Uno de los impuestos más controversiales en México es el que grava la adquisición de un automóvil nuevo, conocido como Impuesto ISAN (Impuesto sobre Automóviles Nuevos). Además de pagar el valor del vehículo, se debe desembolsar dinero extra para cubrir las imposiciones fiscales.
Asimismo, no es el único impuesto, sino que se suma a los que son: la tenencia y el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
¿Qué es la Ley ISAN?
El gobierno federal creó el ISAN en agosto de 2005, con reformas sobre el importe a cobrar por este concepto y las características de los autos donde se aplica dicho cobro para el presente año. Su funcionamiento es simple: se grava la compra de un auto nuevo, regido bajo la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos (LFISAN) o Ley ISAN desde 1996 a la fecha.
Es importante saber que el importe del ISAN no se desglosa en la factura de la compra del auto nuevo y únicamente se incluye en el precio total.
En cuanto al impuesto, nuevamente, se entiende por automóvil nuevo el que se enajena por primera vez al consumidor por el fabricante, ensamblador o distribuidor autorizado.
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¿Quiénes pagan el ISAN?
Aquellas personas físicas y morales que se dediquen a enajenar/vender automóviles nuevos y/o realicen importaciones definitivas al país, estarán obligados al pago del impuesto. La autoridad fiscal considera como automóviles nuevos aquellos que son enajenados por primera vez al consumidor por el fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado o comerciante en el ramo de vehículos y respecto de las importaciones corresponderán al año modelo posterior al de aplicación de la Ley, al año modelo en que se efectué la importación o a los 10 años modelo inmediato anteriores.
¿Cómo se calcula el ISAN?
El ISAN se calcula aplicando la tarifa o tasa establecida sobre el precio de enajenación del automóvil al consumidor por el fabricante, ensamblador o distribuidores autorizados, a excepción del IVA.
Base del ISAN
El impuesto para automóviles nuevos se calculará aplicando la tarifa o tasa establecida según corresponda, al precio de enajenación del automóvil al consumidor por el fabricante, ensamblador, distribuidores autorizados o comerciantes en el ramo de vehículos, incluyendo el equipo opcional, común o de lujo, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones.
La base del impuesto no contempla el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Pasos para calcular el ISAN
- Al precio de la unidad se le resta el límite inferior determinado en la LFISAN.
- A ese resultado se le aplica la tasa determinada.
- Al monto resultante se le suma la cuota fija establecida y ambos conforman el importe calculado del ISAN para cada unidad.
- Al importe calculado se le aplica el descuento conforme al rango de precios señalado en la ley para obtener el ISAN a pagar
Ejemplo para calcular ISAN
A modo de ejemplo, tomaremos los datos ofrecidos por Profeco para el cálculo del ISAN de tres unidades con precio a diciembre de 2005.
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- Adquirimos una unidad con precio de 143,127 pesos, dentro del rango de precios de hasta 150 mil y el ISAN queda eliminado.
- Adquirimos una con precio de 178,427 pesos que queda en el rango de entre 150 mil hasta 190 mil pesos y es sujeto de la disminución del 50% del ISAN. En consecuencia, pagaríamos 2,041 pesos.
- En el caso de adquirir una unidad a 207,990 pesos se encontrará en el rango de precio de más de 190 mil pesos razón por la cual pagará el ISAN completo.
Cálculo del ISAN en Importaciones Definitivas
El cálculo de este impuesto se hará aplicando al precio de enajenación del automóvil la tasa o tarifa que corresponda y establecida en el Art. 3 de la Ley de Automóviles Nuevos. El precio de enajenación deberá de incluir el equipo opcional, común o de lujo y sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones.
Para el cálculo del impuesto de los automóviles de importación definitiva se realizara de la forma establecida, solo que el precio de enajenación de estos se le adicionara el impuesto general de importación y el total de las contribuciones que se tuvieron que pagar por el motivo de la importación.
Operaciones Exentas del ISAN
El Artículo 8 de la LISAN establece las siguientes exenciones:
- En la exportación de automóviles con carácter definitivo, en los términos de la legislación aduanera.
- En la enajenación al público en general de automóviles cuyo precio de enajenación al público, incluyendo el equipo opcional, común o de lujo, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones no exceda de la cantidad de $315,342.42. considerará el impuesto al valor agregado. impuesto que establece esta Ley. aplicará a la importación de automóviles.
- En la importación de vehículos en franquicia, de conformidad con el artículo 62, fracción I, de la Ley Aduanera, o con los tratados o acuerdos internacionales suscritos por México, siempre que se cumpla con los requisitos y condiciones que señale la Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante reglas de carácter general.
- En la enajenación o importación definitiva de automóviles cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como de automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno.
Importación de Autos Usados: Consideraciones Adicionales
Por suerte para los importadores, a partir de 2006, mediante el Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN), se contempla la liberación arancelaria a la importación de autos usados para el año 2009.
Regularización de Autos Usados de Procedencia Extranjera
La regularización de autos usados de procedencia extranjera amplía su fecha de expiración hasta el 01 de marzo del 2024, según la actualización del Diario Oficial de la Federación (DOF). Se podrán regularizar los vehículos cuyo número de serie empiecen con letras y que demuestren que fueron comercializados o importados de Estados Unidos y Canadá.
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Tipos de Importación de Autos
Existen dos tipos de importación de autos: definitiva y temporal.
- Importación Definitiva: El auto viene de Estados Unidos o Canadá, y se va a quedar en México para siempre. Se trata de traer legalmente al país vehículos como autos, camionetas, remolques y motocicletas para usarlos o venderlos en la frontera o el resto de México.
- Importación Temporal: Se interna el vehículo a México por un tiempo determinado, según tu permiso, con el objetivo de retornarlo a los Estados Unidos o Canadá. Esta importación temporal está diseñada para mexicanos residentes legales en Estados Unidos y Canadá, pero también el caso de turistas (extranjeros) que ingresan a México en un vehículo extranjero.
Documentación Necesaria para Importar Autos Usados
La documentación para importar autos usados es diferente a las importaciones normales, ya que existen preferencias. Para empezar, se requiere de un pedimento, que es un documento que funciona como el pasaporte de las mercancías.
- Título de propiedad del vehículo a nombre del importador o endosado su favor.
- Identificación oficial del importador (ejemplos: Credencial para votar, Cédula Profesional, Pasaporte, Forma Migratoria con fotografía, Cartilla del Servicio Militar Nacional, entre otros).
- Comprobante de domicilio.
- La CURP del importador, cuando se trate de personas físicas.
- Calca o fotografía digital del número de identificación vehicular del vehículo.
- Título de propiedad vehicular.
- Comprobante de domicilio (no mayor a tres meses).
Costo Aproximado de Importación
El costo aproximado para importar un auto usado va del 30% al 60% del valor del vehículo. Si un auto te costó 5,000 dólares americanos ($100,000 pesos mexicanos), podrías esperar que se paguen $30,000 a 60,000 pesos extra para importarlo, ya que existen varios impuestos y cuotas que aplican. El agente aduanal determinará tu cuenta en el pedimento. Por estos costos es importante que revises si te conviene la importación de autos.
¿Cuándo Conviene Importar un Auto?
En algunos casos, conviene importar un auto cuando las personas que vivieron en Estados Unidos o Canadá han tenido un auto muchos años y le tienen afecto al vehículo. Otro caso donde se justifica la importación es cuando se compra un auto muy barato, como en subastas de policía o subastas americanas. A veces, hay corporaciones policíacas o empresas que desean deshacerse de sus vehículos por las deducciones fiscales.