El Complemento para Recepción de Pagos (REP), o Recibo Electrónico de Pago, suele generar varias dudas prácticas. El complemento de recepción de pago documenta ante el SAT la recepción de uno o varios pagos que liquidan un CFDI. En este artículo, te explicamos de manera clara y práctica qué es el Complemento de Pago y por qué es tan relevante. Este es el corazón del Recibo Electrónico de Pago (REP) y se anida dentro del CFDI tipo “P”.
Cuándo Emitir el Complemento de Pago
La emisión del Complemento para Recepción de Pagos es obligatoria en escenarios específicos para documentar la liquidación de facturas.
Escenarios de Aplicación
Cuando emites una factura (CFDI de Ingreso) con el Método de Pago “PPD” (Pago en Parcialidades o Diferido), esto sucede si tú y tu cliente acuerdan que el pago se realizará en una fecha posterior a la emisión de la factura, o si te liquidarán el monto en varias exhibiciones. En este caso, por cada pago que recibas posteriormente para saldar esa factura, deberás emitir un complemento de pago.
- Pagos en parcialidades: El monto total de la operación se divide en dos o más pagos.
- Pagos diferidos: El monto total de la factura se paga en una sola exhibición, pero en una fecha posterior a la emisión de la factura original.
Para la emisión del Recibo Electrónico de Pago (REP) cuando se hagan cobros de saldos de facturas emitidas por comisionistas o prestadores de servicios de cobranza, se aplica la Regla 2.7.1.3 de la R.M.F.
Cuándo No Aplica el Complemento de Pago
Es igualmente importante saber cuándo no aplica. No se debe emitir un Complemento de Pago cuando la factura original se emite con Método de Pago “PUE” (Pago en una sola exhibición) y el pago se recibe en ese mismo instante. Tampoco aplica cuando se trata de la facturación de anticipos. Los anticipos tienen un procedimiento de facturación específico (un CFDI de ingreso por el anticipo, luego un CFDI de ingreso por el total de la operación relacionando el anticipo, y un CFDI de egreso para aplicar el anticipo).
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Resumen de Aplicación del REP
La siguiente tabla resume los escenarios clave para la emisión del Complemento de Pago:
| Situación | Aplica REP |
|---|---|
| Factura con Método de Pago "PPD" (Pago en Parcialidades o Diferido) | Sí, por cada pago recibido |
| Pagos en parcialidades | Sí |
| Pagos diferidos (una exhibición posterior) | Sí |
| Factura con Método de Pago "PUE" (Pago en una sola exhibición) y pago recibido al instante | No |
| Facturación de anticipos | No (tienen procedimiento específico) |
Importancia y Beneficios del CFDI de Pagos
El Complemento de Pago es fundamental para mantener la transparencia fiscal y asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias tanto para emisores como para receptores.
Para el Emisor (Tú)
Te permite demostrar que los ingresos que reportaste en la factura PPD están siendo efectivamente cobrados.
Para el Receptor (Tu Cliente)
Esta relación es la que le permite a tu cliente comprobar ante el SAT que ha liquidado la factura. Además, permite el correcto acreditamiento del IVA para tu cliente, siendo un punto crítico para sus finanzas. De acuerdo con el Artículo 5, fracción II de la Ley del IVA, para que el Impuesto al Valor Agregado que te trasladaron sea acreditable, el pago correspondiente debe estar efectivamente realizado y debidamente documentado. Asimismo, el Recibo Electrónico de Pago respalda la deducibilidad del gasto para el pagador. Para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Recibo Electrónico de Pago es el comprobante que demuestra que una factura emitida con método PPD ha sido efectivamente liquidada.
Para el SAT
Proporciona a la autoridad fiscal una trazabilidad completa de cada operación, desde la emisión de la factura a crédito hasta su liquidación total o parcial. Vincular el Pago con la Factura Original: A través del UUID (folio fiscal) de la factura de ingreso emitida previamente, el REP establece una conexión directa e inequívoca. Esto indica claramente qué factura o facturas están siendo liquidadas con ese pago, evitando confusiones y duplicidades.
