En México, el régimen de ingresos asimilados a salarios ha sido una alternativa para muchas personas físicas que no cuentan con una relación laboral tradicional, pero reciben ingresos similares a un salario. Hoy es cada vez más común trabajar por proyectos, colaborar con varias empresas o tener ingresos fuera de una nómina tradicional. En ese escenario, hay dos esquemas que suelen generar dudas: Honorarios y Asimilados a salarios. A simple vista pueden parecer lo mismo. En la práctica, no lo son. Es importante subrayar que el tratamiento como salario aplica exclusivamente para efectos fiscales.
¿Qué son los Ingresos Asimilados a Salarios?
Son pagos que, aunque no provienen de una relación laboral directa, el fisco mexicano considera similares a los sueldos y salarios, por lo que se les da el mismo tratamiento fiscal. Es decir, el SAT los integra al régimen de asalariados para efectos de retención y declaración de impuestos. Aquí el ingreso se trata, para efectos fiscales, de forma similar a un salario, aunque no exista una relación laboral subordinada. El régimen de ingresos asimiladores al salario es una opción fiscal para Personas Físicas que ofrecen sus servicios profesionales a empresas o a otras personas de forma esporádica o temporal. El régimen de asimilados a salarios es una modalidad fiscal dirigida a personas físicas en México que permite recibir ingresos como si fueran salarios, pero sin establecer una relación laboral formal. Asimilados a salarios son uno de los esquemas de pago que se pueden hacer a los trabajadores de una empresa. Al efectuar el pago en esta modalidad se genera un recibo asimilable a salarios. Es importante destacar que los empleadores tienen la responsabilidad de realizar las retenciones y cumplir con las obligaciones fiscales correspondientes al régimen de sueldos o esquema de asimilados.
Marco Legal: Artículo 94 de la LISR
Los ingresos asimilados a salarios son una figura prevista en el artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). El Artículo 94 de la LISR establece los tipos de ingresos que pueden considerarse como asimilados a salarios, así como los límites y condiciones que deben cumplir los contribuyentes. El régimen de sueldos y salarios e ingresos asimilados a salarios agrupa ambos tipos de ingresos dentro del marco fiscal del ISR. La LISR los agrupa porque en ambos casos el impuesto se calcula y retiene de manera similar. No es una opción libre para cualquier actividad, por lo que conviene validar con un contador si corresponde a tu caso.
¿Quiénes se Benefician del Esquema de Asimilados a Salarios?
Los asimilados a salarios ofrecen una opción flexible para personas que no tienen una relación laboral formal pero requieren gestionar sus ingresos de forma similar a la de un asalariado. Se conoce como persona física a cualquier individuo que realiza actividades económicas por su cuenta, como: prestar servicios, vender productos o arrendar bienes.
Para Personas Físicas
- Para aquellos que prefieren evitar las complicaciones de registrarse como persona física con actividad empresarial, el régimen de asimilados a salarios es una opción más sencilla.
- Este régimen es adecuado para quienes ofrecen servicios de forma independiente, como consultores, diseñadores, programadores o freelancers.
- El régimen de asimilados a salarios está diseñado para personas físicas que no necesariamente mantienen una relación laboral formal con una empresa, pero que reciben ingresos recurrentes por sus servicios.
- Si eres trabajador independiente y prestas servicios de forma esporádica o por proyectos, puedes ser considerado parte de este régimen.
- Este esquema es ideal para personas que desean mantener su independencia laboral, sin las complejidades fiscales asociadas a ser un trabajador por cuenta propia.
Para Empresas
- Generalmente, son compañías que requieren personal por temporada o de forma eventual, como desarrolladoras de software, agencias de marketing o empresas que realizan proyectos temporales.
- Muchas empresas que están empezando contratan parte de su personal bajo este régimen, ya que facilita las operaciones y la carga fiscal.
- El esquema de ingresos asimilados a salarios cobra especial relevancia en organizaciones que buscan adaptarse a modelos de trabajo más flexibles, incorporar talento altamente especializado o cubrir necesidades específicas sin ampliar su plantilla fija.
- Más allá de la conveniencia administrativa, el uso de asimilados debe responder a una lógica operativa: servicios independientes, con autonomía real y objetivos claramente definidos.
Ingresos Asimilados a Salarios vs. Honorarios vs. Sueldos y Salarios
En el escenario actual, es crucial comprender las diferencias entre estas modalidades de pago para tomar decisiones informadas.
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Sueldos y Salarios
Sueldos y salarios se pagan dentro de una relación laboral subordinada. Un salario normal implica una relación laboral continua entre empleado y empleador, con obligaciones y derechos establecidos por ley, como el pago de prestaciones, seguros y aportaciones a sistemas de seguridad social.
