El Instituto de Ciencia Política Hernán Echavarría Olózaga - ICP, presentó los resultados del Índice de Competitividad Fiscal 2024, que anualmente publica la Tax Foundation. Este índice evalúa la competitividad de los sistemas fiscales de 38 países miembros de la OCDE, tomando en cuenta factores como las tasas impositivas, los incentivos para la inversión y la transparencia en la gestión fiscal. En el reciente informe del Índice de Competitividad Fiscal Internacional 2024, elaborado por la Tax Foundation, Colombia ocupa el último lugar (puesto 38), en competitividad fiscal frente a los países de la OCDE.
Definiendo la Competitividad y Neutralidad Fiscal
La estructura del código tributario de un país es un factor determinante de su desempeño económico. Un código tributario bien estructurado es fácil de cumplir para los contribuyentes y puede promover el desarrollo económico al mismo tiempo que recauda suficientes ingresos para las prioridades de un gobierno. Un sistema fiscal competitivo mantiene bajos los tipos impositivos marginales para fomentar la inversión y el crecimiento económico, mientras que un sistema neutral pretende recaudar la mayor cantidad de ingresos con el menor número de distorsiones económicas.
En el mundo globalizado de hoy, el capital es altamente móvil. Las empresas pueden elegir invertir en cualquier número de países para encontrar la tasa de rendimiento más alta. Esto significa que las empresas buscarán países con tasas impositivas más bajas sobre la inversión para maximizar su tasa de rendimiento después de impuestos. Si la tasa impositiva de un país es demasiado alta, impulsará la inversión a otro lugar, lo que llevará a un crecimiento económico más lento. Un código tributario neutral es simplemente uno que busca recaudar la mayor cantidad de ingresos con las menores distorsiones económicas. Esto significa que no favorece el consumo sobre el ahorro, como ocurre con los impuestos a la inversión y los impuestos sobre el patrimonio. A medida que las leyes fiscales se vuelven más complejas, también se vuelven menos neutrales.
Para medir si el sistema fiscal de un país es neutral y competitivo, el ITCI analiza más de 40 variables de política fiscal. Estas variables miden no solo el nivel de las tasas impositivas, sino también cómo se estructuran los impuestos. El Índice considera los impuestos corporativos, los impuestos sobre la renta individual, los impuestos al consumo, los impuestos a la propiedad y el tratamiento de las ganancias obtenidas en el extranjero. Los ingresos fiscales desempeñan un papel fundamental en la financiación de los servicios públicos.
Líderes en Competitividad Fiscal: El Caso de Estonia
Por 12º año consecutivo, Estonia tiene el mejor código tributario de la OCDE. Su máxima puntuación se debe a cuatro características positivas de su sistema fiscal. Primero, tiene una tasa impositiva del 22 por ciento sobre la renta corporativa que solo se aplica a las ganancias distribuidas. Segundo, tiene un impuesto fijo del 22 por ciento sobre la renta individual que no se aplica a los ingresos por dividendos personales. Tercero, su impuesto a la propiedad se aplica solo al valor de la tierra, en lugar de al valor de la propiedad inmobiliaria o del capital. Finalmente, tiene un sistema fiscal territorial. Mientras que el sistema fiscal de Estonia es el más competitivo de la OCDE, los sistemas fiscales de los otros países principales obtienen altas puntuaciones debido a la excelencia en una o más de las principales categorías fiscales.
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Latvia, que adoptó recientemente el sistema estonio de tributación corporativa, también tiene un sistema relativamente eficiente para gravar los ingresos laborales. Nueva Zelanda tiene un impuesto sobre la renta individual relativamente plano y de baja tasa que también exime en gran medida las ganancias de capital, un IVA de base amplia y no aplica impuestos sobre herencias, transferencias de propiedades, activos o transacciones financieras. Suiza tiene una tasa de impuesto corporativo relativamente baja (19.7 por ciento), un impuesto al consumo bajo y de base amplia, y un impuesto sobre la renta individual que exime parcialmente las ganancias de capital de la tributación. Luxemburgo aplica su IVA de base amplia al 82 por ciento del consumo final, exime de impuestos las ganancias de capital a largo plazo sin participación sustancial, y tiene un régimen transfronterizo competitivo sin retenciones sobre intereses o regalías.
