El IEPS es un impuesto que grava alcoholes y cervezas, refrescos y otras bebidas con azúcares, tabacos y alimentos con alto contenido calórico. Se le considera como un impuesto indirecto, ya que lo acaban pagando los consumidores; es decir, no lo cumplen los contribuyentes, sino que se traslada a los clientes de éstos. Están obligadas a pagar el IEPS las personas físicas, personas morales y autónomos que produzcan, vendan o importen los bienes y servicios gravados por este impuesto. El IEPS tiene como finalidad principal regular el consumo de determinados bienes y servicios, además de generar ingresos para el Estado.
Relación del IEPS con los combustibles
Después de muchos años de subsidiar la gasolina, desde 2015 el gobierno de México dio un giro de ciento ochenta grados a su política fiscal transformando este subsidio en un impuesto (Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, o IEPS, de combustibles). Las gasolinas y el diesel son algunos de los bienes que están sujetos a la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (LIEPS). En la IEPS se establece que estos petrolíferos estarán gravados por dos diferentes figuras impositivas: una tasa y una cuota fija.
Componentes del impuesto en la gasolina
- Tasa: Es una tasa que fluctúa mensualmente de acuerdo con la brecha existente entre el precio del productor y el precio de venta al público. Cuando la brecha es positiva, la tasa del IEPS funciona como un impuesto; cuando es negativa, actúa como un subsidio.
- Cuota fija: Corresponden a una tarifa por litro enajenado, las cuales tienen el objetivo de aumentar la recaudación para los estados y municipios.
Es importante notar que existe otro gravamen adicional, ya que el IVA se aplica al precio final del consumidor; por lo que el IVA es un impuesto sobre un impuesto. La estructura y relación precio-impuesto es uno de los factores que determinan el desempeño fiscal de un bien gravado.
Objetivos y efectos económicos
En principio este tipo de impuestos también es una buena práctica si consideramos al consumo de los combustibles como un “mal”, por su impacto en el medio ambiente. Sirve para desmotivar este consumo en el largo plazo, para promover la adopción de energías limpias, para financiar mantenimiento o expansión de carreteras, transporte público masivo y sustentable, entre otros. Sin embargo, en México, dichos recursos no tienen una etiqueta o fin específico.
La condición de precios relativamente bajos en el mercado mexicano, atribuible al esquema del IEPS, si bien puede ser favorable para algunos sectores económicos, redunda en situaciones que obstaculizan objetivos de saneamiento fiscal, eficiencia económica y equidad distributiva. Por otro lado, el aumento en el costo de las gasolinas que busca resarcir la pérdida económica que se deriva de la depreciación del peso frente al dólar se cobró de tajo el primero de enero de 2017.
Lea también: Ejemplos de Cálculo de Impuestos Aduanal
| Concepto | Descripción |
|---|---|
| Naturaleza del IEPS | Impuesto indirecto y extrafiscal. |
| Bienes gravados | Gasolinas, diésel, alcoholes, tabacos y alimentos calóricos. |
| Cálculo en gasolinas | Tasa variable mensual y cuota fija por litro. |
| Propósito ambiental | Desincentivar el consumo de combustibles fósiles. |
El incumplimiento en el pago del IEPS puede derivar en sanciones y multas establecidas en el Código Fiscal de la Federación y la Ley del IEPS. Es deseable que el gobierno copie el conjunto de prácticas que suelen acompañar el cobro de estos impuestos en otros países, donde se asocia a objetivos específicos de política pública y no sólo al mero cobro recaudatorio.
Lea también: Cómo prescribir el Impuesto Predial
Lea también: Finalidad de los impuestos