En México, no todo ingreso se maneja igual ante el SAT. Y aunque suene técnico, esto impacta directamente en algo muy simple: lo que realmente recibes y lo que tienes que hacer después para cumplir con tus obligaciones. Hoy es cada vez más común trabajar por proyectos, colaborar con varias empresas o tener ingresos fuera de una nómina tradicional. En ese escenario, hay dos esquemas que suelen generar dudas: Honorarios y Asimilados a salarios.
A simple vista pueden parecer lo mismo. En la práctica, no lo son. Los ingresos asimilados a salarios son una figura prevista en el artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Es importante subrayar que el tratamiento como salario aplica exclusivamente para efectos fiscales. Es decir, el hecho de que fiscalmente se traten igual que salarios, no configura una relación laboral subordinada, que convierta en patrón a quien paga por los servicios, ni en trabajador a quien los presta.
El régimen de sueldos y salarios e ingresos asimilados a salarios agrupa ambos tipos de ingresos dentro del marco fiscal del ISR. La LISR los agrupa porque en ambos casos el impuesto se calcula y retiene de manera similar.
¿Qué significa que te paguen por honorarios?
Cuando te pagan por honorarios, estás prestando un servicio de manera independiente. Eso implica algo clave: tú te haces responsable de tu relación con el SAT. Los contribuyentes que se encuentran en el régimen de honorarios están obligados a pagar impuestos sobre los ingresos que perciben por sus servicios profesionales. En el día a día, esto significa:
- Emitir CFDI por cada ingreso que recibes.
- Gestionar el IVA: en la mayoría de los casos, tus facturas incluyen el 16% de IVA, que no forma parte de tu ganancia y debe considerarse dentro de tus declaraciones.
- Deducir gastos: puedes deducir gastos indispensables para tu actividad, lo que puede ayudarte a reducir tu carga fiscal.
- Presentar declaraciones mensuales y anuales.
Este esquema aplica si trabajas por tu cuenta, haces consultorías o prestas servicios sin estar en nómina. En el esquema de honorarios, el profesional es completamente independiente y debe emitir facturas ante el SAT con IVA. Además, debe realizar declaraciones periódicas y llevar un control más estricto de su contabilidad.
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¿Qué significa que te paguen como asimilado a salarios?
Asimilados a salarios son uno de los esquemas de pago que se pueden hacer a los trabajadores de una empresa. Aquí el ingreso se trata, para efectos fiscales, de forma similar a un salario, aunque no exista una relación laboral subordinada. La diferencia principal es esta: quien te paga se encarga de retener el ISR por ti. Eso cambia bastante la dinámica:
- No necesitas emitir factura por ese ingreso; quien te paga genera un CFDI de nómina especial.
- No se traslada ni se cobra IVA.
- El cálculo del impuesto lo hace quien te paga.
El régimen de ingresos asimiladores al salario es una opción fiscal para Personas Físicas que ofrecen sus servicios profesionales a empresas o a otras personas de forma esporádica o temporal. En este régimen, los empleadores realizan las retenciones correspondientes y no tienen la obligación de solicitar recibos de honorarios ni calcular el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Al efectuar el pago en esta modalidad se genera un recibo asimilable a salarios. Quien contrata los servicios no está obligado a solicitar recibos de honorarios, así que no aplica el pago de IVA. En el caso del régimen de ingresos asimiladores al salario, los contribuyentes pagan el ISR a través de las retenciones realizadas por el empleador.
Es importante destacar que los empleadores tienen la responsabilidad de realizar las retenciones y cumplir con las obligaciones fiscales correspondientes al régimen de sueldos o esquema de asimilados.
Obligaciones del Asimilado a Salarios
Para quienes perciben ingresos bajo este esquema, algunas de las obligaciones fiscales incluyen:
- Estar inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
- Pagar el Impuesto Sobre la Renta (ISR) a través de las retenciones realizadas por el empleador.
