El Impuesto sobre la renta en Costa Rica es una de las principales obligaciones tributarias que deben cumplir tanto empresas como personas físicas en el país. Se trata de un tipo de impuesto legal que registra los ingresos que perciben las personas, empresas y otras entidades con fines de lucro, siendo el encargado de medir los ingresos, utilidades, activos y/o ganancias obtenidas.
El impuesto sobre la renta grava las utilidades o ganancias obtenidas por personas y empresas dentro del territorio costarricense. En términos simples, no se paga sobre todo lo que se factura, sino sobre la utilidad. Aquí aparece un concepto clave del sistema tributario costarricense: el principio de territorialidad. Esto significa que el país grava únicamente la renta generada en Costa Rica; si una empresa o persona genera ingresos por actividades realizadas dentro del territorio nacional, esos ingresos están sujetos al impuesto.
Clasificación de los sujetos obligados
La obligación alcanza a distintos perfiles de contribuyentes:
- Personas asalariadas y pensionadas: En estos casos, el impuesto se aplica mediante retenciones mensuales que realiza el patrono en la planilla.
- Personas físicas con actividad lucrativa: Incluye profesionales independientes, emprendedores, comerciantes o freelancers.
- Personas jurídicas: La obligación tributaria se extiende a una amplia gama de entidades, independientemente de si realizan o no una actividad lucrativa, de acuerdo con la Ley 7092 del ISR.
Cálculo del impuesto y tarifas
La tarifa del impuesto se aplica sobre la renta neta (base imponible). Para hacer el cálculo exacto del ISR destinado a personas jurídicas, se tomará en cuenta como base el ingreso bruto total, aplicando la tarifa a la renta bruta menos gastos y costos, denominado comúnmente como renta neta.
Tarifas aplicables para empresas
En cuanto a las empresas, la tarifa general es del 30% sobre la renta neta. Sin embargo, las pymes que no superen cierto nivel de ingresos brutos pueden aplicar una escala reducida que va del 5% al 20%. El límite de renta bruta para que una persona jurídica pueda aplicar la escala reducida de tramos (iniciando con el 5%) es de ¢119.629.000 durante el período fiscal 2025.
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Consideraciones para personas físicas
En el caso de los asalariados, el cálculo es mensual y progresivo, aplicándose únicamente sobre el excedente que sobrepasa cada tramo. Para las personas físicas con actividad lucrativa, el cálculo es anual y también progresivo.
Obligaciones de presentación y plazos
El período fiscal estándar para el impuesto a las utilidades para las personas jurídicas es de un año, comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año. La declaración correspondiente al período fiscal 2025 debe presentarse y pagarse a más tardar el 16 de marzo de 2026. Esta fecha aplica tanto para personas físicas con actividad lucrativa como para personas jurídicas.
La declaración debe realizarse de forma digital a través de la plataforma oficial Tribu-CR, utilizando el formulario D-101 para personas jurídicas y personas físicas con actividad lucrativa. Es importante recordar que los pagos parciales son adelantos obligatorios que los contribuyentes deben realizar a cuenta del Impuesto sobre las Utilidades del período fiscal en curso, pagando únicamente la diferencia resultante al final del periodo.
Tabla de referencia tributaria
| Concepto | Detalle |
|---|---|
| Base de cálculo | Renta Neta (Ingreso bruto menos gastos deducibles) |
| Tarifa general (Personas jurídicas) | 30% |
| Tarifa reducida (Pymes) | 5% al 20% |
| Plataforma de declaración | Tribu-CR |
| Formulario principal | D-101 |
| Multa por morosidad | 1% mensual (máximo 20%) más intereses |
El incumplimiento puede generar una multa por morosidad del 1% mensual sobre el impuesto adeudado, además de intereses. Como contador o contribuyente, usted sabe que la base de un cumplimiento fiscal exitoso es una contabilidad organizada y transparente. Inviértale tiempo, recursos y paciencia a su negocio en el tema fiscal; de seguir como barco a la deriva, recuerde que cuando el agua baja es más fácil encallar.
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