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Fundamento Legal y Plazos
El fundamento legal para la emisión del Complemento para Recepción de Pagos se encuentra principalmente en las reglas 2.7.1.29. y 2.7.1.32. de la Resolución Miscelánea Fiscal (R.M.F.). Específicamente, la Regla 2.7.1.32 rige la Expedición de CFDI por pagos realizados, y la Regla 2.7.1.29 establece los Requisitos en la expedición de CFDI. Debes emitir el REP a más tardar al quinto día natural del mes inmediato siguiente al que recibiste el o los pagos. Este plazo está establecido en la regla 2.7.1.32.
Guía Detallada para el Llenado del CFDI de Pagos
El proceso de emisión de un CFDI de Pagos se compone de dos partes fundamentales.
Estructura General
Este proceso se divide en dos partes: el CFDI “cascarón” de tipo Pago y el Complemento en sí, anidado dentro. Este es el CFDI principal que contendrá el Complemento de Pago.
CFDI Tipo "P" (Cascarón)
En el CFDI principal que contendrá el Complemento de Pago, se deben registrar los siguientes campos:
- Moneda (a nivel comprobante): Se registra la clave “XXX” (“Los códigos asignados para las transacciones en que intervenga ninguna moneda”).
- UsoCFDI: Este campo debe ser “CP01” (“Pagos”). La clave de uso de CFDI que debes incluir en la factura para incorporar el complemento de pago es la clave “CP01” (Pagos).
- ObjetoImp: Se registra “01” (“No objeto de impuesto”).
Nodo "Pagos" (Complemento para Recepción de Pagos)
Este es el corazón del Recibo Electrónico de Pago (REP) y se anida dentro del CFDI tipo “P”. El Nodo Pagos es el complemento para el CFDI para expresar la información sobre la recepción de pagos, el contribuyente es quien debe recibir el pago, cuando este sea en parcialidades o diferido.
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Atributos del Pago
- FechaPago: La fecha y hora exactas en que recibiste el pago. La FechaPago dentro del complemento debe ser la fecha real en que el dinero ingresó a tu cuenta o lo recibiste. Cuando recibes un pago a través de un cheque, sin importar el banco de procedencia, puede que se acredite hasta el día siguiente.
- FormaDePagoP: La clave de la forma en que se recibió el pago, según el catálogo del SAT (ej. 03 para Transferencia Electrónica, 01 para Efectivo). ¡Importante!
- MonedaP: Este atributo debe contener la clave de la moneda correspondiente con la que se recibe el pago (ej. MXN, USD). Este valor debe tener la cantidad de decimales que soporte la moneda, la clave debe estar contenida en el catálogo de c_Moneda.
- Monto: El importe exacto del pago recibido, expresado en la MonedaP.
- TipoCambioP: Si la MonedaP es diferente de MXN, aquí va el tipo de cambio de esa moneda a pesos mexicanos a la fecha del pago. Si el pago es en moneda nacional la correspondiente es 1.
- TipoCadPago, CertPago, CadPago, SelloPago: Estos campos son para pagos con SPEI y son opcionales si decides no usar TipoCadPago.
- NomBancoOrdExt: Este atributo debe contener el nombre del banco ordenante, es requerido en caso de ser extranjero.
Nodo "DoctoRelacionado"
Dentro del complemento de pago, por cada factura que se está liquidando, se incluye un nodo DoctoRelacionado:
- IdDocumento: El UUID (folio fiscal de 36 caracteres) de la factura de ingreso original que se está liquidando con este pago.
- NumParcialidad: El número de parcialidad que se está pagando.
- ImpSaldoAnt: El monto del saldo que tenía la factura antes de aplicar este pago.
- EquivalenciaDR: (Requerido si MonedaDR es diferente de MonedaP) Es el tipo de cambio que convierte la moneda del documento relacionado (MonedaDR) a la moneda del pago (MonedaP). Se calcula como el número de unidades de MonedaDR que equivalen a una unidad de MonedaP. Si ambas monedas son iguales, este valor es 1. El cálculo de EquivalenciaDR es crucial en operaciones con diferentes monedas.
