Conocido por muchos como sinónimo de la factura electrónica, el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) es en realidad algo más que la comprobación de una transacción. Es algo que toda persona física con actividad empresarial y toda persona moral deben de conocer y utilizar de forma correcta, pues es el documento que les permite validar la compra y venta de servicios, productos, deducir impuestos y aplicar el IVA en sus declaraciones mensuales.
Es decir, que con él se le da efecto fiscal a cada operación que sea realizada como parte de las actividades indicadas por el SAT, es posible reducir la carga tributaria, y su obligatoriedad está indicada en el Código Fiscal a través de lo indicado en su artículo 29.
¿Qué es el CFDI?
Es un documento que sirve de comprobante para describir un servicio o un bien adquirido. En él aparece la fecha de la transacción, el costo asociado a la misma y el detalle del impuesto que corresponde a esa transacción. Su característica es que se genera a través de forma digital, y es validado por el SAT.
La firma que requiere es electrónica, y para ella se necesita del Certificado de Sello Digital (CSD). Es un documento que requiere ser utilizado cumpliendo con la normativa aplicable y debe ser: íntegro, auténtico, único y verificable.
Actualmente, la versión de CFDI en vigor es la facturación 4.0, misma que reemplaza a la versión 3.3 que se empleaba desde 2018.
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Tipos de CFDI
- Comprobante de Ingreso.
- Comprobante de Egreso.
- Comprobante de Traslado.
- Comprobante de Nómina.
- Comprobante de Recepción de Pagos.
- Comprobante de Retenciones e Información de Pagos.
Estructura de un CFDI
Un CFDI consta de:
- Un nodo principal cfdi:Comprobante.
- Un nodo secundario cfdi:Emisor.
- Un nodo secundario cfdi:Receptor.
- Un nodo secundario cfdi:Conceptos.
- Un nodo cfdi:Complemento.
Un CFDI consta de información detallada sobre el emisor y el receptor, incluyendo sus nombres, direcciones fiscales y números de registro tributario. Este tipo de comprobantes fiscales digitales, también deben incluir el monto total de la transacción, los impuestos aplicables (como el Impuesto al Valor Agregado o IVA), así como la forma de pago y el método de recepción del pago.
¿De qué forma funciona?
Cuando se emite una factura, son generados 2 archivos en dos formatos diferentes, uno es XML y otro es un PDF. El archivo PDF es un respaldo, pero el archivo principal es el XML, al cual se le integra el CSD.
Después, el SAT o PAC (Proveedor Autorizado de Certificación) pasan el archivo por certificación. Dicha validación tiene ciertos requerimientos para lograrse, estos son:
- Un periodo de máximo 72 horas entre el envío de la factura y su recepción para certificación.
- Que el archivo no haya sido certificado antes.
- Que el CSD esté vigente (dura 4 años) y corresponda a quien emite el archivo.
- Que el documento cumpla con la estructura y especificaciones indicadas en la ley fiscal vigente.
Una vez que se ha validado el archivo, le es incorporado el folio fiscal o UUID, hora y fecha de certificación, el sello digital y certificado del SAT, y el sello de timbre.
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Una vez que se tiene el CFDI completo y certificado, se envía al destinatario, ya sea por correo, sistema de facturación o mediante los canales apropiados.
Importancia y ventajas
Como ya se mencionó, el comprobante fiscal digital es importante para la transparencia en las empresas, y para que el SAT sepa que operan en la legalidad y de acuerdo con la Ley. Dentro de sus ventajas, destacan la reducción de costos, al no implicar una gran cantidad de comprobantes y ser un documento electrónico.
Antes de la facturación electrónica en México, se utilizaban múltiples documentos. Así, previamente las facturas seguían una foliación específica para cada persona moral o física. Fue en 2010 cuando el SAT incorporó el sistema de facturación electrónica con los primeros documentos, llamados CFD, para brindar total seguridad a emisores y receptores.
El CFDI describe el costo del producto vendido o del servicio prestado y desglosa los impuestos aplicados según el caso.
Ventajas Adicionales del Formato XML
- Requisito legal: el XML es el único formato oficial y legalmente aceptado para respaldar las operaciones contables, fiscales y comerciales.
- Integridad de los datos: el XML es estructurado y codificado de tal manera que conserva la integridad de los datos.
- Consultas y recuperación: mantener los CFDI en formato XML facilita la búsqueda y recuperación de información en el futuro. Si es necesario consultar transacciones pasadas o generar informes históricos, tener esos archivos simplifica dicha tarea.
Consideraciones para la Declaración Anual
Como sabemos, en el mundo empresarial escuchar hablar del mes de marzo es sinónimo de la declaración anual, lo anterior debido a que la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) nos establece la obligación de presentar la misma sobre nuestros ingresos y deducciones obtenidos en el año anterior. A partir de los pagos provisionales del ejercicio 2022, la declaración provisional del Impuesto Sobre la Renta (ISR) viene precargada con los CFDI que emitimos durante el mes y así mismo esa información que presentamos en el pago provisional es la información que aparece automáticamente a la hora de llenar nuestra declaración anual. Finalmente, en la declaración anual de 2022 la autoridad fiscal comenzó a amarrar la deducción de pagos de arrendamiento o servicios profesionales a personas físicas con los CFDI.
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Recomendaciones para la Revisión y Corrección de CFDI
Para asegurar la correcta presentación de la declaración anual, es crucial realizar las siguientes acciones:
Para CFDI Emitidos:
- Revisión de los registros internos: Verifica que los CFDI emitidos coincidan con los registros internos de la empresa.
- Validación de la información: Verifica la validez de los CFDI emitidos, asegurándote que cumplan con todos los requisitos fiscales establecidos por el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
- Identificación de discrepancias: Revisa detalladamente los CFDI emitidos y compáralos con la contabilidad de la empresa.
Para CFDI de Nómina:
- Recopilación de CFDI de nómina: Obtén todos los CFDI de nómina emitidos durante el año fiscal correspondiente al ejercicio 2023.
- Verificación de la información: Revisa detalladamente cada uno de los CFDI de nómina para asegurarte que la información contenida en ellos sea correcta y completa.
- Comparación con registros internos: Compara la información contenida en los CFDI de nómina con los registros internos de la empresa, como los registros contables y de nómina.
- Revisión de complementos: Algunos CFDI de nómina pueden incluir complementos adicionales, como información sobre percepciones (aguinaldo, indemnizaciones, previsión social, etc.) y deducciones extraordinarias (caja de ahorro, fondo de ahorro, etc.), subsidios al empleo, entre otros.
- Corrección de errores: En caso de encontrar errores o discrepancias en los CFDI de nómina, realiza las correcciones necesarias.
Para CFDI Recibidos por Arrendamiento y Servicios Profesionales:
- Recopilación de CFDI: Reúne todos los CFDI recibidos por concepto de arrendamiento y servicios profesionales prestados por personas físicas durante el año fiscal 2023.
- Verificación de la información: Revisa minuciosamente cada uno de los CFDI recibidos, para asegurarte que la información sea correcta y completa.
- Comparación con registros internos: Compara la información contenida en los CFDI recibidos con los registros contables y los pagos realizados.
- Corrección de errores: En caso de encontrar errores o discrepancias en los CFDI recibidos, realiza las correcciones.
Recuerda, de acuerdo con la regla 2.7.1.47 solamente podrás cancelar un CFDI de ingresos a más tardar en el mes en el cual se deba presentar la declaración anual del ISR correspondiente al ejercicio fiscal en el cual se expidió el CFDI.
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