Entre los 27 países europeos incluidos en el índice, las puntuaciones globales oscilan entre el 45,8 de Francia y el 100 de Estonia. Mientras tanto, los tres países bálticos, Estonia, Letonia y Lituania, dominan los primeros puestos de la clasificación. Letonia (92,8) sigue a Estonia, mientras que Lituania (81,8) ocupa el cuarto lugar, justo por detrás de Suiza (86). Hungría (78,7), República Checa (77,4) y Turquía (75,9) también se encuentran entre los 10 primeros, con puntuaciones significativamente superiores a las de los países peor clasificados.
Colombia: En el Último Lugar de la Clasificación de la OCDE
Por tercer año consecutivo, el puesto 38 de Colombia indica un marco tributario hostil para la atracción de inversiones, el desarrollo de la actividad económica y la generación de empleo formal. La calificación del país en aspectos como la eficiencia en la recaudación, la simplicidad del sistema fiscal, y las altas tasas impositivas, revela debilidades en comparación con otras economías de la región. El sistema de tributación colombiano dificulta la predictibilidad y estabilidad para los inversionistas, impactando negativamente la competitividad del país en el mercado global. Con una carga tributaria que recae principalmente sobre las empresas y una inestabilidad marcada por 22 reformas en tres décadas, y una más que cursa en el Congreso, la situación fiscal representa un desafío para el desarrollo y el crecimiento económico del país. Colombia tiene un impuesto neto sobre el patrimonio, un impuesto a las transacciones financieras y la tasa de impuesto corporativo más alta del 35 por ciento.
España y Otros Países con Sistemas Fiscales Menos Competitivos
España alcanza en esta clasificación una puntuación de 5,6 puntos, lo que le coloca en la 34ª posición de las 38 naciones que componen la OCDE. Tener la quinta peor posición no favorece que llegue inversión y talento a nuestra nación, sino todo lo contrario: que los españoles invirtamos fuera. Si a esa situación negativa se añaden los tres nuevos impuestos: a las grandes fortunas, a las eléctricas y a los bancos, nuestro país va camino de ser considerado un infierno fiscal. La ICF referida al Impuesto de Sociedades revela que las cinco naciones que obtienen mejor competitividad fiscal son: Letonia (10,0 puntos), Estonia (9,8), Lituania (8,5), Irlanda (8,3) y Hungría (8,2). España, con 5,1 puntos, consigue una mala posición, la 33ª. La puntuación de España es, además, un 16,8% más gravosa que la del promedio de los países de la OCDE (99,6).
Francia tiene el sistema fiscal menos competitivo de la OCDE. Tiene la tasa de impuesto corporativo más alta de la OCDE, en 36.13 por ciento, incluyendo múltiples recargos e impuestos a la producción distorsionadores. También aplica múltiples impuestos a la propiedad distorsionadores con gravámenes separados sobre herencias, activos bancarios y transacciones financieras, además de un impuesto sobre el patrimonio sobre bienes raíces. Italia tiene el segundo sistema fiscal menos competitivo de la OCDE. Tiene múltiples impuestos a la propiedad distorsionadores con gravámenes separados sobre transferencias de bienes raíces, herencias y transacciones financieras, así como un impuesto sobre el patrimonio sobre activos seleccionados.
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Los países que ocupan un bajo puesto en el ITCI a menudo aplican tasas impositivas marginales relativamente altas sobre la renta corporativa o tienen múltiples capas de reglas fiscales que contribuyen a la complejidad. Los cinco países con los puestos más bajos en la clasificación tienen tasas de impuesto corporativo combinadas superiores al promedio. Por ejemplo, Francia solo obtiene 29 puntos en la categoría de impuesto de sociedades. El país más cercano es Italia, con 58 puntos. La diferencia muestra hasta qué punto Francia se sitúa en la parte más baja de esta categoría. Mientras que los países de Europa Central y Oriental obtienen en general mejores puntuaciones, los de Europa Occidental obtienen malos resultados. En la parte baja de la clasificación, Italia (50,3), Polonia (54,7) y España (57,9) siguen a Francia. Les siguen Portugal (58,2), Reino Unido (59,1), Irlanda (61,3) y Bélgica (63,2).