Honorarios
Cuando te pagan por honorarios, estás prestando un servicio de manera independiente. Eso implica algo clave: tú te haces responsable de tu relación con el SAT. En el día a día, esto significa: Emitir CFDI por cada ingreso que recibes. Gestionar el IVA: en la mayoría de los casos, tus facturas incluyen el 16% de IVA, que no forma parte de tu ganancia y debe considerarse dentro de tus declaraciones. Deducir gastos: puedes deducir gastos indispensables para tu actividad, lo que puede ayudarte a reducir tu carga fiscal. Presentar declaraciones mensuales y anuales. Este esquema aplica si trabajas por tu cuenta, haces consultorías o prestas servicios sin estar en nómina. En el esquema de honorarios, el profesional es completamente independiente y debe emitir facturas ante el SAT con IVA. Además, debe realizar declaraciones periódicas y llevar un control más estricto de su contabilidad.
Asimilados a Salarios
Ingresos asimilados a salarios se pagan sin relación laboral directa. La diferencia principal es esta: quien te paga se encarga de retener el ISR por ti. Eso cambia bastante la dinámica: No necesitas emitir factura por ese ingreso; quien te paga genera un CFDI de nómina especial. No se traslada ni se cobra IVA. El cálculo del impuesto lo hace quien te paga. No. Los ingresos asimilados a salarios no causan IVA porque el SAT los trata como si fueran sueldos y salarios. Quien contrata los servicios no está obligado a solicitar recibos de honorarios, así que no aplica el pago de IVA. Administración fiscal: A pesar de que ambos esquemas están sujetos a la retención de impuestos, el cálculo de asimilados a salarios tiende a ser más sencillo, ya que la empresa retiene directamente el ISR.
La siguiente tabla resume las diferencias clave entre honorarios y asimilados a salarios:
| Característica | Honorarios | Asimilados a Salarios |
|---|---|---|
| Facturación | Tú emites el CFDI. | Quien te paga emite el CFDI de nómina. |
| ISR | Tú lo declaras; puede haber retenciones según el caso. | Quien te paga lo retiene. |
| IVA | Generalmente aplica IVA. | No aplica IVA. |
| Deducciones | Puedes deducir gastos relacionados con tu actividad. | No funciona como un esquema de deducción de gastos de actividad. |
| Prestaciones | Por sí mismo, no equivale a una relación laboral con prestaciones. | Por sí mismo, no equivale a una relación laboral con prestaciones. |
Obligaciones Fiscales y Administrativas
Para la Persona Física
- Estar inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
- Pagar el Impuesto Sobre la Renta (ISR) a través de las retenciones realizadas por el empleador.
- Realizar la declaración anual por los ingresos obtenidos.
- No necesita emitir facturas ni realizar declaraciones mensuales de impuestos; además, solo tiene la obligación de presentar su declaración anual si supera la cantidad anual de ingresos que estipula el SAT.
Para la Empresa Pagadora
En este régimen, los empleadores realizan las retenciones correspondientes y no tienen la obligación de solicitar recibos de honorarios ni calcular el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
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Requisitos de Deducibilidad y Retención
Asimismo, estos conceptos deben de cumplir con los siguientes requisitos para su deducibilidad:
- Que se determine el monto total y percepción mensual o por asistencia (actas de asamblea).
- Que el importe anual establecido para cada persona, no debe de ser superior al sueldo anual devengado por el funcionario de mayor jerarquía de la sociedad.
- Que el importe total de los honorarios o gratificaciones, no sea mayor al total de sueldos y salarios anuales devengados por el personal de la sociedad.
- Que no excedan del 10% del monto total de otras deducciones del ejercicio.
La LISR señala que la retención y entero del impuesto (Art. 96 LISR) no podrá ser menor a la tasa máxima (Art. 152 LISR).
Tipos de Ingresos Asimilables a Salarios
El Artículo 94 de la LISR menciona categorías específicas de ingresos que pueden asimilarse a salarios, incluyendo:
- Miembros del consejo directivo, consultivo y otros.
- Administradores, comisarios y gerentes generales.
- Original o copia certificada por fedatario público, del acta constitutiva donde conste que el contribuyente es miembro de la sociedad cooperativa de producción, de la sociedad civil o de la asociación civil, según se trate.
Cumplimiento Formal
- Emisión de CFDI de nómina: El pago debe facturarse mediante la emisión de un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de nómina bajo la modalidad de asimilados a salarios.
- Cumplimiento con obligaciones accesorias: Mantener la documentación en regla, conservar los comprobantes y atender cualquier requerimiento de la autoridad fiscal.
Consideraciones Clave y Riesgos del Esquema de Asimilados
El problema no es elegir uno u otro esquema. Es aceptar un pago sin entender qué implica. Una decisión más práctica que teórica: Más control (honorarios) implica más responsabilidad, pero también la posibilidad de deducir gastos. Más simplicidad (asimilados) suele implicar menos carga operativa, pero menos flexibilidad. Entender eso desde el inicio te evita dolores de cabeza y te permite construir una trayectoria independiente más sólida.
Falta de Prestaciones y Seguridad Social
Por sí mismos, estos esquemas no equivalen a una relación laboral con prestaciones. Eso significa que no incluyen aguinaldo, vacaciones, seguridad social ni Infonavit. Los asimilados a salarios no tienen acceso a IMSS, Infonavit o Afore, lo que puede ser un problema si requieren atención médica o desean cotizar para su retiro. Antes de aceptar una propuesta bajo estos modelos, asegúrate de que el monto compense la falta de esas redes de seguridad y los costos administrativos que tendrás que cubrir por tu cuenta.