- No necesita emitir facturas ni realizar declaraciones mensuales de impuestos; además, solo tiene la obligación de presentar su declaración anual si supera la cantidad anual de ingresos que estipula el SAT.
Honorarios vs. Asimilados: La Diferencia Real
La siguiente tabla resume las diferencias clave entre ambos esquemas:
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| Característica | Honorarios | Asimilados a salarios |
|---|---|---|
| Facturación | Tú emites el CFDI. | Quien te paga emite el CFDI de nómina. |
| ISR | Tú lo declaras; puede haber retenciones según el caso. | Quien te paga lo retiene. |
| IVA | Generalmente aplica IVA. | No aplica IVA. |
| Deducciones | Puedes deducir gastos relacionados con tu actividad. | No funciona como un esquema de deducción de gastos de actividad. |
| Prestaciones | Por sí mismo, no equivale a una relación laboral con prestaciones. | Por sí mismo, no equivale a una relación laboral con prestaciones. |
El Factor Prestaciones
El factor que muchos no consideran son las prestaciones. Por sí mismos, estos esquemas no equivalen a una relación laboral con prestaciones. Eso significa que no incluyen aguinaldo, vacaciones, seguridad social ni Infonavit. Los asimilados a salarios no tienen acceso a IMSS, Infonavit o Afore, lo que puede ser un problema si requieren atención médica o desean cotizar para su retiro.
Antes de aceptar una propuesta bajo estos modelos, asegúrate de que el monto compense la falta de esas redes de seguridad y los costos administrativos que tendrás que cubrir por tu cuenta.
Uso Adecuado del Esquema de Asimilados a Salarios
Nota: el artículo 94 de la Ley del ISR establece casos específicos para este esquema. No es una opción libre para cualquier actividad, por lo que conviene validar con un contador si corresponde a tu caso. Este tipo de contrataciones se hacen por lo general en proyectos temporales que requieren de un experto autónomo. El esquema de asimilados a salarios no aplica para todos los trabajadores, sino que está diseñado para personas que prestan servicios de manera eventual o sin una relación laboral formal.
Generalmente, son compañías que requieren personal por temporada o de forma eventual, como desarrolladoras de software, agencias de marketing o empresas que realizan proyectos temporales. Muchas empresas que están empezando contratan parte de su personal bajo este régimen, ya que facilita las operaciones y la carga fiscal.
El esquema de ingresos asimilados a salarios cobra especial relevancia en organizaciones que buscan adaptarse a modelos de trabajo más flexibles, incorporar talento altamente especializado o cubrir necesidades específicas sin ampliar su plantilla fija. Más allá de la conveniencia administrativa, el uso de asimilados debe responder a una lógica operativa: servicios independientes, con autonomía real y objetivos claramente definidos.
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Criterios para Evaluar la Relación Laboral
Para las áreas de Recursos Humanos, elegir entre el régimen de sueldos y salarios o el esquema de ingresos asimilados a salarios no debería responder únicamente a criterios administrativos, operativos o de costo. Más allá de lo que se establezca en un contrato o en el esquema de pago, las autoridades suelen evaluar la realidad operativa del vínculo entre la empresa y la persona que presta el servicio:
- Naturaleza de la relación: Si el servicio se presta de manera independiente, sin subordinación, con autonomía operativa y enfocado a un proyecto específico, el esquema de ingresos asimilados puede ser válido.
- Duración y frecuencia del servicio: Los servicios eventuales, esporádicos o por periodos determinados se alinean mejor con esquemas de asimilados.
- Existencia de subordinación en la práctica: Es fundamental evaluar si hay instrucciones directas, supervisión constante, cumplimiento de horarios, reportes obligatorios o integración a equipos internos.