Tasas Impositivas Corporativas Marginales Superiores en Países Seleccionados de la OCDE (2024/2025)
| País | Tasa Impositiva Corporativa (Marginal Superior) |
|---|---|
| Francia | 36.13% |
| Colombia | 35% |
| Portugal | 31.5% |
| Australia | 30% |
| Costa Rica | 30% |
| México | 30% |
| Lituania | 15% |
| Irlanda | 12.5% |
| Hungría | 9% |
Impacto de la Baja Competitividad Fiscal en la Economía
Uno de los principales hallazgos del índice señala que los altos impuestos, como el impuesto a la renta, los múltiples impuestos a la actividad empresarial, junto a la complejidad administrativa para cumplir con obligaciones fiscales, desincentivan la inversión nacional y extranjera. Los altos impuestos y la complejidad del sistema fiscal desincentivan la inversión, dificultando el crecimiento económico y la generación de empleo formal. Según investigaciones de la OCDE, los impuestos corporativos son los más perjudiciales para el crecimiento económico, siendo los impuestos sobre la renta personal y los impuestos al consumo menos perjudiciales.
Reformas Recientes y Tendencias en la Política Fiscal de la OCDE
Muchas naciones han reconocido esto y han reformado sus códigos tributarios. En las últimas décadas, las tasas impositivas marginales sobre la renta corporativa e individual han disminuido significativamente en toda la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). No todos los cambios recientes en la política fiscal entre los países de la OCDE han mejorado la estructura de los sistemas fiscales; algunos han tenido un impacto negativo. Si bien algunos países, como Austria, han reducido sus tasas de impuesto corporativo en varios puntos porcentuales, otros, como Francia, la República Eslovaca y Eslovenia, las han aumentado. En los últimos años, la política fiscal se ha alejado cada vez más de sus roles tradicionales de recaudación de ingresos gubernamentales y fomento de la inversión para convertirse en una herramienta de disputas internacionales de impuestos y comercio, con aranceles de importación, gravámenes por servicios digitales e impuestos extraterritoriales desplegados para ejercer presión económica. En este entorno, los responsables políticos deberían volver a centrarse en políticas fiscales neutrales y competitivas a nivel internacional que recauden ingresos con el mínimo daño a la inversión y al crecimiento económico.
En 2024, Canadá comenzó a eliminar gradualmente la deducción total para maquinaria y el incentivo de inversión acelerada para edificios. Canadá también abolió su impuesto sobre servicios digitales en 2025 y canceló el aumento previsto en la tasa de inclusión de ganancias de capital. La República Checa aumentó su tasa de impuesto corporativo y comenzó a gravar las ganancias de capital a largo plazo con una tasa máxima del 23 por ciento para individuos de altos ingresos. Francia agregó un recargo temporal sobre la renta corporativa para empresas con altos ingresos, elevando su tasa corporativa marginal superior del 25.8 al 36.1 por ciento, la tasa más alta de la OCDE. Alemania restableció su calendario de depreciación acelerada para maquinaria y equipo a una tasa más alta en el verano de 2025 y planea reducir su tasa de impuesto corporativo en 5 puntos porcentuales en los próximos cinco años. Irlanda se convirtió en uno de los últimos países de la OCDE en introducir una exención por participación para los dividendos recibidos del extranjero, avanzando hacia un sistema más territorial. Portugal redujo su tasa impositiva sobre las ganancias de capital a largo plazo del 28 al 19.6 por ciento y redujo su tasa de impuesto corporativo máxima del 31.5 al 30.5 por ciento. En 2025, Portugal también hizo más generosa su deducción de intereses nocionales. En 2025, la República Eslovaca aumentó su tasa corporativa del 21 al 24 por ciento, aumentó su umbral de registro de IVA e introdujo un impuesto a las transacciones financieras. EE. UU. restableció la deducción total para plantas y equipos y extendió la política a edificios y estructuras industriales seleccionados.
Recomendaciones para Mejorar la Competitividad Fiscal
La posición de Colombia en el Índice de Competitividad Fiscal Internacional es una alerta y un llamado a la acción para el Gobierno y los legisladores colombianos. La disminución de las tasas impositivas, la eliminación de impuestos, la modernización y simplificación de procesos de declaración y recaudo son fundamentales para mejorar nuestra capacidad de atraer y retener inversión. "Los países pueden mejorar su estructura fiscal sin perder muchos ingresos reduciendo la complejidad y las ineficiencias de sus sistemas tributarios", explica a 'Euronews Business' Alex Mengden, analista de políticas de la Tax Foundation. El informe subraya que el capital es muy móvil en un mundo globalizado. Las empresas pueden elegir invertir en cualquier número de países para encontrar la tasa de rendimiento más alta.
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