemas y tendrá necesidad de buscar el consejo del supervisor. Así se forma la evidencia que prueba que el personal recibió una supervisión apropiada.
Funciones y Responsabilidades del Supervisor de Auditoría
Un supervisor de auditoría es responsable de desarrollar la estrategia, el alcance y los objetivos de auditoría para cada proyecto de auditoría. También asignan tareas y recursos al equipo de auditoría, establecen plazos y presupuestos, y se comunican con los clientes de auditoría y las partes interesadas.
Entre las funciones laborales de un supervisor de auditoría se encuentran:
- Participar en la planificación de inventarios, circularización, determinación de la materialidad y revisión del muestreo.
- Supervisar que los equipos de auditoría cumplan con todos los procedimientos de auditoría para la recopilación y análisis de información, desde los sistemas de control interno del proceso administrativo como los registros contables y financieros de la entidad.
- Vigilar la revisión de informes y documentos de cada una de las partidas contables que conforman los estados financieros.
- Evaluar la precisión de la información de los registros financieros y examinar cualquier posible inconsistencia.
- Vigila el cumplimiento de las políticas de la empresa y la legislación aplicada.
- Supervisa que los activos estén debidamente justificados.
- Examina los recursos y obligaciones que tiene la empresa.
- Evaluar y tomar nota de las observaciones hechas por los equipos de auditoría.
- Identifica y evalúa posibles riesgos y propone estrategias para reducirlos o evitarlos.
- Delegar y asignar funciones a cada miembro del equipo de auditoría.
- Preparar los papeles de trabajo con la información relevante del proceso de auditoría.
- Elaborar propuestas y recomendaciones a la gerencia o directiva de la empresa.
- Prepara los informes de auditoría y emite un juicio u opinión de acuerdo a la información recolectada, que puede ser opinión con salvedades, opinión sin salvedad, opinión adversa o abstención de opinión.
- Confeccionar el Informe de auditoría y Carta de Recomendaciones.
Cualidades Esenciales de un Supervisor de Auditoría
Un supervisor de auditoría se caracteriza por tener las siguientes cualidades:
- Debe ser responsable y honesto, ya que tiene el compromiso de dar fe pública ante terceros y ante la empresa a través del informe de auditoría sobre la transparencia de los estados financieros.
- Debe ser observador y analítico para poder detectar cualquier falla e inconsistencias en los procesos de control interno y la información contable.
- Siempre debe comunicarse asertivamente tanto con el personal de la empresa como con el equipo de auditoría externa para facilitar y mejorar la eficiencia en el proceso de auditoría.
- Debe ser imparcial, sin ningún tipo de vínculo de interés con la empresa que pueda afectar de alguna forma la opinión del dictamen en el informe de auditoría.
Requisitos para el Puesto de Supervisor de Auditoría
Para ocupar el puesto de supervisor de auditoría, se suelen requerir los siguientes requisitos laborales:
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- Ser Lic. En contaduría pública, previamente colegiado.
- Tener experiencia comprobable como auditor interno o externo.
- Conocer las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
- Conocer las Normas Internacionales de Información Financiera (NIFF).
- Conocer las demás normativas en legislación mercantil, tributaria y afines (vigentes en México).
Campo Laboral y Sueldo Promedio
El campo laboral para un supervisor de auditoría es amplio y puede incluir roles como:
- Supervisor de auditoría interna.
- Supervisor de auditoría externa.
- Asesor o consultor de auditoría.
En cuanto al sueldo promedio, en México, una supervisor de auditoría gana alrededor de unos $13.000,00 pesos al mes como mínimo, que varían según las horas laboradas, el tamaño de la empresa auditada y si ejerce sus funciones como auditor interno o como auditor externo.
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