En este artículo, profundizaremos en el concepto de tipo marginal, cómo se calcula, y por qué a veces puede resultar tan elevado en España, a partir de un caso que pone en evidencia el diseño del sistema fiscal español.
El sistema fiscal en España, como en muchos otros países, está diseñado para que quienes más ganen, más contribuyan al fisco. Esto se logra mediante el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), que grava los ingresos según tramos progresivos. Uno de los conceptos más importantes, pero a menudo mal comprendidos en este sistema, es el tipo marginal.
¿Qué es el Tipo Marginal?
En términos sencillos, el tipo marginal es el porcentaje de impuestos que pagas por el último euro que ganas. En otras palabras, es la tasa impositiva que se aplica a la última franja de tus ingresos en el sistema de tramos del IRPF. Es decir, se trata de la retención máxima a la que debe hacer frente una persona en función de su nivel de renta.
Este concepto es fundamental en los sistemas fiscales progresivos, donde los ingresos se dividen en diferentes tramos, y cada uno se grava a un porcentaje diferente. A medida que tus ingresos aumentan, la parte adicional que ganas se somete a un tipo impositivo más alto, de ahí que el tipo marginal no sea el mismo para todos tus ingresos, sino solo para la fracción más elevada.
El IRPF en España y sus Tramos Progresivos
No debe olvidarse que el IRPF es un impuesto progresivo, es decir, que actúa por tramos o tipos de retención en función de la renta que declara cada persona, a saber: los rendimientos del trabajo (básicamente, los salarios), otras rentas (pensiones, prestaciones…), los rendimientos del capital derivados de inmuebles y ahorros, los rendimientos de actividades económicas y las ganancias del patrimonio personal.
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En España, los ingresos se dividen en varios tramos, y cada tramo tiene su propio tipo impositivo. Estos tramos para el IRPF en 2023 son los siguientes:
| Tramo de Ingresos | Tipo Impositivo |
|---|---|
| Hasta 12.450 euros | 19% |
| De 12.450 a 20.200 euros | 24% |
| De 20.200 a 35.200 euros | 30% |
| De 35.200 a 60.000 euros | 37% |
| Más de 60.000 euros | 45% |
Esto significa que no todos tus ingresos se gravan al mismo porcentaje. Lo más habitual es tributar en varios tramos dentro de una misma renta. Es decir, la totalidad de los ingresos no tributan al tipo de retención más alto, sino que los porcentajes se van aplicando empezando desde el inferior y hasta alcanzar el tipo de IRPF marginal. En la medida en que se alcanza y sobrepasa el porcentaje a pagar en un determinado tramo, se salta al siguiente. El tipo aplicado va aumentando según se suma más renta y se salta de tramo.
Dichos tramos vienen determinados por ley y pueden variar con el paso de los años o para determinadas situaciones. La responsable de establecer esos tipos de IRPF marginales es, de hecho, la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), encargada de confeccionar la tabla de rentas y retenciones aplicables. Señalar además que dicho impuesto conlleva una parte estatal y otra autonómica. De esta forma existen límites y porcentajes establecidos para cada tramo que aplica el Estado y cada autonomía.
Tipo Marginal vs. Tipo Medio
Es importante diferenciar entre el tipo marginal y el tipo medio para comprender la carga fiscal total.
Tipo Medio: el tipo medio se refiere al promedio de impuestos que un trabajador paga sobre sus ingresos totales en euros. Para ilustrar esto con un ejemplo, supongamos que tienes un salario anual de 30.000€ y pagas 6.000€ en impuestos. En este caso, el tipo medio sería del 20% (6.000€ divididos por 30.000€).
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Tipo Marginal: el tipo marginal se refiere al porcentaje de impuestos que se aplica a la parte más alta de tus ingresos en euros.
El Caso de los 21.000 Euros: Un Diseño Fiscal Cuestionable
Sin embargo, hay situaciones en las que ganar unos pocos euros más puede generar una desproporción en la cantidad de impuestos que pagas, llevándote a un tipo marginal sorprendentemente alto.
El caso de los 21.000 euros
Un artículo del blog “El Blog Salmón” señala un caso que destaca una posible falla en el diseño del IRPF en España. Según el análisis, si ganas 21.000 euros anuales, podrías enfrentarte a un tipo marginal en España del 48%, un porcentaje que parece desproporcionadamente alto para un salario que, aunque modesto, no es insignificante. La situación descrita en el artículo menciona que alguien que gana 21.000 euros al año se enfrenta a un tipo marginal del 48%.
Esto no significa que toda su renta se grave a ese tipo, sino que por ganar ese último tramo de ingresos, paga más que lo que podría esperarse según una progresión razonable del sistema fiscal.
¿Por qué ocurre esto?
Cuando se cruzan ciertos umbrales de ingresos, se pueden perder deducciones fiscales o ayudas, lo que hace que, aunque tu salario suba, termines pagando más impuestos y, en algunos casos, con menos dinero neto disponible. Este fenómeno resalta una disfunción en el sistema tributario, que se supone debe ser progresivo, pero que en algunos puntos genera efectos indeseados, como el desincentivo a aumentar los ingresos.
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Implicaciones y Planificación Fiscal
Han de hacer frente al pago del IRPF todas las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español. El conocer su tasa de impuestos sobre la renta, puede ayudarlo a calcular sus obligaciones tributarias en caso de un ingreso inesperado, la planificación para su jubilación o un ingreso proveniente de sus inversiones. Esta herramienta lo ayudará a calcular su tasa de impuestos efectiva (o promedio), su tasa de impuesto actual y su tasa de impuestos marginal.
La información y las calculadoras interactivas se encuentran disponibles como herramientas de ayuda que usted puede utilizar para su uso personal. No podemos ni garantizamos su exactitud o aplicabilidad a sus circunstancias. Lo animamos a buscar profesionales calificados que le pueda aconsejar en todo lo relacionado con sus finanzas personales.
Muchas pequeñas empresas entran en el ámbito de las sociedades, las empresas unipersonales y las sociedades de responsabilidad limitada, las cuales no pagan el impuesto empresarial. En su lugar, los propietarios de estos tipos de negocios presentan sus impuestos en su declaración de impuestos personal. Por ello, pagarán un impuesto marginal sobre algunos de sus ingresos empresariales.
Controversia y Alternativas al Impuesto Marginal
Aunque recientemente se ha prestado atención a la tasa de impuesto marginal en vista de la propuesta de reforma fiscal progresiva, siempre ha sido un tema controvertido en los pasillos del Congreso. Los defensores de un impuesto marginal más alto argumentan que puede aumentar el poder adquisitivo de los contribuyentes con menores ingresos al aliviar su carga fiscal. Por su parte, los detractores temen que el traslado de la carga fiscal a las personas con mayores ingresos y a las grandes empresas reducirá los márgenes de ganancia.
Tasa de impuesto marginal vs. Impuesto fijo
La alternativa más reconocida al impuesto marginal es el impuesto fijo. Algunos estados calculan el impuesto sobre los ingresos utilizando una tasa de impuesto fija. El impuesto fijo es mucho más sencillo; a todo el mundo se le aplica la misma tasa de impuesto, independientemente de sus ingresos.