Se dice que la vida adulta comienza cuando damos inicio a las obligaciones fiscales; también, que de la muerte y del fisco nadie se salva. Las encargadas de hacer posible esta realidad son las leyes fiscales aplicables en México, con las cuales es mejor estar familiarizados por lo menos a grandes rasgos.
En la actualidad la mayoría de las personas generan ingresos gracias a sus empleos o negocios, es por ello que tenemos la obligación de rendir tributo para que las autoridades puedan dar un buen manejo de lo recaudado y podamos sostener los gastos públicos de los que nos beneficiamos toda la población. Para esto, hay que comprender que estas obligaciones están regidas por normas las cuales deben estar bien estructuradas siendo su origen los principios.
La importancia de conocer este tema radica en identificar cuáles son las bases del derecho tributario, para así poder comprender cómo se puede limitar y orientar la actividad tributaria. Es importante entender cómo debe ser un sistema tributario o que en dado caso, los impuestos sean de acorde a los ideales a los que aspira nuestro Estado.
En México, la base legal para el pago de impuestos está respaldada por la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, la cual establece los principios fundamentales que rigen el sistema tributario. La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos es la máxima norma jurídica en el país que rige sobre todas las demás, lo que en pocas palabras quiere decir que siempre tendrá la decisión final ante un juez durante alguna controversia presentada.
Concepto de Principios en el Ámbito Jurídico
Iniciemos comprendiendo qué son los principios dentro del ámbito jurídico. Es importante recalcar que muchos autores a lo largo de los años han tratado de establecer una definición concreta y acertada, pero esto tiene un cierto grado de dificultad.
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Una definición podría ser: “son normas de carácter muy general que pueden ser principios en sentido estricto o directrices” (Atienza, 1991, como se citó en Islas, 2011: 398). Desglosando estas dos clases mencionadas, al hablar de principios en sentido estricto se puede decir que son mandatos de tipo moral, y las directrices marcan anhelos de cumplir objetivos ya sea de ámbito económico, social, político, etc.
Una segunda definición sería: “son criterios universales de ética social o axiología jurídica, descubiertos por la razón humana en la naturaleza racional y libre del hombre, los cuales constituyen el fundamento de todo sistema jurídico posible actual”. (Venegas, 2011, como se citó en Tenorio, s.f: 4).
Funciones de los Principios Constitucionales
Existen distintos principios puesto que expertos en la materia han escrito algunos otros que podemos aprender y relacionarlos, pero a los que se les debe poner énfasis en conocer y entender son a los que están plasmados en nuestra Carta Magna. Estos principios constitucionales cumplen funciones específicas.
El Principio de Justicia Tributaria
Hay que aclarar que existen varios principios tributarios, pero estos conforman uno solo y es el principio de justicia tributaria. Crespo (2015) afirma que los principios de justicia tributaria son todos los elementos que ayudan al tributo o al sistema fiscal en general a cumplir los objetivos de la recaudación, sin olvidar el respeto y los derechos fundamentales. (p.57)
Se podría decir que los principios están clasificados en tres tipos:
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- Principios materiales de justicia tributaria
- Principios generales de derecho
- Pseudoprincipios
Principios Materiales de la Justicia Tributaria y su Fundamento Constitucional
Seis principios materiales de justicia tributaria son esenciales para comprender el sistema. Domínguez (2015) clasifica y describe los principios de justicia tributaria. El estudiante será capaz de comprender e identificar estos distintos principios tributarios, junto con sus definiciones con el fin de poder conocer cuáles son las bases que conforman y rigen nuestro sistema tributario, asegurando lograr los objetivos de recaudación con buenas prácticas.
También retomaremos el artículo 31 de la Constitución como punto de partida para desglosar cinco de los seis principios materiales de la justicia tributaria, hay que poner atención a las palabras subrayadas:
Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos: …IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. (Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos [CPEUM], 2021: 44)
El sexto principio se encuentra en el artículo 28 de la Constitución:
Artículo 28. En los Estados Unidos Mexicanos quedan prohibidos los monopolios, las prácticas monopólicas, los estancos, las condonaciones de impuestos y las exenciones de impuestos en los términos y condiciones que fijan las leyes. El mismo tratamiento se dará a las prohibiciones a título de protección a la industria. (CPEUM, 2021: 37)
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Descripción de cada uno de los principios (Tenorio, 2017: 5-6):
- Obligatoriedad: Toda persona física o moral que caiga en los supuestos que marca la ley tributaria, deberá aportar de manera indispensable con el pago de sus contribuciones.
- Destino al gasto público: Los pagos realizados por los contribuyentes serán destinados al gasto público, con la finalidad de poder realizar las erogaciones presupuestadas enfocadas a la prestación de servicios públicos y al desarrollo de la función pública del Estado.
- Proporcionalidad: Esto significa distribuir la carga tributaria en relación a la capacidad de pago de cada contribuyente, esto quiere decir que entre más ingresos obtenga una persona, más alto será su pago de impuesto a las autoridades recaudadoras. Cada contribuyente debe pagar impuestos según su capacidad económica.
- Equidad: Para que exista equidad en el pago de contribuciones, debe haber desigualdad. Entonces, el poder legislativo debe crear categorías de contribuyentes, para así lograr dar un trato similar a cada una de ellas dependiendo su situación.
- Legalidad: Cada una de las contribuciones junto con sus elementos deben estar establecidas en la ley, y solamente el Congreso de la Unión (poder legislativo) tiene el poder de emitir leyes.
- Generalidad: Se establece que todos deben aportar con el pago de sus contribuciones si es que caen en los supuestos, no debe haber excepciones puesto en el artículo 28 de nuestra Constitución lo aclara.
Es importante recordar que la proporcionalidad y la equidad no son lo mismo que la igualdad.
Otras Leyes Fiscales Relevantes
Para que conozcas el objetivo de cada una de las leyes fiscales y aduaneras vigentes en México es necesario entrar un poco a detalle. Algunas de las leyes que complementan el sistema son:
- Ley de Ingresos de la Federación: Legislación reglamentaria de la Constitución Mexicana con vigencia anual, que establece el catálogo de contribuciones que pueden recaudarse en un ejercicio.
- Ley Federal de los Derechos de los Contribuyentes.
- Código de Comercio.
- Ley Aduanera.
- Ley de Coordinación Fiscal.
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