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Riesgo de Subordinación Encubierta
Si un trabajador labora de manera continua en la empresa y cumple con un horario fijo, tareas recurrentes y subordinación, no debería estar bajo este esquema. El esquema de asimilados a salarios no aplica para todos los trabajadores, sino que está diseñado para personas que prestan servicios de manera eventual o sin una relación laboral formal. No es recomendado en contratos de larga duración, pues el SAT puede detectar la falta de seguridad social y generar problemas legales para la compañía. Subordinación encubierta: Si en la práctica existen elementos de subordinación, como instrucciones directas, horarios fijos o integración a la estructura organizacional, la autoridad fiscal y laboral puede determinar que existe una relación laboral.
Para las áreas de Recursos Humanos, elegir entre el régimen de sueldos y salarios o el esquema de ingresos asimilados a salarios no debería responder únicamente a criterios administrativos, operativos o de costo. Más allá de lo que se establezca en un contrato o en el esquema de pago, las autoridades suelen evaluar la realidad operativa del vínculo entre la empresa y la persona que presta el servicio.
Factores a Evaluar
- Naturaleza de la relación: Si el servicio se presta de manera independiente, sin subordinación, con autonomía operativa y enfocado a un proyecto específico, el esquema de ingresos asimilados puede ser válido.
- Duración y frecuencia del servicio: Los servicios eventuales, esporádicos o por periodos determinados se alinean mejor con esquemas de asimilados.
- Existencia de subordinación en la práctica: Es fundamental evaluar si hay instrucciones directas, supervisión constante, cumplimiento de horarios, reportes obligatorios o integración a equipos internos.
Uso Incorrecto y Simulación Fiscal
Eso suele terminar en: No saber si debes facturar o no. Confusión al momento de declarar. Falta de control sobre lo que estás recibiendo. Y cuando estos esquemas se usan de forma incorrecta, pueden generar complicaciones fiscales tanto para quien paga como para quien recibe. Algunas empresas abusan de este esquema para evitar pagar la seguridad social y prestaciones. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT), informa que identificó un nuevo esquema agresivo de simulación fiscal que están utilizando los contribuyentes para evitar el pago de ISR, a través de Empresas Facturadoras de Operaciones Simuladas, así como de prestanombres que participan como socios de dichas empresas.
Recomendaciones para una Gestión Transparente
Para que el esquema de asimilados a salarios funcione bien, debe haber un análisis tanto de la empresa como del trabajador, para saber si se adapta a las necesidades de la relación laboral. Antes de optar por este esquema, es muy importante definir la duración del proyecto de manera clara, las actividades a desempeñar y las condiciones de pago dentro de un contrato. Es importante para las empresas, dentro de sus buenas prácticas, el tener un control adecuado de los recibos emitidos, retenciones de ISR y documentación contractual, ya que esto ayuda a evitar inconsistencias ante una revisión del SAT.
Ya seas una persona física que recibe estos ingresos o una empresa que los paga, actuar con transparencia y contar con una buena asesoría contable será la mejor forma de evitar problemas con el SAT y garantizar el cumplimiento de tus obligaciones fiscales. Si no tienes claras esas respuestas, el problema no es el esquema: es la falta de información.
Para las empresas, esto implica anticiparse, revisar sus esquemas actuales y fortalecer la coordinación interna para evitar riesgos innecesarios. Para que el uso de sueldos y salarios o ingresos asimilados a salarios sea realmente una herramienta de valor, y no una fuente de riesgos, las compañías deben adoptar un enfoque preventivo y estratégico.
Hoy puedes recibir ingresos de muchas formas. Pero no se trata solo de cuánto te pagan, sino de cómo te lo están pagando. Ahí es donde realmente cambia todo.
Herramientas Tecnológicas para la Gestión de Nóminas y Facturación
Es importante elegir un software de nómina actualizado con las últimas disposiciones del SAT en cuanto a formatos, requerimientos técnico-informáticos y otras solicitudes. También se debe verificar que el software incluya asignación ilimitada de folios fiscales (timbrado) de CFDI por parte de un Proveedor Autorizado de Certificación (PAC) y un validador de CFDI para cumplir con los requisitos técnicos y fiscales. Cumple con tus obligaciones y mejora la gestión de las nóminas utilizando la tecnología.
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El Futuro del Esquema de Asimilados a Salarios
De cara al esquema de ingresos asimilados a salarios en 2026, el contexto regulatorio y de fiscalización en México seguirá evolucionando. Las autoridades han dejado claro que el enfoque ya no está únicamente en la forma contractual o fiscal, sino en la realidad operativa de las relaciones de trabajo. Para las empresas, esto implica anticiparse, revisar sus esquemas actuales y fortalecer la coordinación interna para evitar riesgos innecesarios. Las relaciones cambian con el tiempo.
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