El proceso de facturación electrónica en México ha evolucionado de manera significativa en los últimos años, especialmente en lo que respecta al uso de los métodos de pago como el PUE (Pago en Una Sola Exhibición) y el PPD (Pago en Parcialidades o Diferido). Si debes emitir facturas electrónicas o Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), debes conocer bien estos conceptos y sus diferencias. En 2025, los contribuyentes deben estar más atentos que nunca a las disposiciones fiscales que rigen la emisión del CFDI de Pagos y las reglas específicas como la 2.7.1.32 de la Resolución Miscelánea Fiscal.
¿Qué es el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI)?
El Comprobante Fiscal Digital o CFDI es un documento donde se detallan los ingresos, egresos y retenciones de los contribuyentes que utilizan la facturación electrónica. Fue desarrollado por el Sistema de Administración Tributaria (SAT) de México y es aplicable tanto para personas morales como para personas físicas. Este comprobante describe los bienes o servicios adquiridos, la fecha de transacción, costos y tipos de impuestos que correspondan a cada transacción. De igual manera, es un elemento clave para agilizar el proceso de declaración de Impuestos Sobre la Renta (ISR).
Métodos de Pago: PUE y PPD
De acuerdo con el SAT, los métodos de pago se refieren a cuando la operación es liquidada o pagada. El SAT utiliza esta información para controlar los niveles de facturación y establecer qué cantidad y tipos de impuestos debe abonar cada contribuyente y en qué momento. Es decir, en el caso de que una operación se pague al momento en que se realiza se debe señalar que se trata de un Pago En Una Sola Exhibición (PUE). En cambio, si esta transacción se liquida posteriormente, entonces debemos señalar que se trata de un Pago en Parcialidades o Diferido (PPD).
Las claves de método de pago se contemplan en el catálogo emitido por el SAT, en el rubro “MetodoPago” se debe emplear la clave: “PUE” (pago en una sola exhibición) cuando se realiza el pago al momento de emitir el comprobante fiscal “PPD” (pago en parcialidades o diferido), cuando se emite el comprobante de la operación, y con posterioridad se liquidará en un solo pago el saldo total o en varias parcialidades. Hay situaciones puntuales en las cuales debes usar uno u otro método de pago en tus CFDI.
El Método de Pago PPD: Pago en Parcialidades o Diferido
PPD (Pago en Parcialidades o Diferido) es la clave del método de pago de un CFDI cuando el monto se cobrará en un momento posterior a la emisión, ya sea en una sola exhibición diferida o en varias parcialidades. El método de pago PPD o Pago en Parcialidades o Diferidos es el que se aplica cuando vas a recibir el pago por un bien o servicio en una fecha posterior o de manera diferida a su adquisición. Esto se hace al momento de emitir la factura electrónica (CFDI de ingreso).
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En un CFDI PPD, la forma de pago se asienta como 99 ('Por definir') porque al momento de emitir aún no se sabe cómo pagará el cliente. En ambos métodos (diferido o parcial), la forma de pago que debe aplicarse es "99, por definir". Una empresa emite un CFDI con método de pago PPD y forma de pago 99 (Por definir).
El CFDI de Pagos (Complemento de Pago): Obligatoriedad y Propósito
Método de pago de un CFDI cuando el cobro se hará después de la emisión, total o parcial; obliga a emitir Complemento de Pago al cobrar. El CFDI de Pagos es un comprobante que complementa las facturas emitidas bajo el método PPD y tiene como finalidad informar al SAT sobre la forma, fecha y monto con el que se cubren las parcialidades o el total del adeudo. Cada vez que el emisor recibe un pago contra una factura PPD, está obligado a emitir un Complemento de Pago (REP) que documente la fecha, monto y forma del pago, relacionándolo al UUID del CFDI original.
El complemento de pago es un tipo de CFDI que sirve para complementar una factura previa. El complemento para recepción de pagos debe realizarse cuando la transacción comercial no es pagada al momento en su totalidad. En este tipo de CFDI se especifica el método de pago de una factura, así como el monto correspondiente.
Cuando en el momento de la operación se efectúe el pago de la primera parcialidad, se debe emitir el CFDI por el monto total de la operación y un segundo comprobante con el complemento para recepción de pago por la parcialidad para efectos de la emisión del CFDI con “Complemento para recepción de pagos”, puede expedirse uno solo por cada pago recibido o uno por todos los pagos recibidos en un periodo de un mes, siempre y cuando, estos correspondan a un mismo receptor del comprobante.
El Complemento de Pagos no aplica para asalariados ni para el CFDI por Honorarios, excepto si dichos honorarios se pagan de manera diferida.
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Fundamento Legal y Disposiciones para el CFDI de Pagos
La obligación de emitir el Complemento de Pago en México está respaldada por varias disposiciones legales que buscan regular la correcta emisión de comprobantes fiscales y la transparencia en las transacciones.
Marco Normativo General
- Artículo 29: Este artículo establece la obligación de los contribuyentes de emitir comprobantes fiscales digitales (CFDI) cada vez que realicen una transacción.
- Artículo 29-A: Aquí se detallan los requisitos que deben cumplir los comprobantes fiscales para que sean considerados válidos.
Reglas Específicas de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF)
- La Regla 2.7.1.32 establece la obligatoriedad del CFDI de Pagos cuando se factura con PPD.