Si un trabajador labora de manera continua en la empresa y cumple con un horario fijo, tareas recurrentes y subordinación, no debería estar bajo este esquema. Para que el esquema de asimilados a salarios funcione bien, debe haber un análisis tanto de la empresa como del trabajador, para saber si se adapta a las necesidades de la relación laboral. Antes de optar por este esquema, es muy importante definir la duración del proyecto de manera clara, las actividades a desempeñar y las condiciones de pago dentro de un contrato.
Riesgos y Errores Comunes
El problema no es elegir uno u otro esquema. Es aceptar un pago sin entender qué implica. Eso suele terminar en:
- No saber si debes facturar o no.
- Confusión al momento de declarar.
- Falta de control sobre lo que estás recibiendo.
Y cuando estos esquemas se usan de forma incorrecta, pueden generar complicaciones fiscales tanto para quien paga como para quien recibe. Algunas empresas abusan de este esquema para evitar pagar la seguridad social y prestaciones. No es recomendado en contratos de larga duración, pues el SAT puede detectar la falta de seguridad social y generar problemas legales para la compañía.
Un riesgo clave es la subordinación encubierta: si en la práctica existen elementos de subordinación, como instrucciones directas, horarios fijos o integración a la estructura organizacional, la autoridad fiscal y laboral puede determinar que existe una relación laboral. De cara al esquema de ingresos asimilados a salarios en 2026, el contexto regulatorio y de fiscalización en México seguirá evolucionando. Las autoridades han dejado claro que el enfoque ya no está únicamente en la forma contractual o fiscal, sino en la realidad operativa de las relaciones de trabajo.
Para las empresas, esto implica anticiparse, revisar sus esquemas actuales y fortalecer la coordinación interna para evitar riesgos innecesarios. Para que el uso de sueldos y salarios o ingresos asimilados a salarios sea realmente una herramienta de valor, y no una fuente de riesgos, las compañías deben adoptar un enfoque preventivo y estratégico. Las relaciones cambian con el tiempo.
CFDI y Complemento de Nómina para Asimilados a Salarios
El pago debe facturarse mediante la emisión de un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de nómina bajo la modalidad de asimilados a salarios. En el régimen de asimilados a salarios el CFDI que debe expedirse por estos ingresos, es expedido por quien efectúa el pago de los servicios, y se le debe incorporar el Complemento para Nómina.
En ocasiones, los patrones llenan los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) de asimilados a salarios, con datos e información que solamente se utilizan en los CFDI de trabajadores con relación laboral. El problema con lo anterior es que la autoridad podría pensar que los pagos de asimilados a salarios son pagos a trabajadores con relación laboral. Esto implicaría cuotas de seguridad social y otras prestaciones que el patrón debe otorgar a sus trabajadores. Al llenar el CFDI de asimilados a salarios, no debes incluir la misma información que en el CFDI de un trabajador con relación laboral.
El artículo señala que es aquí donde pueden generarse situaciones que, de no manejarse adecuadamente, podrían dar lugar a que las autoridades entiendan que efectivamente existe una relación de subordinación laboral, con las consecuencias laborales y de seguridad social que esto conlleva. El Complemento para Nómina es un archivo XML, en el que se presenta información detallada sobre los pagos realizados a los trabajadores en sus nóminas. Esto, con el objetivo de mantener un registro preciso y transparente de los ingresos y deducciones que se aplican a los empleados.
Uno de los problemas detectados es que el Complemento para Nómina que se expide por los honorarios asimilados a salarios se están llenando como se llena un CFDI de un trabajador con relación laboral. Existe una serie de campos que son condicionales, es decir, que sólo se llenan si el emisor se ubica en una determinada situación. Por ejemplo, los siguientes campos únicamente se llenan cuando existe una relación laboral subordinada, y jamás se deben llenar tratándose de honorarios asimilados a salarios: Registro patronal, Número de seguridad social, Fecha de inicio de la relación laboral, Antigüedad, Tipo de jornada, Riesgo del puesto, Salario Base de Cotización, Salario Diario Integrado.
