Si alguna vez te has preguntado cómo funcionan los impuestos en nuestro país, y en particular cómo afectan tus ingresos y los de tu empresa, este artículo es esencial para ti. Entender la Ley del Impuesto Sobre la Renta es fundamental para cumplir con nuestras obligaciones fiscales y tomar decisiones financieras inteligentes.
Los fundamentos legales y procedimientos fiscales en torno al ISR están incluidos dentro de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), documento que indica quiénes, cómo y bajo qué circunstancias debemos pagar el impuesto. La Ley del Impuesto Sobre la Renta establece las disposiciones aplicables a las personas físicas y morales obligadas al pago del impuesto sobre la renta por los ingresos que obtengan.
El ISR es un impuesto que se aplica a las personas y empresas en México sobre sus ingresos. Las empresas también pagan ISR sobre sus utilidades. Estas aportaciones de acuerdo a la ley de Impuesto Sobre la Renta en México son consideradas como deducciones para efectos del cálculo del ISR. Es importante tener en cuenta que las deducciones y contribuciones a la seguridad social están sujetas a ciertos límites y condiciones establecidas en la legislación vigente.
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) en México no tiene una tarifa fija, varía según los ingresos y puede ser del 1.9% al 30%. El ISR se calcula de forma anual para su pago definitivo, sin embargo, para que las personas físicas y morales, no tengan la carga tributaria se realizan pagos mensuales, que se consideran como pagos provisionales.
Sujetos del Impuesto
Lo primero que debe determinarse al aplicar un impuesto es el sujeto:
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- Los residentes en México (véase el artículo 9 del Código Fiscal de la Federación).
- Los residentes en el extranjero.
- De los ingresos atribuibles en México por sus establecimientos en el país.
- Sin establecimiento en México, respecto de los ingresos procedentes de fuente de riqueza situada en territorio nacional.
Pero también existen los sujetos o responsables solidarios que también serán responsables de las contribuciones. El artículo 26 del Código Fiscal de la Federación nos aclara quiénes son y es interesante saber que existen rangos de responsabilidad para cada uno de éstos.
| Contribuyente | Causante | Responsabilidad |
|---|---|---|
| Liquidadores, síndicos o cualquiera que tenga conferida la dirección o administración de personas morales. | Hasta por el monto de estos pagos. | |
| Adquirentes de negociaciones. | Hasta por el valor de la misma. | |
| Persona física o moral con activos fijos de residentes nacionales y extranjeros. Empresas residentes en México o en el extranjero. | Hasta por el monto del impuesto al Activo determinado. | |
| El retenedor obligado. | Hasta por el monto de dichas contribuciones. | |
| Persona Moral o física. Representantes. | Hasta por el monto de dichas contribuciones. | |
| Persona física. Padre o Tutor. | Hasta por el monto de dichas contribuciones. | |
| Persona Física. Legatarios y donatarios. | Hasta por el monto de los bienes legados o donados. | |
| Persona Moral o física. Voluntarios. | Hasta por el monto de dichas contribuciones. | |
| Persona Moral o física. Terceros que garanticen el interés fiscal con depósito, prenda o hipoteca o secuestro de bienes. | Hasta por el valor de lo dado en garantía y sin que exceda el monto del interés garantizado. | |
| Socios o accionistas. | Cuando el interés fiscal no alcance a garantizarse con los bienes de la sociedad y hasta por sus participaciones en el capital social. | |
| Persona Moral o física. Persona Moral. Persona Moral. Sociedades Escindidas. | Hasta por el valor del capital de cada una de ellas al momento de la escisión. | |
| Residentes en el extranjero. Residentes en el extranjero. Asociación en participación. Asociados. | Hasta por la aportación realizada en la asociación en dicha fecha. | |
| Personas físicas. | Hasta por un monto que no exceda del valor de los activos afectos a dicha actividad. |
Objeto del Impuesto
Una vez determinado el sujeto, será necesario conocer qué se pretende gravar, o sea, el objeto del Impuesto.
Base del Impuesto
Como siguiente elemento de los impuestos, será la determinación de la base del mismo. Claro que es importante saber sobre qué monto se deberá calcular los impuestos, esto le da transparencia a la ley, seguridad al contribuyente y la oportunidad de pagar sobre lo que justamente se podría decir que es la capacidad tributaria del mismo.
Tasa, Cuota o Tarifa
Una vez determinada la base, será necesario calcular el impuesto a través de la aplicación de una tasa, cuota o tarifa. Una vez que el contribuyente sujeto del impuesto determinó la base de impuesto, será necesario aplicarle la tasa, tarifa o cuota establecida en ley y así conocer su impuesto causado.
Y, por último, otro elemento será la definición de la forma, el medio y la fecha en que se pagarán los impuestos. Este aspecto es importante, puesto que nos da certidumbre, comodidad y seguridad en el cumplimiento del pago de impuestos. La forma se refiere a los formatos oficiales o medios electrónicos que el Servicio de Administración Tributaria reconoce y autoriza para cumplir con las obligaciones fiscales, como lo es el pago del impuesto, entre otras.
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La fecha o periodo de pago será en los días en que el contribuyente podrá cumplir con su obligación fiscal de liquidar el impuesto causado; en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) se establece una fecha límite para la mayoría de los causantes de este impuesto, y dice que se deberá pagar el ISR, a más tardar, el día 17 del mes inmediato posterior al periodo en que se causó.
El Artículo 86 de la Ley del ISR habla sobre lo que deben hacer las personas morales (es decir, empresas, asociaciones, fundaciones, etc.) para estar en regla con el SAT. Por ejemplo, deben llevar su contabilidad bien hecha, registrar todo lo que hacen y asegurarse de emitir y pedir facturas por lo que venden, compran o por los servicios que dan o reciben. También deben presentar una declaración anual, donde expliquen si hubo «remanente distribuible» (básicamente, lo que sobra para repartir entre sus miembros) y cuánto le toca a cada quien. En resumen, este artículo pone sobre la mesa las principales obligaciones fiscales de las personas morales.
El Artículo 94 de la Ley del ISR dice básicamente qué tipo de ingresos debe declarar un trabajador y sobre cuáles tiene que pagar impuestos. Pero eso no es todo. También entran otros pagos que parecen diferentes, pero que el SAT considera casi lo mismo. Y ojo: si ganas más de cierto monto, hay reglas especiales que debes seguir. En ese caso, tienes que avisar por escrito a quien te paga. En pocas palabras: este artículo te dice qué ingresos debes reportar, cómo hacerlo correctamente y qué pasa si no sigues las reglas.
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