- El CFDI con “Complemento para recepción de pagos” deberá emitirse a más tardar al quinto día natural del mes inmediato siguiente al que corresponda el o los pagos recibidos, conforme a la regla 2.7.1.32 de la RMISC 2022.
- Regla 2.7.1.35: La RMF en esta regla específica establece los lineamientos técnicos para la emisión del Complemento de Pago, incluyendo el momento en que debe emitirse y los elementos que deben integrarse en el comprobante.
Plazos y Emisión del CFDI de Pagos
La fecha límite para emitir el REP es el quinto día hábil del mes siguiente al cobro. Cuando el pago se realiza en una fecha posterior a la emisión del CFDI. Esto es común en acuerdos comerciales donde se emite una factura con condiciones de pago a crédito o bajo términos específicos. Es posible que un cliente realice un solo pago para cubrir múltiples facturas emitidas previamente.
Consecuencias de No Emitir el CFDI de Pagos Correctamente
No emitir el Complemento de Pago en los casos en que es obligatorio puede tener repercusiones significativas para las empresas, tanto en términos de sanciones como en su situación fiscal. Al no emitir el Complemento de Pago, el receptor del pago podría ver comprometida su capacidad de deducir el gasto o acreditar el IVA. Se genera un incumplimiento que puede derivar en sanciones fiscales y pérdida del derecho a deducciones o acreditamientos.
Anteriormente, algunos contribuyentes podían omitir este comprobante si los pagos se realizaban en el mismo mes de emisión de la factura, siempre y cuando se registrara con el método de pago PPD y se cubriera el importe antes de finalizar el mes. La facilidad administrativa que permitía no emitir el CFDI de Pagos en ciertos casos ha cambiado.
Si se emite un CFDI con método PUE y el pago no se realiza en ese momento, se generan inconsistencias que pueden derivar en multas o en la imposibilidad de deducir el gasto o acreditar el IVA.
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Errores Comunes en la Emisión del Complemento de Pago
Uno de los errores más frecuentes es emitir el complemento con una fecha distinta al pago real. Otro problema que se presenta es no emitir el complemento dentro del plazo establecido por el SAT, lo que puede generar inconsistencias fiscales y dificultades para deducir impuestos. Emitir Complementos de Pago puede parecer complicado, especialmente cuando existen pagos parciales, múltiples facturas o diferencias de saldo. Será necesario cancelarlo y emitir uno nuevo con la información correcta.
Formas de Pago Autorizadas por el SAT
Cuando completas tu comprobante debes señalar las formas de pago, esto se refiere a cómo se liquida la operación que están llevando a cabo entre el cliente y tú. Para esto, la Secretaría de Administración Tributaria ha confeccionado una lista que conforma todas las formas de pago autorizadas en México. Cada una se distingue con un código que te detallamos aquí:
| Clave | Descripción |
|---|---|
| 01 | Efectivo |
| 02 | Cheque nominativo |
| 03 | Transferencia electrónica de fondos |
| 04 | Tarjeta de crédito |
| 05 | Monedero electrónico |
| 06 | Dinero electrónico |
| 08 | Vales de despensa |
| 12 | Dación en pago |
| 13 | Pago por subrogación |
| 14 | Pago por consignación |
| 15 | Condonación |
| 17 | Compensación |
| 23 | Novación |
| 24 | Confusión |
| 25 | Remisión de deuda |
| 26 | Prescripción o caducidad |
| 27 | A satisfacción del acreedor |
| 28 | Tarjeta de débito |
| 29 | Tarjeta de servicios |
| 30 | Aplicación de anticipos |
| 99 | Por definir |
Al recibir el pago, debe emitir un CFDI de Pagos con la forma real en que se efectuó el pago (por ejemplo, 03 - Transferencia). Asimismo, en el PUE debes colocar la clave de forma de pago que corresponda de acuerdo al listado establecido por el SAT. Solo hay dos claves que no pueden usarse en el PUE, ellas son: la clave "30 aplicación de anticipo" (únicamente para facturas de egreso) y "99 por definir".
Recomendaciones para el Cumplimiento Fiscal
Es fundamental que las empresas establezcan controles internos claros para la emisión de facturas y complementos de pago. La capacitación es clave para mantener al equipo actualizado sobre los cambios normativos en facturación electrónica. Las auditorías internas periódicas permiten identificar áreas de mejora en el proceso de emisión de CFDI y complementos de pago. Un sistema centralizado de facturación permite tener un mejor control y visibilidad de todas las operaciones relacionadas con CFDI y complementos de pago.
La tecnología es un aliado esencial para el cumplimiento fiscal en 2025. Las empresas que invierten en sistemas de automatización de facturación, como CONTPAQi Factura Electrónica®, logran procesos más ágiles, precisos y confiables. CONTPAQi Factura Electrónica® es la herramienta perfecta para gestionar tu facturación bajo las nuevas disposiciones del SAT. Automatiza tus procesos, evita errores y cumple con la normatividad vigente.
Contar con asesores fiscales especializados en facturación electrónica es una ventaja competitiva que puede prevenir errores costosos y asegurar el cumplimiento estricto de las normas fiscales. Un manejo adecuado del CFDI de Pagos mejora la relación con proveedores y clientes, al garantizar procesos transparentes y confiables.