Nodo "ImpuestosDR" (Dentro de DoctoRelacionado)
Aquí se desglosan los impuestos (IVA, IEPS, tanto trasladados como retenidos si los hubo en la factura original) que corresponden a la porción del ImpPagado de esta factura.
Nodo "ImpuestosP" (Dentro del Pago)
Este nodo final resume los impuestos del Pago actual, pero expresados en la MonedaP (la moneda en que se recibió el pago), después de todos los DoctoRelacionado.
Corrección y Cancelación del Complemento de Pago
En caso de errores, es posible corregir y cancelar un Complemento para Recepción de Pagos. Primero, debes generar un nuevo complemento de recepción de Pago. Una vez que esté perfectamente llenado, timbra este nuevo complemento de pago. Con el nuevo complemento corregido y timbrado, debes solicitar la cancelación del Complemento para Recepción de Pagos que tenía el error. Al solicitar la cancelación, el sistema te pedirá un motivo de cancelación. Además, el sistema te solicitará que ingreses el folio fiscal (UUID) del CFDI que sustituye al cancelado. Es importante que monitorees el estado de tu solicitud. Puedes consultar todas las particularidades para la cancelación de facturas en el “Manual de usuario del servicio de cancelación de facturas”, publicado recientemente en el portal del SAT.
Consecuencias de la Incorrecta o No Emisión
La incorrecta o no emisión del Complemento de Pago puede acarrear serias implicaciones fiscales y legales.
- Multas y Sanciones por parte del SAT: La autoridad fiscal es clara.
- Discrepancias en tus ingresos y contabilidad: Si no documentas los cobros de tus facturas PPD con un Recibo Electrónico de Pago, tus registros contables de ingresos podrían no cuadrar con tus depósitos bancarios o con lo que el SAT espera ver.
- Imposibilidad de Deducir el Gasto: Este es un punto crítico para la deducibilidad.
- Imposibilidad de Acreditar el IVA: De manera similar, para que tu cliente pueda acreditar el IVA que le trasladaron en la factura original, es indispensable que el pago esté efectuado y debidamente documentado con el Complemento de Pago.
Adecuaciones y Actualizaciones Recientes del SAT
Al cierre de 2025, el SAT publicó adecuaciones a diversas guías de llenado del CFDI 4.0 y sus complementos. En todos los casos, las tablas de control de cambios reflejan ajustes orientados a precisar referencias electrónicas actualizadas y/o fundamentos legales. La actualización a la Guía de llenado del CFDI 4.0 incorpora indicaciones en la descripción del concepto de la factura. Esto busca asegurar una mejor correspondencia entre la operación y la información fiscal declarada. La Guía de llenado del CFDI de Nómina fue ajustada para reforzar criterios relacionados con el domicilio fiscal del trabajador, la determinación correcta de percepciones, deducciones, otros pagos y retenciones conforme al régimen de contratación. En la Guía de llenado del Complemento de Comercio Exterior, los cambios afinan criterios relacionados con descripciones de productos o bienes; reforzando la congruencia entre información fiscal y aduanera. En un entorno donde el SAT perfecciona constantemente sus criterios técnicos y validaciones electrónicas, la correcta emisión del CFDI es esencial y, más que reaccionar a los cambios, la clave en 2026 es operar con reglas actualizadas; manteniendo continuidad, orden y certeza en la generación de los comprobantes. Es fundamental conocer los cambios y apoyarse en las guías disponibles para el correcto llenado, con el fin de evitar multas y pérdida de tiempo al cometer errores en su elaboración.
Asesoría y Herramientas para la Emisión de CFDI
Una vez que hayas generado tu complemento de pago, compártelo con tu cliente de inmediato. Fácil y rápido ¿no?, con el sistema de facturación electrónica XPD podrás generar tus CFDI con complementos de pago en cualquier lugar sin complicaciones.