Estos datos son relativos a un trabajador con una relación de subordinación laboral, y jamás de un prestador de servicios independientes asimilado a salario. En este contexto, Fiscalia recomendó a los contribuyentes que revisen la configuración de su sistema de nóminas, o del sistema a través del cual expiden los CFDI para los asimilados a salarios. Esto se debe hacer para cumplir los siguientes objetivos:
- Asegurarse de que los datos que se están incluyendo en el archivo XML y en la representación impresa, no incumplan con alguno de los lineamientos mencionados.
- Prevenir el riesgo de que la autoridad considere que estos pagos son por salarios.
Es importante para las empresas, dentro de sus buenas prácticas, el tener un control adecuado de los recibos emitidos, retenciones de ISR y documentación contractual, ya que esto ayuda a evitar inconsistencias ante una revisión del SAT.
Casos de Ingresos Asimilados a Salarios (Art. 94 LISR)
El artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) establece que ciertos ingresos se consideran asimilados a salarios, aunque no impliquen una relación laboral. Entre estos conceptos se encuentran:
- Remuneraciones y prestaciones otorgadas a funcionarios y trabajadores del sector público, incluyendo gastos no sujetos a comprobación.
- Rendimientos y anticipos distribuidos entre miembros de sociedades cooperativas de producción, así como anticipos de miembros de sociedades y asociaciones civiles.
- Honorarios percibidos por integrantes de consejos directivos, de vigilancia, consultivos, administradores, comisarios y gerentes generales.
- Honorarios de personas físicas que prestan servicios principalmente a un prestatario, siempre que más del 50 % de sus ingresos provengan de dicho prestatario, debiendo comunicarlo por escrito antes del primer pago.
- Honorarios recibidos de personas morales o físicas con actividades empresariales cuando el contribuyente opte por tributar bajo el régimen de sueldos y salarios.
- Ingresos derivados de actividades empresariales cuando el contribuyente opte por tributar en el régimen de sueldos y salarios.
- Ingresos generados por el ejercicio de opciones para adquirir acciones o títulos valor del empleador o de una parte relacionada, a un precio menor o igual al de mercado.
Es importante precisar que, si bien algunos de estos ingresos se consideran asimilados a salarios para efectos fiscales, ello no implica la existencia de un vínculo laboral con quien efectúa el pago.
Preguntas Clave Antes de Aceptar
Antes de aceptar, hazte estas preguntas:
- ¿El monto ofrecido contempla que debo cubrir mi seguridad social por cuenta propia?
- ¿Voy a tener que emitir facturas con IVA o no aplica en este caso?
- ¿Quién se encarga de los impuestos?
- ¿Corresponde a mi caso tributar como asimilado o como prestador de servicios?
Si no tienes claras esas respuestas, el problema no es el esquema: es la falta de información. Más control (honorarios) implica más responsabilidad, pero también la posibilidad de deducir gastos. Más simplicidad (asimilados) suele implicar menos carga operativa, pero menos flexibilidad. Entender eso desde el inicio te evita dolores de cabeza y te permite construir una trayectoria independiente más sólida. Hoy puedes recibir ingresos de muchas formas. Pero no se trata solo de cuánto te pagan, sino de cómo te lo están pagando. Ahí es donde realmente cambia todo.
Para una empresa significa simplificar la contratación de personal temporal sin generar compromisos laborales a largo plazo, lo que le permite prescindir del pago de seguridad social y/o cuotas al IMSS; eso reduce costos operativos. Es importante elegir un software de nómina actualizado con las últimas disposiciones del SAT en cuanto a formatos, requerimientos técnico-informáticos y otras solicitudes. También se debe verificar que el software incluya asignación ilimitada de folios fiscales (timbrado) de CFDI por parte de un Proveedor Autorizado de Certificación (PAC) y un validador de CFDI para cumplir con los requisitos técnicos y fiscales. Cumple con tus obligaciones y mejora la gestión de las nóminas utilizando la tecnología.