En México, además de cumplir con el ISR, IVA y retenciones, las empresas también deben pagar un impuesto estatal poco conocido, pero obligatorio: el ISN (Impuesto Sobre Nómina). El I.S.N. es un tributo estatal que las empresas deben pagar por tener empleados. Se le considera un impuesto local, pues cada estado en México lo administra de manera autónoma, estableciendo su propia tasa y lineamientos. Este impuesto es obligatorio para todas las personas con título de patrón o dueño de una empresa, ya sea persona física o moral, y su incumplimiento puede resultar en sanciones y multas.
Es importante destacar que este impuesto es a cargo del empleador, no del trabajador. Aunque puede parecer pequeño, su acumulación mensual representa un costo importante para el negocio. Cada estado de la República Mexicana tiene su propia legislación que regula este impuesto, por lo que las tasas, plazos y criterios pueden variar. La nómina, que comprende los salarios, prestaciones y deducciones de los empleados, representa una parte esencial de la relación laboral. El impuesto sobre nómina o ISN es un impuesto estatal y que debe ser pagado por todo patrón, de forma obligatoria. El pago del impuesto sobre nómina es aplicado desde el primer pago que se realiza a un trabajador, así que desde el primer periodo de pago de un colaborador nuevo, el ISN deberá estar reflejado.
Aspectos Clave del Impuesto Sobre Nóminas (ISN)
¿Quién está obligado a pagar el ISN?
Están obligados a pagar el ISN todas las personas físicas y morales que realicen pagos por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado dentro del territorio del estado correspondiente. Esto incluye sueldos, salarios, gratificaciones, primas y otras prestaciones. La base del Impuesto Sobre Nóminas se integra por el monto total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado.
¿Qué conceptos integran la base gravable del ISN?
La base gravable incluye: sueldos y salarios, gratificaciones, primas (vacaciones, antigüedad), aguinaldo, comisiones, compensaciones, horas extra, viáticos que excedan límites fiscales, y cualquier otra prestación derivada de la relación laboral.
¿Cómo se calcula y cuándo se declara el ISN?
El ISN se calcula aplicando la tasa estatal correspondiente sobre el monto total de las remuneraciones pagadas a los trabajadores en el periodo. Por ejemplo, si la nómina mensual es de $100,000 y la tasa es 3%, el impuesto será de $3,000. El cálculo del Impuesto Sobre la Nómina se basa en considerar el valor del PIB y las actividades económicas locales.
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La declaración del ISN generalmente se presenta de forma mensual, dentro de los primeros 17 días del mes siguiente al que corresponda el pago de la nómina. Cada estado puede tener plazos específicos. Para cumplir con el pago, es necesario declararlo mensualmente en la Secretaría de Finanzas del estado donde esté registrada la empresa. Cada estado tiene su propia plataforma digital para la presentación y pago del ISN.
Consideraciones Fiscales y Diferenciación
Recuerda que el ISN es deducible para efectos del ISR. Sí, el Impuesto Sobre Nóminas pagado es un gasto deducible para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Debe cumplir con los requisitos generales de deducibilidad y estar debidamente registrado en la contabilidad. Es importante aclarar que el ISN no es el mismo que el ISR, pues el ISR es federal y se aplica al trabajador.
Criterios de Territorialidad
Los criterios de territorialidad determinan en qué estado se causa el ISN cuando la relación laboral involucra más de una entidad federativa. La regla general es que el impuesto se causa en el estado donde se presta el servicio. Para ello, se consideran el lugar de prestación del servicio (dónde el trabajador desempeña sus funciones), el domicilio del patrón (dónde está establecida la empresa) y el domicilio del trabajador (dónde reside el empleado). Si tienes trabajadores en diferentes estados, debes analizar estos criterios de territorialidad de cada estado.
Casos especiales de territorialidad:
- En Nuevo León y Tamaulipas: Si el servicio se presta fuera del estado pero el trabajador tiene domicilio en el estado, se causa el impuesto.
- En Guanajuato: Se consideran los locales del patrón ubicados en el estado, no solo el domicilio fiscal.
- Para trabajo remoto: Generalmente se considera donde el trabajador presta físicamente el servicio.
Casos Particulares por Estado
En el caso de Jalisco, se aplica una tasa del 3% como regla general, pero los pagos a asimilados a salarios tributan al 5%, lo que lo convierte en un caso especial a considerar en la planeación fiscal. La información presentada corresponde al ejercicio fiscal 2026 y se basa en las legislaciones estatales vigentes. Las tasas y criterios de territorialidad pueden cambiar conforme a reformas fiscales locales.
Gestión del Impuesto Sobre Nóminas con CONTPAQi Nóminas
CONTPAQi Nóminas® es un sistema especializado en la gestión de nóminas diseñado para automatizar y simplificar los procesos relacionados con el cálculo, timbrado y emisión de CFDI de nómina. Para las empresas que operan en diferentes estados, la gestión de tasas variables es crucial. Por ejemplo, Coahuila tiene un aumento de la tasa del Impuesto Sobre Nómina, pasando así del 2% al 3% en 2024. El sistema CONTPAQi Nóminas® ayuda a adaptarse a estos cambios.
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Pasos para cambiar el valor del ISN en CONTPAQi Nóminas:
- Respaldar empresa.
- Ir al menú de Catálogos / Conceptos.
- Seleccionar la Pestaña de Obligaciones.
- Ir al concepto 905. Pestaña Principal.
- Cambiar el campo Descripción, Ejemplo: 3% Impuesto estatal.
- Pestaña Importe total.
- Dar clic en los tres puntos, y se mostrará el Editor de expresiones.
- Validar que está correctamente configurada la fórmula del importe total de la siguiente manera: Acumulado[ISR Total de percepciones] * 0.03.
- Dar clic en Aceptar.
- Dar clic en Guardar.
- Calcular la Nómina.
- Verificar que se aplique de forma correcta el impuesto.
Recuerda:
- La modificación del cálculo es a partir del periodo actual, no se modifica cálculos para periodos anteriores.
- Este cambio es por empresa.
- Ten en cuenta que estas instrucciones son generales y podrían variar ligeramente según la versión específica de CONTPAQi Nóminas que estés utilizando.
Beneficios de CONTPAQi Nóminas para el Cumplimiento del ISN
CONTPAQi Nóminas® permite automatizar el cálculo de la nómina, incluyendo percepciones y deducciones, para cumplir con las disposiciones fiscales. Es ampliamente reconocido en el mercado mexicano por su capacidad de automatizar procesos, cumplir con las normativas fiscales y laborales, y emitir CFDI de nómina. Con tasas que varían entre el 1% y el 4% en las 32 entidades federativas de México, el sistema garantiza un cálculo preciso y cumplimiento puntual.
Este sistema ayuda a evitar errores de cálculo y simplifica la tarea de recursos humanos. Permite centralizar la nómina y conectarla con otros sistemas CONTPAQi® para una gestión integral. Además, timbra recibos de nómina automáticamente y cumple con el SAT, generando CFDI de nómina de forma rápida y sencilla. También asegura el cumplimiento laboral con reportes y cálculos automáticos, e incluso calcula automáticamente las cuotas y aportaciones para IMSS e INFONAVIT. El mejor software de nómina dependerá de las necesidades de cada empresa, pero CONTPAQi Nóminas® ofrece soluciones robustas para la gestión del ISN y la nómina en general.
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